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文檔簡(jiǎn)介

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解實(shí)例講解長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院 任全斌任全斌“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”現(xiàn)金溢余或短缺的賬務(wù)處理:現(xiàn)金溢余或短缺的賬務(wù)處理:行政單位:通過(guò)行政單位:通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算科目核算現(xiàn)金短缺:現(xiàn)金短缺: 借:借:“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,科目, 貸:貸:“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目;科目;現(xiàn)金溢余:現(xiàn)金溢余: 借:借:“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目,科目, 貸:貸:“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目??颇?。事業(yè)單位:不通過(guò)事業(yè)單位:不通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,貸記無(wú)法查明原

2、因的現(xiàn)金溢余,貸記“其他收入其他收入”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,報(bào)批后,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,報(bào)批后,行政單位計(jì)入行政單位計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支經(jīng)費(fèi)支出出”,事業(yè)單位計(jì)入事業(yè)單位計(jì)入“其他支出其他支出”?!傲阌囝~賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 ” ”“ “ 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”(1 1)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書到賬通知書”,注明本月授權(quán)額度為,注明本月授權(quán)額度為5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借:零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入 500 000 500 000 借

3、:零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 500 000 500 000(2 2)年末,根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作)年末,根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作銀行注銷額度銀行注銷額度6 6萬(wàn)元:萬(wàn)元: 借:財(cái)政應(yīng)返還額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 6 60 0000 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 60 00060 000 下年度年初,根據(jù)代理銀行提供的下年度年初,根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)額度恢復(fù)到賬通到賬通知書作恢復(fù)額度知書作恢復(fù)額度: : 借借: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 60

4、000 60 000 貸貸: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 60 0 60 00000 (3 3)本年度)本年度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)200200萬(wàn)元,財(cái)政授萬(wàn)元,財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)185185萬(wàn)元:萬(wàn)元: 借:財(cái)政應(yīng)返還額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 1 150 00050 000 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 150 000 150 000 下年度年初,收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余下年度年初,收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度額賬戶用款額度1515萬(wàn)元:萬(wàn)元

5、: 借:零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度 150 000 150 000 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 150 000150 000 (4 4)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入帳通知書財(cái)政直接支付入帳通知書”和和“工資發(fā)放明細(xì)表工資發(fā)放明細(xì)表”,通知書和明細(xì)表中注,通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為明的工資支出金額為8080萬(wàn)元,代理銀行已將萬(wàn)元,代理銀行已將8080萬(wàn)元?jiǎng)澣雴挝宦毠€(gè)人賬戶。萬(wàn)元?jiǎng)澣雴挝宦毠€(gè)人賬戶。 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 800 000 800 000

6、 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入 800 000 800 000 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 800 000 800 000 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 800 000 800 000 年末,本年度年末,本年度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)200200萬(wàn)元,財(cái)政直萬(wàn)元,財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)接支付實(shí)際支出數(shù)187187萬(wàn)元:萬(wàn)元: 借:財(cái)政應(yīng)返還額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 130 000130 000 貸:貸:財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 130 000130 000下年度恢復(fù)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付額度后,單位以財(cái)政

7、直接支付方額度后,單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出式發(fā)生實(shí)際支出80 00080 000元:元: 借:借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出事業(yè)支出 80 00080 000 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 80 00080 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l 行政單位:不設(shè)行政單位:不設(shè)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目科目,收到的商業(yè)匯票,在,收到的商業(yè)匯票,在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目核算??颇亢怂?。l 3 3月月1 1日,事業(yè)單位銷售產(chǎn)品收到一張到期日為日,事業(yè)單位銷售產(chǎn)品收到一張到期日為7 7月月1 1日的商業(yè)匯票一支,日的商業(yè)匯票一支,票面金額票面金額5850058500元:元:

8、 借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù) 58 50058 500 貸:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)收入 50 00050 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 8 5008 500l 3 3月月2020日,將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),收到日,將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),收到5500055000元:元: 借:銀行存款借:銀行存款 55 00055 000 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 3 5003 500 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) 58 50058 500 若到期付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收若到期付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明

9、等,按照商業(yè)匯票的票面金額款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等,按照商業(yè)匯票的票面金額 借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)行政單位行政單位的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”核算行政單位核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。收等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。收到的商業(yè)匯票,也通過(guò)本科目核算。到的商業(yè)匯票,也通過(guò)本科目核算。 出租資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))尚未收到款項(xiàng)時(shí),按照應(yīng)收未收金額:出租資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))尚未收到款項(xiàng)時(shí),按照應(yīng)收未收金額:借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸:貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3 0003 000收回應(yīng)收賬款時(shí),收回應(yīng)收賬款時(shí),借:銀行存款借:銀行存款

