會計學(xué)綜合案例

1、資料：A.某股份有限公司為一般納稅人。其2000年1月1日的有關(guān)科目的余額如下表所示?？颇坑囝~表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金7 600短期借款400 000銀行存款570 000應(yīng)付票據(jù)250 000其他貨幣資金13 560應(yīng)付賬款865 000短期投資50 000其他應(yīng)付款150 000應(yīng)收票據(jù)180 000應(yīng)付工資80 000應(yīng)收賬款650 000應(yīng)付福利費(fèi)30 000壞賬準(zhǔn)備-3 250應(yīng)交稅金50 000預(yù)付賬款80 000其他應(yīng)交款5 500其他應(yīng)收款3 000預(yù)提費(fèi)用9 000原材料467 000長期借款1 360 000低值易耗品39 000實收資本6 000 000庫存

2、商品1 250 000盈余公積300 000待攤費(fèi)用640 000利潤分配（未分配利潤）167 410長期股權(quán)投資140 000固定資產(chǎn)3 860 000累計折舊-980 000在建工程1 000 000無形資產(chǎn)700 000合計9 666 910合計9 666 910B.公司2000年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1企業(yè)用存款采購原材料一批，貨款500 000元，稅款85 000，款項全部支付，材料到達(dá)。2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓短期投資，該投資賬面價值為40 000元，轉(zhuǎn)讓的價款55 000元，已存入銀行。3 .企業(yè)購入不需安裝設(shè)備一臺，價款及增值稅合計234 000元，支付運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi) 1 000元款項已全部用

3、存款支付。設(shè)備已交付使用。4.企業(yè)基本生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺，原價300 000元，已計提折舊280 000元，清理費(fèi)1 500元，殘值收入2 000元。均通過銀行收支，該項固定資產(chǎn)已清理完畢。5 .企業(yè)用存款歸還短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已預(yù)提）6.基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 778 000元，領(lǐng)用低值易耗品14 300元（采用一次攤銷法）。7 .分配職工工資 700 000元，其中生產(chǎn)工人工資 565 000,車間管理人員工資 67 000元，行 政管理部門人員工資 68 000元。&提取職工福利費(fèi) 98 000元，其中生產(chǎn)工人工資 79 100，車間管理人員工資 9

4、 380元，行 政管理部門人員工資 9 520元。9.計提固定資產(chǎn)折舊 80 000元，其中計入制造費(fèi)用 60 000元，管理費(fèi)用20 000元。10企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格600 000元，稅金 102 000 元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，價款尚未收到，并結(jié)轉(zhuǎn)該批產(chǎn)品的實際成本 380 000 元，。 11企業(yè)的施工工程計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息120 000 元，該借款的本金未付。12工程應(yīng)付工資 380 000 元，應(yīng)付福利費(fèi) 53 200 元。13公司一張面值為 700000 元的無息銀行承兌匯票到期 （不含增值稅） ，票款已收入企業(yè)銀 行賬戶。14公司出售一臺設(shè)備，收到價款 180 000

5、 元，該設(shè)備原價 560 000元，已計提折舊 400 000 元。15通過銀行支付工資 1 080 000 ，其中包括支付給在建工程人員的工資380 000。16攤銷無形資產(chǎn) 30 000 元，攤銷生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 45 000（已列入待攤費(fèi)用）17結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 195 680 元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本 1617 780元，沒有期初在產(chǎn)品， 本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工。18企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票的方式銷售產(chǎn)品一批，價款為525 000元，增值稅為 89 250 元，收到面值為 614 250 元的商業(yè)承兌匯票一張， 并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實際成本 205 000 元。19用銀行存款支付產(chǎn)品展覽

6、費(fèi)，廣告費(fèi)8 000 元。20收到應(yīng)收賬款 300 000 元（不含增值稅） ，款項已存入銀行。21.按應(yīng)收賬款余額的 5%。計提壞賬準(zhǔn)備。22公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1 570 元，23. 企業(yè)用銀行存款交納增值稅 50 000元，教育費(fèi)附加 1 570 元。24. 企業(yè)用銀行存款償付到期的商業(yè)匯票60 000 元（此金額全為貨款 ）。25. 企業(yè)計提短期借款的利息費(fèi)用 3 000 元。26. 將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。27. 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅。28. 提取法定盈余公積 27 697.8 元，法定公益金 13 848.9 元。29. 將本年利潤和利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入

