交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資表格模板格對比記憶

1、精心整理交易性金融資產(chǎn)（包括股票、債券、基金）包括：持（上市公司）股50% ，控制持（非上市公司）股20% 長期股權(quán)投資（權(quán)益法）持股在 20%,50%之間的，重大影響持有專利技術(shù)，銷售渠道或原材料供應(yīng)的，共同控制購買時：借：交易性金融資產(chǎn)成本-價款，不是面值應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）- 已宣告但未發(fā)放的股利、利息投資收益 - 交易費用（單列的原因：交易頻繁， 交易費用出現(xiàn)次數(shù)多總額大且通過證券公司購買，交易費用準(zhǔn)確，應(yīng)該單獨核算。）貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資-價款和 交易費用應(yīng)收股利 -已宣告的 現(xiàn)金股利貸：銀行存款（交易費用次數(shù)少，金額小，不準(zhǔn)確）借：長期股權(quán)投資成本-價款和 交易費用應(yīng)收股

2、利-已宣告的 現(xiàn)金股利貸：銀行存款計算利息（債券）現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益收到股利、利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到股利：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整收到股利：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利變動時：期末計量，按照賬面余額與公允價值之間的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益-虧損則反方向借貸借：資產(chǎn)貸：收益（損益類）-不確認收益，是潛在盈虧歷史成本計量，不變長期股權(quán)投資的成本投資是應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的：（買便宜了，不常見）借：長期股權(quán)投資成本貸：營業(yè)外收入被投資單位盈

3、利（或虧損）：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益 - 虧損則反方向借貸借：資產(chǎn)貸：收益（損益類）其他權(quán)益變動的處理（被投資單位除凈損益以外 的所有者權(quán)益變動） ：借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積收益儲存在“損益調(diào)整”中，可能部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)收股利”精心整理出售時借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）-已宣告的股利、利息投資收益-賣虧則在借方借：公允價值變動損益借：收益貸：投資收益 -虧損則反方向 貸：收益借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利 -未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利投資收益 -賣虧則在借方借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

4、備貸：長期股權(quán)投資成本長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期股權(quán)投資的全部明細科目長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動投資收益 -賣虧則在借方借：資本公積其他資本公積貸：投資收益持有至到期投資（包括國債、企業(yè)債券、金融債券）可供出售的金額資產(chǎn)（包括股票、債券、基金）購買時：借：持有至到期投資成本-票面價值應(yīng)收利息-分期付息的（持有至到期投資應(yīng)計利息-一次還本付息的）持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在貸方）-減交易費用、溢價、折價貸：銀行存款入賬成本 =買價 - 已到期分期付息的利息+交易費用股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本-價款和 交易費用應(yīng)收股利貸：銀行存款債券：借： 可供出售金融資產(chǎn)成本-面值利息調(diào)整 - 按差額借

5、或貸 ( 包括交易費用 )應(yīng)收利息貸：銀行存款確認收益精心整理計算利息（債券）現(xiàn)金股利借：應(yīng)收利息 -=面值 *利率（分期付息）（持有至到期投資應(yīng)計利息-=面值 *利率（ 一次還本付息的）貸：投資收益 -（攤余成本 *實際利率）持有至到期投資利息調(diào)整-（兩者差額）收到利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（攤余成本 =持有至到期投資總賬科目余額）利息調(diào)整每期沖銷至終為0，攤余成本每年變化。借：應(yīng)收利息 -分期付息、一次還本的（或持有至到期投資應(yīng)計利息-一次還本付息的）持有至到期投資利息調(diào)整-（兩者差額）貸：投資收益 -（按攤余成本和實際利率計算的利息）收到利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息變動時：計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積-虧損則反方向借貸借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備出售時借：銀行存款 -實際收到的金額持有至到期投資利息調(diào)