10、3 0003 000 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 3 0003 000同時(shí)同時(shí),借:借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3 0003 000 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 435.90435.90 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 2 564.102 564.10事業(yè)單位事業(yè)單位的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款 核算事業(yè)單位因開展核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),按照應(yīng)收未收金額,發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),按照應(yīng)收未收金額, 借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸:貸:經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 2 564.102 564

11、.10 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 435.90435.90 收回應(yīng)收賬款時(shí),按照實(shí)際收到的金額,收回應(yīng)收賬款時(shí),按照實(shí)際收到的金額, 借:銀行存款借:銀行存款 3 0003 000 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 3 0003 000應(yīng)收賬款的核銷應(yīng)收賬款的核銷 乙單位乙單位的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元已逾期萬(wàn)元已逾期3年,確實(shí)已無(wú)法收回,經(jīng)批準(zhǔn)核銷。年,確實(shí)已無(wú)法收回,經(jīng)批準(zhǔn)核銷。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款乙單位乙單位 2萬(wàn)萬(wàn) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷:經(jīng)批準(zhǔn)核銷: 借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收

12、款 2萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn):轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn): 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款乙單位乙單位 2萬(wàn)萬(wàn) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷:經(jīng)批準(zhǔn)核銷: 借:其他支出借:其他支出應(yīng)收賬款核銷應(yīng)收賬款核銷 2萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn)備查登記備查登記核銷又收回,核銷又收回,貸記貸記“應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款”核銷又收回,核銷又收回,貸記貸記“其他收入其他收入” 行政單位行政單位的的 預(yù)付賬款預(yù)付賬款例:某單位購(gòu)買設(shè)備,價(jià)款例:某單位購(gòu)買設(shè)備,價(jià)款10

13、0 000元,先向?qū)Ψ焦局Ц对认驅(qū)Ψ焦局Ц?0%的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后,過(guò)的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后,過(guò)3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功,該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功,該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余余40%價(jià)款。價(jià)款。支付預(yù)付款時(shí)支付預(yù)付款時(shí) 借:預(yù)付賬款借:預(yù)付賬款 60 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 60 000 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 60 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 60 000三個(gè)月后,收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余三個(gè)月后,收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余40%的價(jià)款。的價(jià)款。(1)借:資產(chǎn)基金)借:資

14、產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 60 000 貸:預(yù)付賬款貸:預(yù)付賬款 60 000(2)借:經(jīng)費(fèi)支出)借:經(jīng)費(fèi)支出 40 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 40 000(3)借:固定資產(chǎn))借:固定資產(chǎn) 100 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000行政單位行政單位的的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”事業(yè)單位事業(yè)單位的的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”例:某單位購(gòu)買設(shè)備,價(jià)款例:某單位購(gòu)買設(shè)備,價(jià)款100 000元,先向?qū)Ψ焦局Ц对?,先向?qū)Ψ焦局Ц?0%的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后,過(guò)的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后,過(guò)3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功,該單位于

15、驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功,該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余40%價(jià)款。價(jià)款。 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí),發(fā)生預(yù)付賬款時(shí), 借:預(yù)付賬款借:預(yù)付賬款 -財(cái)政補(bǔ)助資金財(cái)政補(bǔ)助資金 60 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 60 000 三個(gè)月后,收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余三個(gè)月后,收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余40%的價(jià)款。的價(jià)款。 (1)借:固定資產(chǎn))借:固定資產(chǎn) 100 000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 (2)借:事業(yè)支出)借:事業(yè)支出 100 000 貸:預(yù)付賬款貸:預(yù)付賬款 60 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 40 00

16、0購(gòu)進(jìn)存貨購(gòu)進(jìn)存貨 例:例:購(gòu)進(jìn)甲材料價(jià)額購(gòu)進(jìn)甲材料價(jià)額10 000元,增值稅元,增值稅1700元,運(yùn)輸費(fèi)元,運(yùn)輸費(fèi)300元,款項(xiàng)通過(guò)零余額賬戶支付,材料已入庫(kù)。元,款項(xiàng)通過(guò)零余額賬戶支付,材料已入庫(kù)。 借:存貨借:存貨甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金)甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金) 12 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 12 000 如果是屬于一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料,款項(xiàng)以銀行存款支如果是屬于一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料,款項(xiàng)以銀行存款支付付 借:存貨借:存貨甲材料(其他資金)甲材料(其他資金) 10 300 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 70