7、“未分配利潤”明細(xì)科目。30. 用銀行存款交納所得稅 81 300 元。85 000585 000答案：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄：2借：銀行存款55 000貸：短期投資40 000投資收益15 0003借：固定資產(chǎn)235 000貸：銀行存款235 0004借：固定資產(chǎn)清理20 000累計折舊280 000貸：固定資產(chǎn)300 000借：固定資產(chǎn)清理1 500貸：銀行存款1 500借：銀行存款2 000貸：固定資產(chǎn)清理 2 000借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理5借：短期借款170 000預(yù)提費(fèi)用8 500貸：銀行存款178 5006借：生產(chǎn)成本778 000貸：原材料778 00

8、0借：制造費(fèi)用14 300貸：低值易耗品14 3007借：生產(chǎn)成本565 000制造費(fèi)用67 000管理費(fèi)用68 000貸：應(yīng)付工資700 0008借：生產(chǎn)成本79 100制造費(fèi)用9 380管理費(fèi)用9 520貸：應(yīng)付福利費(fèi)98 0009借：制造費(fèi)用60 000管理費(fèi)用20 000貸：累計折舊80 00010借：應(yīng)收賬款702 0001. 借：原材料 500 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸： 銀行存款19 50019 500600 000102 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 380 000 貸：庫存商品380 00011借： 在建工程 120

9、000 貸：長期借款120 00012借：在建工程433 200貸：應(yīng)付工資380 000應(yīng)付福利費(fèi)53 20013借：銀行存款700 000貸：應(yīng)收票據(jù)700 00014借：固定資產(chǎn)清理160 000累計折舊400 000貸：固定資產(chǎn)560 000借：銀行存款180 000貸：固定資產(chǎn)清理180 000借：固定資產(chǎn)清理20 000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益20 00015借：應(yīng)付工資1 080 000貸：銀行存款1 080 00016借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷30 000貸：無形資產(chǎn)30 000借：制造費(fèi)用45 000貸：待攤費(fèi)用45 00017借：生產(chǎn)成本195 680貸：制造費(fèi)用19

10、5 680借：庫存商品1 617 780貸；生產(chǎn)成本1 617 78018借：應(yīng)收票據(jù)614 250貸：主營業(yè)務(wù)收入525 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）89 250借：主營業(yè)務(wù)成本205 000貸：庫存商品205 00019借：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)8 000貸：銀行存款8 00020借：銀行存款300 000貸：應(yīng)收賬款300 00021借：管理費(fèi)用壞賬損失 2 010貸：壞賬準(zhǔn)備2 01022借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 570貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加1 57023借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）50 000其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加1 570貸：銀行存款51 57024借：應(yīng)付票據(jù)60

11、000貸：銀行存款60 00025借：財務(wù)費(fèi)用3 000貸：預(yù)提費(fèi)用3 00026借：主營業(yè)務(wù)收入1 125 000營業(yè)外收入20 000投資收益15 000貸：本年利潤1 160 000借：本年利潤746 600貸：主營業(yè)務(wù)成本 585 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 570 管理費(fèi)用 129 530 營業(yè)費(fèi)用8 000財務(wù)費(fèi)用3 000營業(yè)外支出19 50027. 413 400 X 33%=136 422借：所得稅136 422貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 136 422 借：本年利潤 136 422貸：所得稅136 42228. 276 978X10%=27 697.8276 978X5%=

12、13 848.9借：利潤分配提取法定盈余公積27 697.8提取法定公益金13 848.9貸：盈余公積法定盈余公積27697.8法定公益金13848.929. 借：利潤分配未分配利潤41546.7貸：利潤分配提取法定盈余公積27 697.8提取法定公益金13 848.9借：本年利潤276 978貸：利潤分配未分配利潤 276 97830. 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅813 00貸：銀行存款81 300企業(yè)2000年12月31日的有關(guān)科目的余額如下表所示?？颇坑囝~表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金7 600短期借款230 000銀行存款526 130應(yīng)付票據(jù)190 000其他貨幣資金13 560

13、應(yīng)付賬款865 000短期投資10 000其他應(yīng)付款150 000應(yīng)收票據(jù)94 250應(yīng)付工資80 000應(yīng)收賬款1 052 000應(yīng)付福利費(fèi)181 200壞賬準(zhǔn)備-5 260應(yīng)交稅金161 372預(yù)付賬款80 000其他應(yīng)交款5 500其他應(yīng)收款3 000預(yù)提費(fèi)用3 500原材料189 000長期借款1 480 000低值易耗品24 700實收資本6 000 000庫存商品2 282 780盈余公積341 546.7待攤費(fèi)用595 000利潤分配（未分配利潤）402 841.3長期股權(quán)投資140 000固定資產(chǎn)3 235 000累計折舊-380 000在建工程1 553 200無形資產(chǎn)670

