酒店等的會計財務(wù)賬務(wù)處理方法

1、酒店等最全的會計財務(wù)賬務(wù)處理方法1、1灑店會計的特點一、灑店行業(yè)的基本特征灑店行業(yè)是一個古老的行業(yè)，已有數(shù)千年的歷史。現(xiàn)代的灑店行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍 已較為廣泛；既有傳統(tǒng)性的住宿和飲食業(yè)務(wù)；也有擴展性的商品零售、交通票務(wù) 服務(wù)；有些較為大型的灑店，還兼娛樂和旅游等業(yè)務(wù)。灑店在其經(jīng)營業(yè)務(wù)上與工 業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)有所不同，有其自身的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1、提供多種服務(wù)，經(jīng)營多種項目灑店的基本營業(yè)項目是為顧客提供食宿， 這就涉及到提供客房的服務(wù)，以及為顧 客提供各類飲食的服務(wù)，為方便顧客提供小商品的零售服務(wù)。比較大型的灑店， 還開設(shè)有夜總會、歌舞廳等娛樂、美容美發(fā)、桑拿健身等服務(wù)，有的還兼營

2、旅游 業(yè)務(wù)?？梢姡F(xiàn)代的灑店業(yè)務(wù)，經(jīng)營項目繁多，涉及社會面廣泛。2、既有商品的銷售，也有勞務(wù)的服務(wù)灑店一方面為消費者提供餐飲性商品、日用小商品的銷售，具有商業(yè)的某些特點； 另一方面乂為消費者提供勞務(wù)服務(wù)，即為消費者提供舒適的休息場所、娛樂、美 容美發(fā)以及旅游等服務(wù)，具有提供勞務(wù)服務(wù)的特點。3、以人力操作、服務(wù)為主灑店中的住宿業(yè)，基本上是人力操作，熱情周到的行為服務(wù)；灑店中的餐飲業(yè)， 基本以手工操作為主，技術(shù)工藝性強；灑店中的商品零售、娛樂幾旅游業(yè)，也主 要是人力的服務(wù)。4、經(jīng)營過程與消費過程相統(tǒng)一灑店業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程，就是顧客的消費過程。沒有顧客的消費，灑店的業(yè)務(wù)開展 就無從談起。這一特征，說明

3、灑店業(yè)務(wù)經(jīng)營的物質(zhì)設(shè)備、設(shè)施條件、飲食產(chǎn)品、 工藝流程和質(zhì)量、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)人員的素質(zhì)極為重要。二、灑店會計的特點灑店會計是指灑店企業(yè)的一種經(jīng)營管理活動。 簡單來說，會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)的 發(fā)展和管理要求而產(chǎn)生的，它是以貨幣為主要形式對經(jīng)濟活動進行反映和監(jiān)督， 通過收集、處理、傳遞和利用會計資料，對經(jīng)濟活動進行控制、調(diào)節(jié)和決策，在 提高經(jīng)濟效益的一種管理活動，是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分。作為灑店會計， 就是負責(zé)灑店企業(yè)各項業(yè)務(wù)的日常經(jīng)營核算記錄和監(jiān)督的活動。會計的基本只能, 就是進行會計核算和會計監(jiān)督。灑店會計的主要特點有如下幾個方面：(1)灑店企業(yè)均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營業(yè)務(wù)展開的特點，為了弄活各

4、項業(yè)務(wù)的經(jīng)營成 果就要求分別核算和監(jiān)督各項營業(yè)業(yè)務(wù)的收入、成本和費用。灑店企業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還有商品的加工和銷售。這樣，灑店企業(yè)就 具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能。因此，會計核算時，就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特 點，采用不同的核算方法。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企 業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費者， 這有具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同 時，為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務(wù)，這乂具有服務(wù)的性質(zhì)。但這種生產(chǎn)、 銷售和服務(wù)是在很短的時間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計算其總成本和單位成本，而只計算 菜肴和食品的總

5、成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì) 的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如客房、娛樂、美容美發(fā)的業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費用，不發(fā)生服務(wù)成 本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。(3) 有所規(guī)模的灑店企業(yè)，既經(jīng)營自制商品，乂經(jīng)營外購商品。為了分別考核自 制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制商品的管理和核算，需要對自制商品 和外購商品分別進行核算。(4) 灑店收入的結(jié)算以貨幣資金為主要的結(jié)算方式。在會計職能上，既有核算上的職能，更要加強貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能。 現(xiàn)金結(jié)算是灑店企業(yè)最古 老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進步，銀行卡、信用卡、餐卡等 先進結(jié)算方式粉墨登場，給灑店業(yè)會計的現(xiàn)金計算帶