17、0 貸:銀行存款貸:銀行存款 20 000借:存貨 12 000 貸:資產(chǎn)基金存貨 12 000借:經(jīng)費(fèi)支出 12 000 貸:零余額賬戶用款額度 12 000隨買隨用的零星辦公用品等,可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出隨買隨用的零星辦公用品等,可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨 計(jì)量:相關(guān)憑據(jù)計(jì)量:相關(guān)憑據(jù) 評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格 市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格 名義金額名義金額 單位接受社會(huì)某企業(yè)捐贈(zèng)一批單位接受社會(huì)某企業(yè)捐贈(zèng)一批E材料,所附發(fā)票表明其價(jià)材料,所附發(fā)票表明其價(jià)值為值為84000元。材料由自己運(yùn)達(dá)單位倉(cāng)庫(kù),支付運(yùn)輸費(fèi)元。材料由自己運(yùn)達(dá)單位倉(cāng)庫(kù),支付運(yùn)輸費(fèi)500元。元。

18、+相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借:存貨借:存貨-E材料材料 84 500 貸:其他收入貸:其他收入 84 000 銀行存款銀行存款 500借:存貨借:存貨-E材料材料 84 500 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金-存貨存貨 84 500 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 500 貸:銀行存款貸:銀行存款 500領(lǐng)用材料:領(lǐng)用材料: 例:二個(gè)月后,領(lǐng)用甲材料例:二個(gè)月后,領(lǐng)用甲材料5 000元。元。 借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金存貨存貨 5 000 貸:存貨貸:存貨 -甲材料甲材料 5 000 借:事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出借:事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 5 000 貸:存貨貸:存貨 -甲材料甲材料 5 000 行政單位會(huì)計(jì)

19、制度對(duì)存貨是在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支行政單位會(huì)計(jì)制度對(duì)存貨是在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出了,事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是在領(lǐng)用時(shí)才確認(rèn)支出出了,事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是在領(lǐng)用時(shí)才確認(rèn)支出事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中,不為存貨設(shè)不為存貨設(shè)“非流動(dòng)資產(chǎn)基非流動(dòng)資產(chǎn)基金金存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)例:月末,存貨清查盤點(diǎn),盤虧甲材料一批,賬面金額例:月末,存貨清查盤點(diǎn),盤虧甲材料一批,賬面金額600元。元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn):轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn): 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 600 貸:存貨貸:存貨甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金)甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金) 600經(jīng)批準(zhǔn)核銷:經(jīng)批準(zhǔn)核銷: 借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金-存貨存

20、貨 600 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 600轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn):轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn): 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 貸:存貨貸:存貨甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金)甲材料(財(cái)政補(bǔ)助資金) 600經(jīng)批準(zhǔn)核銷:經(jīng)批準(zhǔn)核銷: 借:其他支出借:其他支出存貨盤虧損失存貨盤虧損失 600 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 短期投資、長(zhǎng)期投資短期投資、長(zhǎng)期投資 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 事業(yè)單位依法利用貨

21、幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。 事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國(guó)家另有規(guī)定的除外。資,國(guó)家另有規(guī)定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。短期投資短期投資例:(例:(1)購(gòu)買

22、)購(gòu)買1年期國(guó)債,款項(xiàng)年期國(guó)債,款項(xiàng)5萬(wàn)元以銀行存萬(wàn)元以銀行存款支付。款支付。 借:短期投資借:短期投資XX國(guó)債國(guó)債 50 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 50 000(2)持有期間收到利息)持有期間收到利息1 200元:元: 借:銀行存款借:銀行存款 1 200 貸:其他收入貸:其他收入-投資收益投資收益 1 200(3)出售短期投資,按照實(shí)際收款)出售短期投資,按照實(shí)際收款47 000元,元, 借:銀行存款借:銀行存款 47 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 3 000 貸:短期投資貸:短期投資 50 000以貨幣資金取得的長(zhǎng)以貨幣資金取得的長(zhǎng)期債券投資期債券投資1、事業(yè)單位、

23、事業(yè)單位3月月10日日用銀行存款用銀行存款50 000元購(gòu)買元購(gòu)買3年期國(guó)債年期國(guó)債,年利率,年利率6%,支付手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)費(fèi)1 000元。元。 借:長(zhǎng)期投資借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資 51 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 51 000同時(shí)同時(shí) 借:事業(yè)基金借:事業(yè)基金 51 000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 51 0002、5月月10日日收到利息收到利息3 000元,元, 借:銀行存款借:銀行存款 3 000 貸:其他收入貸:其他收入-投資收益投資收益-債券投資債券投資 3 0003、12月月20日日對(duì)外轉(zhuǎn)讓對(duì)外轉(zhuǎn)讓,實(shí)際收到款項(xiàng),