14、 000合計10 090 96010 090 960資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 公司2000年12月31日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債貨幣資金11 591 160547 290短期借款68400 000230 000短期投資250 00010 000應(yīng)付票據(jù)69250 000190 000應(yīng)收票據(jù)3180 00094 250應(yīng)付賬款70865 000865 000應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資7280 00080 000應(yīng)收賬款6646 7501 046 740應(yīng)付福利費(fèi)7330 000181 200其他應(yīng)收款73 0003 000應(yīng)付股利74預(yù)付

15、賬款880 00080 000應(yīng)交稅金7550 000161 372應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款805 5005 500存貨101 756 0002 496 480其他應(yīng)付款81150 000150 000待攤費(fèi)用11640 000595 000預(yù)提費(fèi)用829 0003 500一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21預(yù)計負(fù)債83其他流動資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86流動資產(chǎn)合計314 946 9104 872 760其他流動負(fù)債90長期投資長期股權(quán)投資32140 000140 000流動負(fù)債合計1001 839 5001 866 572長期債權(quán)投資34長期借款：長期投資合計38140 000140 000長期

16、借款1011 360 0001 480 000固定資產(chǎn)應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價393 860 0003 235 000長期應(yīng)付款103減：累計折舊40980 000380 000專項應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值412 880 0002 855 000其他長期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長期負(fù)債合計1101 360 0001 480 000固定資產(chǎn)凈額43遞延稅款：工程物資44遞延稅款貸項111在建工程451 000 0001 553 200負(fù)債合計1143 199 5003 346 572固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計503 880 0004 408 200所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)及

17、其他資產(chǎn)實收資本（或股本）1156 000 0006 000 000無形資產(chǎn)51700 000670 000減：已歸還投資116長期待攤費(fèi)用52實收資本（或股本）凈額117其他長期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60700 000670 000盈余公積119300 000341 546.7其中：法定公益金120120 00013 848.9遞延稅款；未分配利潤121167 410402 841.3遞延稅款借項61所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計1226 467 4106 744 388資產(chǎn)679 666 91010 090 960負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計1359 666 91

18、010 090 960根據(jù)前例的資料，該公司損益類科目的發(fā)生額如下表:科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主宮業(yè)務(wù)收入1 125 000財務(wù)費(fèi)用3 000主營業(yè)務(wù)成本585 000投資收益15 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1 570營業(yè)外收入20 000營業(yè)費(fèi)用8 000營業(yè)外支出19 500管理費(fèi)用129 530所得稅136 422根據(jù)上述資料填列的利潤表如下：利潤表編制單位：年 月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一.主營業(yè)務(wù)收入11 125 000減：主營業(yè)務(wù)成本4585 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加51 570二主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號填列）10538 430力口：其他業(yè)

19、務(wù)利潤（虧損以“一”號填列）11減：營業(yè)費(fèi)用148 000管理費(fèi)用15129 530財務(wù)費(fèi)用163 000三營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）18397 900力口：投資收益（損失以“一”號填列）1915 000補(bǔ)貼收入22營業(yè)外收入2320 000減：營業(yè)外支出2519 500四利潤總額（虧損以“一”號填列）27413 400減：所得稅28136 422五.凈利潤（凈虧損以“一”號填列）30276 978補(bǔ)充資料項目本年累計數(shù)上年實際數(shù)1出售、處置部門或被投資 單位所得收益2自然災(zāi)害發(fā)生的損失3會計政策變更增加（或減 少）利潤總額4會計估計變更增加（或減 少）利潤總額5債務(wù)重組損失6.其他根據(jù)前

20、例所給出的資料，該公司2000年的利潤分配表如下所示:項目金額本年利潤276 978提取法定盈余27 697.8提取法定公益金13 848.9利潤分配表編制單位：公司2000年度項目行次本年實際上年實際一凈利潤1276 978力口：年初未分配利潤2167 410其他轉(zhuǎn)入4二.可供分配利潤8444 388減：提取法定盈余公積927 697.8提取法定公益金1013 848.9提取職工獎勵及福利基金11提取儲備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤歸還投資14三可供投資者分配的利潤16402 841.3減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付普通股股利19轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四未分配

21、利潤25402 841.3.編制單位：XX 公司現(xiàn)金流量表2000年度單位：元項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11 000 000收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金收入小計91 000 000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10645 000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12700 000支付的各種稅費(fèi)13132 870支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金188 000現(xiàn)金支出小計201 485 870經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21-485 870二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2255 000取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25180 500收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29235 500購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資所支付的現(xiàn)金30615 000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)