6、來了前所未有的生機和活力。 因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險。灑店企業(yè)的財務(wù)會計 部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算管理方法和制度。(5) 隨著我過改革開放政策的實施，有相當多的灑店企業(yè)有外匯貨幣收入。在企業(yè)會計核算時，應(yīng)按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法， 辦理外匯存入、 轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。餐飲灑店會計業(yè)務(wù)處理一、 稅種申報1、國稅：按月：無按季：企業(yè)所得稅(2002年以后成立)(查賬和核定(10%)2、地稅:按月:營業(yè)稅個人所得稅等 企業(yè)所得稅（2002年前成立）二、收入的確認主要收入：餐費收入、飲料收入、服務(wù)收入、其他收入結(jié)算方式：1、先就餐后結(jié)算2、開單收款結(jié)算

7、3、現(xiàn)款銷售結(jié)算無論采用何種結(jié)算方式，均應(yīng)在每日營業(yè)結(jié)束后，由收款員編制營業(yè)收入日報表, 連同現(xiàn)款一并交財務(wù)。財務(wù)審核無誤后，確定收入。借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（等）貸：主營業(yè)務(wù)收入三、成本項目的構(gòu)成1 .原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調(diào)味品）2、燃料費：煤氣等3、外購的商品：煙、灑、飲料等四、成本的核算1、能夠存放的，有一定保質(zhì)期限的購進時，根據(jù)取得的發(fā)票，辦理入庫后借：原材料貸：現(xiàn)金/銀行存款領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單，計算領(lǐng)用材料成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料2、不能存放的購進時，由廚房直接領(lǐng)用，同時辦理購進及領(lǐng)用手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款六、服務(wù)人員工資，記入“營業(yè)費用”七、計提

8、營業(yè)稅=收入總額*5%=? *7% （教育費附加3%、地方教育附加1%）八、結(jié)算損益為縮短灑店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性?，F(xiàn)對灑店 往來賬款管理作如下規(guī)定：1. 灑店的應(yīng)收賬款的結(jié)算必須嚴格執(zhí)行結(jié)算原則和結(jié)算紀律。2. 灑店應(yīng)收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經(jīng)由銷售總監(jiān)批準后報批財 務(wù)部；由財務(wù)部應(yīng)收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應(yīng)收合 同。3. 應(yīng)收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執(zhí)行，原則以月為單位，凡有特殊 情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執(zhí)行。4. 應(yīng)收部于次月出據(jù)前月的應(yīng)收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應(yīng)收賬款由應(yīng)收出據(jù)賬款報告說

9、明原因，抄送銷售部門總監(jiān)商議追賬事宜并上報店總。5. 為保證灑店應(yīng)收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應(yīng)收合同而掛賬的賬目未經(jīng) 店總批準不得掛入應(yīng)收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應(yīng)收部的監(jiān)督下 由前臺出據(jù)欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。6. 應(yīng)收部在前臺主管的監(jiān)督下每月編制應(yīng)收賬款結(jié)算表。按照應(yīng)收賬款的結(jié)算單位名稱、結(jié)算客戶姓名，列出應(yīng)收賬款的發(fā)生額、時間。報表要與應(yīng)收明細賬 及應(yīng)收賬余額相符。日審應(yīng)收領(lǐng)班定期與客戶核對賬目，定期發(fā)送結(jié)算單。7. 對于確實不能收回的應(yīng)收賬款由應(yīng)收部出示原因，上報店總追究責(zé)任。8. 發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務(wù)處理手續(xù)。9. 外包單

10、位在灑店進行營業(yè)活動前須出示相關(guān)營業(yè)許可，交納一定金額的保證金，并告知灑店其銀行賬號。10. 灑店外包單位賬務(wù)原則上與灑店賬務(wù)分開核算，灑店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信 用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結(jié)算時一并返還。11. 灑店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。12. 灑店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。13. 外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續(xù)辦理完畢后由銷售部出據(jù)退款 說明由應(yīng)收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。上述規(guī)定