24、實(shí)際收到款項(xiàng)43 000元。元。 借:銀行存款借:銀行存款 43 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 8 000 貸:長(zhǎng)期投資貸:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資 51 000同時(shí),同時(shí), 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 51 000 貸:事業(yè)基金貸:事業(yè)基金 51 000長(zhǎng)期股權(quán)投資例:例:以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資,評(píng)估價(jià),評(píng)估價(jià)10萬(wàn)元,以現(xiàn)金支萬(wàn)元,以現(xiàn)金支付評(píng)估費(fèi)付評(píng)估費(fèi)2 000元,該無(wú)形資產(chǎn)賬面金額元,該無(wú)形資產(chǎn)賬面金額8萬(wàn)元,已攤銷萬(wàn)元,已攤銷2萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借:長(zhǎng)期投資借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)

25、投資甲公司甲公司 102 000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 102 000 借:其他支出借:其他支出 2 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 60 000 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 20 000 貸:無(wú)形資產(chǎn)貸:無(wú)形資產(chǎn) 80 000 持有期間持有期間,收到利潤(rùn)等投資收益,收到利潤(rùn)等投資收益6 000元,元, 借:銀行存款借:銀行存款 6 000 貸:其他收入貸:其他收入-投資收益投資收益 6 000 例:例:轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的投資,收到款項(xiàng)對(duì)甲公司的投資,收到款項(xiàng)9萬(wàn)元存入銀行,支付萬(wàn)元存入銀行,支付相關(guān)費(fèi)用

26、相關(guān)費(fèi)用3 000元(對(duì)甲公司投資的賬面金額為元(對(duì)甲公司投資的賬面金額為10.2萬(wàn)元)。萬(wàn)元)。 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí):批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí): 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬(wàn)萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期投資貸:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司甲公司 10.2萬(wàn)萬(wàn) 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí):實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí): 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 10.2萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬(wàn)萬(wàn) 收到款項(xiàng):收到款項(xiàng): 借:銀行存款借:銀行存款 9萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 9萬(wàn) 支付費(fèi)用:支付費(fèi)用: 借:待處置

27、資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 3000 貸:銀行存款貸:銀行存款 3000 收入和費(fèi)用差額:收入和費(fèi)用差額: 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 8.7萬(wàn)萬(wàn) 貸:貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 8.7萬(wàn)萬(wàn)例:例:2014年年2月單位購(gòu)入一臺(tái)辦公用電腦,價(jià)款月單位購(gòu)入一臺(tái)辦公用電腦,價(jià)款3800元,款元,款項(xiàng)項(xiàng)通過(guò)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 3 800 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時(shí)同時(shí) 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 3 800 貸:銀行存款貸:銀行存款 3 800借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 3 800

28、貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時(shí)同時(shí) 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 3 800 貸:銀行存款貸:銀行存款 3 800支付設(shè)備價(jià)款時(shí)支付設(shè)備價(jià)款時(shí) 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 10 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 10 000 借:在建工程借:在建工程 10 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金在建工程在建工程 10 000 支付運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)時(shí)借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 1 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 1 000借:在建工程借:在建工程 1 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)設(shè)備安裝完工交

29、付使用時(shí) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 11 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 11 000借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000 貸:在建工程貸:在建工程 11 000 例:例:2014年年6月單位月單位購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備,價(jià)款為購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備,價(jià)款為10 000元,運(yùn)元,運(yùn)雜費(fèi)為雜費(fèi)為300元,安裝費(fèi)為元,安裝費(fèi)為700元??钜阎Ц?,設(shè)備交付使用。元??钜阎Ц?,設(shè)備交付使用。支付設(shè)備價(jià)款時(shí)支付設(shè)備價(jià)款時(shí) 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 10 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 10 000借:在建工程借:在建工程 10 000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在

30、建工程 1萬(wàn)萬(wàn) 支付運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)時(shí)借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 1 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 1 000借:在建工程借:在建工程 1 000貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 11 000貸貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11 000借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000貸:在建工程貸:在建工程 11 000例:購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái),價(jià)款例:購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái),價(jià)款100萬(wàn),扣留萬(wàn),扣留5%的質(zhì)量保證金,保質(zhì)期

31、的質(zhì)量保證金,保質(zhì)期2年,年,取得全額發(fā)票取得全額發(fā)票,款項(xiàng)由財(cái)政直,款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。接支付。借:借: 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn)借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 95萬(wàn)萬(wàn) 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入 95萬(wàn)萬(wàn)借:待償債凈資產(chǎn)借:待償債凈資產(chǎn) 5萬(wàn)萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 100萬(wàn)萬(wàn) 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 95萬(wàn)萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn)質(zhì)量期滿,支付質(zhì)量期滿,支付5%

