出口退稅備案單證知識解析

1、出口退稅備案單證知識解析出口退稅備案單證知識解析科普篇N0.1：什么是出口退稅備案單證？出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的 憑證，是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實性、還原貨物流的重要資 料，備案單證在向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅時不需要提供，但必須按 規(guī)定留存企業(yè)備查，稅務(wù)機關(guān)在日常檢查、調(diào)查評估、函調(diào)時會進 行調(diào)閱，企業(yè)有違反規(guī)定的情形，將會導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果，所以 企業(yè)應(yīng)重視對備案單證的管理，將其作為企業(yè)出口退稅內(nèi)部風(fēng)險控 制的重要內(nèi)容。一、備案單證內(nèi)容正所謂，千言萬語不如一幅圖！直接整干貨！解析：1. 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同, 包括一筆購銷合

2、同下簽訂的補充合同等該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受 人支付價款的合同。2. 出口貨物裝貨單裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方 （或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只 有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、 裝車等?？紤]到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工 作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是上述的含義，可不 需要海關(guān)簽章。3. 出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、 貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè) 承付運費的國內(nèi)運輸單證）“海運提單”、“

3、運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱 做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)?？破掌狽O. 2：什么是海運提單？海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾 將該批貨物運至指定目的'港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正 本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失 效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨 款結(jié)算最基本的單據(jù)。科普篇NO. 3：什么是航空提單？航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運 輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能 轉(zhuǎn)讓流通。科普篇NO. 4：什么是鐵路運單？鐵路運單

4、是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所 有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨 同貨物至到站，并留存到達(dá)站;其中的“運單正木”、“貨物到達(dá)通 知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人;該單上面載岀 口合同號?？破掌狽O. 5：什么是貨物承運收據(jù)？貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國 內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨 物收據(jù)，上而載有出口發(fā)票號、出口合同號;其中的“收貨人簽收” 由收貨人在提貨時簽收，表明己收到貨物?？破掌狽O. 6：什么是郵政收據(jù)？郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。提醒篇：如由出口

5、企業(yè)負(fù)擔(dān)國內(nèi)運輸費用，則出口貨物運輸單據(jù)還應(yīng)包扌舌 出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證。注意：若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容 或作用的其他單證進行單證備案。二、電子數(shù)據(jù)或無紙化單證的兩種備案形式第一種形式：對于出口企業(yè)沒有簽訂書而購銷合同，而訂立的是電子合同、口 頭合同等無紙化合同，凡符合我國合同法規(guī)定的，出口企業(yè)將 電子合同打卬、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容 并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對于其他單證的備案，如國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦 法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電 子數(shù)據(jù)打卬成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公

6、章并簽字聲明打卬單證與原電子 數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。第二種形式：除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行 政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè) 可提出書而中請并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案 管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單 證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī) 定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮?數(shù)據(jù)打卬并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。三、不需要備案單證的出口業(yè)務(wù)有木有不需要備案單證的出口業(yè)務(wù)呢?YES!視同出口貨物、對外提供修理修配勞務(wù)，采購國產(chǎn)設(shè)備退稅等沒 有貨物出口的特

7、殊退稅政策業(yè)務(wù)，不實行備案單證管理。四、備案單證要求親，快來比比看，您有沒有按要求做呢？1. 出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免） 稅貨物的備案單證，按中報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口 貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān) 核查。2. 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損 毀，保存期為5年。五、違反規(guī)定的后續(xù)管理及處罰1. 未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒 有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用 免稅政策。己申報并辦理退稅的，應(yīng)繳回或做沖減處理。2. 出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假，適用增值稅 征稅政策。查實屬于偷嵋稅的，按相應(yīng)的規(guī)定處理。3. 出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相 關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報