11、執(zhí)行過程中以國家有關(guān)會計法規(guī)為基準， 凡因凡因違反上述規(guī)定而影響 灑店聲譽或使灑店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責(zé)任并負責(zé)灑店的經(jīng)濟 損失，上報店級領(lǐng)導(dǎo)處理；灑店保留對當事人采取法律行動的權(quán)利灑店會計財務(wù)賬務(wù)處理一、應(yīng)收工作程序1. 每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收賬款一一客賬應(yīng)收賬款一一街賬一一明細應(yīng)收賬款一一團隊銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款一電話費2. 街賬、客賬分配表統(tǒng)計街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回賬單等內(nèi)容， 收入核數(shù)員每天要填寫街賬、客賬統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記

12、錄到每 一賬戶中。作到日活月結(jié)，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準備。3. 客人活算應(yīng)收款后賬務(wù)處理客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在 30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收賬款。當客人付款 時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi) 容及金額，每天進行賬務(wù)處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項 參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。4. 超60天應(yīng)收款掛賬催款根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對賬單記錄及賬項，分析報告內(nèi)容。對凡是超 60天以上應(yīng)收款 掛賬客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內(nèi)容， 并將情況 向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客

13、人；對客人 提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快活算應(yīng)收賬款排除障礙。5. 負責(zé)將編制的記賬憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)二、成本及應(yīng)付款組工作程序成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機關(guān)。加強資金的管理與監(jiān)督，是 成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈， 控制 成本費用開支標準，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有：（一）支票領(lǐng)用及結(jié)賬采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨 單送往財務(wù)部辦理結(jié)賬手續(xù)。結(jié)賬時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E持票 單位

14、公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是 否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記 簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)賬承付單發(fā)生 時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi) 容。按結(jié)賬程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交 收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各 銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。（三）支出憑證編制程序支出憑證按照權(quán)

15、責(zé)發(fā)生制的會計核算原則， 及會計科目使用說明，準確無誤地反 映在賬戶中，支出憑證編制程序為：1. 填寫付款單位名稱；2. 填寫付款日期；3. 填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；4. 填寫會計科目及賬號；5. 填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額。（1）資產(chǎn)類 現(xiàn)金每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。核算灑店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。 銀行存款核算灑店存入銀行的各種存款。“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀 行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當

16、 日銀行匯率折合人民幣登記。 應(yīng)收賬款核算灑店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屆項目的營業(yè)收入中對方 的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人 設(shè)分賬戶。設(shè)立專人負責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任， 并取得有關(guān) 證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。 其他應(yīng)收款核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款， 包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取０床煌泿藕?債務(wù)人每月編制明細表進行核算。 待攤費用核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由灑店定）以下的費用，不入本科目。每 項待攤費用一般

17、在12個月內(nèi)分攤完畢。 存貨 核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、灑、飲品等庫存商品和存 入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細賬登記，定期盤點。 其他流動資產(chǎn)不屆于以上六個科目的流動資產(chǎn)屆于本科目核算。根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。 固定資產(chǎn)核算所有固定資產(chǎn)的原價。所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民 幣多少（由灑店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器血、金銀器等，雖在人民幣多少 （由灑店定）以下，也屆于固定資產(chǎn)。 累計折舊核算

18、固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準， 按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登 記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。 開辦費（指新建灑店）核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由灑店定。 每月分 攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。11.其他遞延費用核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負擔的費用，如設(shè)備保 養(yǎng)費、廣告費、在未還活本息前的固定資產(chǎn)更新等。每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由灑店定。按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。（2）負債類 應(yīng)付賬款 核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款 項。對往來款項較大及往來次

19、數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細賬 應(yīng)付工資核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應(yīng)付工資的明細賬核算。 應(yīng)付稅金核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。按稅金種類設(shè)明細賬 登記。 其他應(yīng)付賬及稅金核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付賠償費、 存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細表進行核算。 預(yù)提費用核算預(yù)提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的 各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準。按費用性質(zhì)設(shè)明細賬。 社會勞動保險基金核算按規(guī)定提取的社會勞動保

20、險基金。此科目要?？顚Ｓ?。 待還投資此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之數(shù)。(3) 資本類 實收資本核算資本總額。按投資者戶名設(shè)明細賬。 歸還資本本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資 金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。 本年利潤 核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。年度結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余 額分別轉(zhuǎn)入本科目,在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額 轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。 分配利潤核算灑店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金（4）損益類 營業(yè)收入核算灑店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入分為：灑店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、 電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。商業(yè)大樓收入：