32、的質(zhì)量保證金的質(zhì)量保證金借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 5萬(wàn)萬(wàn) 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入 5萬(wàn)萬(wàn)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 貸:待償債凈資產(chǎn)貸:待償債凈資產(chǎn) 5萬(wàn)萬(wàn)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 5萬(wàn)萬(wàn)例:對(duì)舊房改建某單位例:對(duì)舊房改建某單位2014年年6月為改善辦公條件,決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行月為改善辦公條件,決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行改改 建,該舊房的賬面價(jià)值為建,該舊房的賬面價(jià)值為150 000元,按照制度規(guī)定,該房屋已提折舊元,按照制度規(guī)定,該房屋已提折舊100 000元。改建工程中共發(fā)生如下業(yè)務(wù):先期支付拆除費(fèi)用元。改建工程中共發(fā)生如下業(yè)務(wù):先

33、期支付拆除費(fèi)用5 000元;為元;為房屋改造分期購(gòu)進(jìn)各種材料共計(jì)房屋改造分期購(gòu)進(jìn)各種材料共計(jì)125 000元;支付工人費(fèi)用元;支付工人費(fèi)用21 000元。工程元。工程改造完成,驗(yàn)收合格并交付使用。改造完成,驗(yàn)收合格并交付使用。轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)轉(zhuǎn)入在建工程時(shí) 借:在建工程借:在建工程 50 000 貸:貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程 50 000 借:借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 100 000 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 150 000支付拆除費(fèi)用時(shí)支付拆除費(fèi)用時(shí) 借:借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事

34、業(yè)支出事業(yè)支出 5 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 5 000支付材料費(fèi)用時(shí)支付材料費(fèi)用時(shí)借:借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 125 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 125 000支付人工時(shí)支付人工時(shí) 借:借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 21 000 貸:貸: 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 21 000按照改建共發(fā)生的支出按照改建共發(fā)生的支出 借:在建工程借:在建工程 151 000 (5000+125000+21000=151000) 貸:貸:資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 151 000工程

35、完工交付使用時(shí)工程完工交付使用時(shí) 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 201 000 貸:貸:資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 201 000 借:借:資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 201 000 貸:在建工程貸:在建工程 201 000固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的,應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的,應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計(jì)算折舊重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計(jì)算折舊額。額。例:例:某單位接受捐贈(zèng)的一批圖書,所附發(fā)票表明其價(jià)值為某單位

36、接受捐贈(zèng)的一批圖書,所附發(fā)票表明其價(jià)值為30000元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng),沒(méi)有證明其價(jià)值元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng),沒(méi)有證明其價(jià)值的相關(guān)憑據(jù),同類或類似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。的相關(guān)憑據(jù),同類或類似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。捐贈(zèng)過(guò)程中支付文物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)捐贈(zèng)過(guò)程中支付文物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5000元。元。借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 5 000 貸:銀行存款貸:銀行存款

37、 5 000 借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借:其他支出借:其他支出 5 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5 000 例:例:2014年年6月月3日,某單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿,申請(qǐng)報(bào)日,某單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿,申請(qǐng)報(bào)廢。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為廢。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元,按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,元,按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,該類固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí),該事業(yè)單位以該類固

38、定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí),該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元,并收到殘料變賣收入元,并收到殘料變賣收入7 500元。元。 (1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí))將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 -待處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) -待處置資產(chǎn)價(jià)值待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) (2)固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí))固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí) 借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資

39、產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢 -待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) -待處置資產(chǎn)價(jià)值待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) (3)發(fā)生清理費(fèi)用)發(fā)生清理費(fèi)用5 000元時(shí)元時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 5 000 -處置凈收入處置凈收入 5 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5 000 (4)收到殘料變賣價(jià)收入時(shí)收到殘料變賣價(jià)收入時(shí) 借:銀行存款借:銀行存款 7 500 借:銀行存款借:銀行存款 7 500 貸:

40、待處理資產(chǎn)損溢貸:待處理資產(chǎn)損溢 貸:待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處置財(cái)產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 7 500 -處置凈收入處置凈收入7 500 (5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入時(shí))結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入時(shí) 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 借借: 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 2 500 -處置凈收入處置凈收入 2 500 貸:應(yīng)繳財(cái)政款貸:應(yīng)繳財(cái)政款 2 500 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2 500例:例:2013年年12月月單位購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備原值總和為240000元,預(yù)計(jì)使用年限為10年。按照平均年限法計(jì)算該辦公設(shè)備折舊額。2014年年1月份起按月計(jì)提折舊時(shí):月份起

41、按月計(jì)提折舊時(shí):借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 20002014年年1月份起按月計(jì)提折月份起按月計(jì)提折舊時(shí):舊時(shí):借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2000 借借:無(wú)形資產(chǎn):無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 例:?jiǎn)挝毁?gòu)買例:?jiǎn)挝毁?gòu)買軟件,款項(xiàng)軟件,款項(xiàng)20萬(wàn)元以銀行存款支付。萬(wàn)元以銀行存款支付。借:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形

42、資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 單位自行開發(fā)單位自行開發(fā)軟件,支付人工費(fèi)軟件,支付人工費(fèi)58000元。元。開發(fā)成功,申請(qǐng)專利,發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用開發(fā)成功,申請(qǐng)專利,發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用5000元。元。借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 58000 貸:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬 58000 借:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn) 5000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 5000借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 5000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5000借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 58000 貸:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬 58000

43、借:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn) 5000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 5000借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 5000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5000借:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn)借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 4萬(wàn)萬(wàn) 例:例:對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造,費(fèi)用對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造,費(fèi)用4萬(wàn)元通過(guò)零余萬(wàn)元通過(guò)零余額賬戶支付。額賬戶支付。借:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn)借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:零余額賬

44、戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 4萬(wàn)萬(wàn) 列支但不資本化:維護(hù)正常使用列支但不資本化:維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)列支且資本化:增加使用效能列支且資本化:增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理 例例:某單位:某單位2014年年2月用財(cái)政資金購(gòu)入一專有技術(shù),原始月用財(cái)政資金購(gòu)入一專有技術(shù),原始成本為成本為36000元,預(yù)計(jì)有效年限為元,預(yù)計(jì)有效年限為10年。年。 無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額 = 3600010 = 3600 無(wú)形資產(chǎn)月攤銷額無(wú)形資產(chǎn)月攤銷額 = 36

45、0012 = 300 從從2014年年2月份起月份起進(jìn)行攤銷時(shí)進(jìn)行攤銷時(shí): 會(huì)計(jì)處理:會(huì)計(jì)處理: 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 300 貸:累計(jì)攤銷貸:累計(jì)攤銷 300借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金 -無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 300 貸:累計(jì)攤銷貸:累計(jì)攤銷 300轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn):轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn): 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:無(wú)形資產(chǎn)貸:無(wú)形資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn) 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí):實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí): 借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 6萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6

46、萬(wàn)萬(wàn)例:例:轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款8萬(wàn)元存入萬(wàn)元存入銀行,該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額銀行,該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額10萬(wàn)元,已提攤銷萬(wàn)元,已提攤銷4萬(wàn)萬(wàn)元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000元。元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn):轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn): 借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 4萬(wàn)萬(wàn) 貸:無(wú)形資產(chǎn)貸:無(wú)形資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí):實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí): 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 6萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn)收到轉(zhuǎn)讓款:收到轉(zhuǎn)讓款:借:銀行存款借:銀行存款 8萬(wàn)

47、萬(wàn) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅:應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 4000 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)貸:應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 4000 處置凈收入(處置凈收入(8萬(wàn)元萬(wàn)元0.4萬(wàn)元萬(wàn)元 ):): 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬(wàn)萬(wàn) 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 7.6萬(wàn)萬(wàn) 收到轉(zhuǎn)讓款:收到轉(zhuǎn)讓款:借:銀行存款借:銀行存款 8萬(wàn)萬(wàn) 貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅:應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅:借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入

48、 4000貸:應(yīng)繳稅費(fèi)貸:應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4000 處置凈收入(處置凈收入(8萬(wàn)元萬(wàn)元0.4萬(wàn)元萬(wàn)元 )借:待處置資產(chǎn)損溢借:待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬(wàn)萬(wàn) 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 7.6萬(wàn)萬(wàn) 政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資l 例例:某行政單位某行政單位為搶險(xiǎn)救援物資類應(yīng)急物資的管理單位。為搶險(xiǎn)救援物資類應(yīng)急物資的管理單位。根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求,以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求,以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)救援物資一批,價(jià)款共計(jì)救援物資一批,價(jià)款共計(jì)180 000元。搶險(xiǎn)救援物資已經(jīng)元。搶險(xiǎn)救援物資已經(jīng)交付,并驗(yàn)收入庫(kù)。交付,并驗(yàn)收入庫(kù)。 借:政府

49、儲(chǔ)備物資借:政府儲(chǔ)備物資 180 000 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資 180 000 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出-財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 180 000 貸:財(cái)政撥款收入貸:財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 180 000l 例例:某行政單位某行政單位根據(jù)應(yīng)急物資儲(chǔ)備預(yù)案,發(fā)出搶險(xiǎn)救援物根據(jù)應(yīng)急物資儲(chǔ)備預(yù)案,發(fā)出搶險(xiǎn)救援物資一批,按采用先進(jìn)先出法確定其成本為資一批,按采用先進(jìn)先出法確定其成本為65 000元。元。 借:資產(chǎn)基金借:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資 65 000 貸:政府儲(chǔ)備物資貸:政府儲(chǔ)備物資 65 000公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施例

50、:例:某行政單位某行政單位與市政建設(shè)部門辦理移交手與市政建設(shè)部門辦理移交手續(xù),一處公共廣場(chǎng)由該行政單位負(fù)責(zé)維護(hù)續(xù),一處公共廣場(chǎng)由該行政單位負(fù)責(zé)維護(hù)管理,其原賬面價(jià)值為管理,其原賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借:公共基礎(chǔ)設(shè)施借:公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬(wàn)元萬(wàn)元 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施3000萬(wàn)元萬(wàn)元受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 例:例:某行政單位某行政單位接受委托,將一批價(jià)值接受委托,將一批價(jià)值50 000元的教學(xué)設(shè)備元的教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款和現(xiàn)款20 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校,用于幫助其改善教學(xué)元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校,用于幫助其改善教學(xué)條件。條件。 (1)收到教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí):

51、)收到教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí): 借:受托代理資產(chǎn)借:受托代理資產(chǎn) 50 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸:受托代理負(fù)債貸:受托代理負(fù)債 70 000 (2)轉(zhuǎn)贈(zèng)教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí))轉(zhuǎn)贈(zèng)教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí): 借:受托代理負(fù)債借:受托代理負(fù)債 70 000 貸:受托代理資產(chǎn)貸:受托代理資產(chǎn) 50 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20 000委托人取消轉(zhuǎn)贈(zèng)要求,委托人取消轉(zhuǎn)贈(zèng)要求,且不再收回捐贈(zèng)物資:且不再收回捐贈(zèng)物資:借:受托代理負(fù)債借:受托代理負(fù)債 貸:受托代理資產(chǎn)貸:受托代理資產(chǎn) 借:存貨借:存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 存貨存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)事業(yè)單位:事業(yè)單位:短期借款短期

52、借款 、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款 例:例:為購(gòu)建專用設(shè)備向銀行借款為購(gòu)建專用設(shè)備向銀行借款20萬(wàn),期限萬(wàn),期限2年,年利率年,年利率6%,設(shè)備需安裝,購(gòu)入設(shè)備價(jià)款設(shè)備需安裝,購(gòu)入設(shè)備價(jià)款14萬(wàn)元。萬(wàn)元。取得借款時(shí):取得借款時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期借款貸:長(zhǎng)期借款 20萬(wàn)萬(wàn)購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí):購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí): 借:在建工程借:在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 14萬(wàn)萬(wàn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 14萬(wàn)萬(wàn) 借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出項(xiàng)目支出(其他資金支出)項(xiàng)目支出(其他資金支出) 14萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 14萬(wàn)萬(wàn)支付安裝期利息:

53、支付安裝期利息:20萬(wàn)萬(wàn)*6%12*3=3000 借:在建工程借:在建工程安裝工程安裝工程 3000 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 3000 借:其他支出借:其他支出利息支出利息支出 3000 貸:銀行存款貸:銀行存款 3000例:例:發(fā)放本月工資,資料如下:應(yīng)付基本工資發(fā)放本月工資,資料如下:應(yīng)付基本工資175 000 元,元,各種津貼及補(bǔ)貼各種津貼及補(bǔ)貼65 000 元,退休費(fèi)元,退休費(fèi)23 000 元。在工資元。在工資中,扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中,扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)12 000 元,醫(yī)療保險(xiǎn)元,醫(yī)療保險(xiǎn)4 800元,元,失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)12 000 元,住房公積元,住房公

54、積24 000 元,個(gè)人所得稅元,個(gè)人所得稅3 000 元。實(shí)發(fā)工資中元。實(shí)發(fā)工資中125 000 元由財(cái)政統(tǒng)發(fā),元由財(cái)政統(tǒng)發(fā),82 200 元元由代理銀行發(fā)放。由代理銀行發(fā)放。計(jì)提時(shí):計(jì)提時(shí): 借:借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 263 000 貸:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬 263 000 實(shí)際發(fā)放時(shí):實(shí)際發(fā)放時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬 263 000 貸:貸:財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入/財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 125 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 82 200 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保

55、險(xiǎn) 4 800 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 住房公積金住房公積金 24 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 例:例:開出授權(quán)支付憑證,支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保開出授權(quán)支付憑證,支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)12 000 元,醫(yī)療保險(xiǎn)元,醫(yī)療保險(xiǎn)4 800 元,失業(yè)保險(xiǎn)元,失業(yè)保險(xiǎn)12 000 元,元,住房公積金住房公積金24 000 元,個(gè)人所得稅元,個(gè)人所得稅3 000 元。元。 借:其他應(yīng)付款借:其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 住房公積金住房公積金 24 000 應(yīng)繳稅

56、費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3 000 貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度 55 800應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款 例:例:某單位根據(jù)其職能要求,開出某單位根據(jù)其職能要求,開出“非稅收入繳款書非稅收入繳款書”,代收政府性基金收費(fèi)代收政府性基金收費(fèi)100 000元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管理,需要上繳國(guó)庫(kù)。理,需要上繳國(guó)庫(kù)。 借:銀行存款借:銀行存款 100 000 貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 100 000 按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)時(shí):按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)時(shí): 借:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款借:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 100 000 貸:銀行存款貸:銀

57、行存款 100 000行政單位會(huì)計(jì)制度中的行政單位會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的科目的核算范圍覆蓋核算范圍覆蓋事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的 “應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ” + “應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。應(yīng)付賬款:應(yīng)付賬款:某單位某單位4月月1日向某供應(yīng)商購(gòu)買日向某供應(yīng)商購(gòu)買A材料一材料一批,價(jià)款為批,價(jià)款為6 600元,材料已經(jīng)入庫(kù),款項(xiàng)未付。元,材料已經(jīng)入庫(kù),款項(xiàng)未付。5月月1日,以銀行存款支付上述所欠貨款。日,以銀行存款支付上述所欠貨款。材料入庫(kù)時(shí):材料入庫(kù)時(shí):借:待償債凈資產(chǎn)借:待償債凈資產(chǎn) 6 600 貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款 6 600借:存貨借:存貨-A

58、材料材料 6 600 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金-存貨存貨 6 600支付貨款時(shí):支付貨款時(shí):借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款 6 600 貸:待償債凈資產(chǎn)貸:待償債凈資產(chǎn) 6 600 借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 6 600 貸:銀行存款貸:銀行存款 6 600材料入庫(kù)時(shí):材料入庫(kù)時(shí):借:存貨借:存貨-A材料材料 6 600 貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款 6 600支付貨款時(shí):支付貨款時(shí):借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款 6 600 貸:銀行存款貸:銀行存款 6 600材料領(lǐng)用時(shí):材料領(lǐng)用時(shí):借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 6 600 貸:存貨貸:存貨 6 600 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款例:例:購(gòu)入專用設(shè)備一臺(tái),價(jià)款購(gòu)入專用

59、設(shè)備一臺(tái),價(jià)款50萬(wàn)元,合同約定設(shè)備交付后萬(wàn)元,合同約定設(shè)備交付后付款付款80%,剩余,剩余20%作為質(zhì)保金作為質(zhì)保金18個(gè)月后支付,取得全款發(fā)個(gè)月后支付,取得全款發(fā)票,首付款票,首付款40萬(wàn)以銀行存款支付。萬(wàn)以銀行存款支付。 支付首付,設(shè)備支付使用:支付首付,設(shè)備支付使用:借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn) 貸:資產(chǎn)基金貸:資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn)借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 40萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 40萬(wàn)萬(wàn)借:待償債凈資產(chǎn)借:待償債凈資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 18個(gè)月到期支付剩余個(gè)月到期支付剩余10萬(wàn)元:萬(wàn)元:借:經(jīng)費(fèi)支出借:經(jīng)費(fèi)支出 10

60、萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 貸:待償債凈資產(chǎn)貸:待償債凈資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn)支付首付,設(shè)備支付使用:支付首付,設(shè)備支付使用:借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn)借:事業(yè)支出借:事業(yè)支出 50萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 40萬(wàn)萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 18個(gè)月到期支付剩余個(gè)月到期支付剩余10萬(wàn)元:萬(wàn)元:借:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 貸:銀行存款貸:銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn)行政單位:收付發(fā)生制行政單位:收付發(fā)生制事業(yè)單位:權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)單位:權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)付政府補(bǔ)貼款:應(yīng)付

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