消費(fèi)稅法練習(xí)題2

1、第三章 消費(fèi)稅法（單元測試）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)需要同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。A.自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.企業(yè)受托加工化妝品C.自產(chǎn)香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.自產(chǎn)小轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工2.下列各項(xiàng)，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A.指甲油B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒C.乙醇汽油D.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎3.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售啤酒200噸，取得不含稅收入80萬元，另收取包裝物押金2.34萬元；當(dāng)月將10噸同類型啤酒用于企業(yè)年會聚餐。該啤酒廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.5.25B.2.15C.5D.2.054.某酒

2、廠為增值稅一般納稅人，2014年1月將新釀制的5噸高級白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是500000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%；成本利潤率為5%。則該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。A.131250B.132500C.137500D.1362505.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年1月進(jìn)口小汽車20輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元/輛，關(guān)稅稅率20%；進(jìn)口沙灘車10輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元/輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.3.56B

3、.71.21C.64.8D.59.346.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2014年1月委托乙加工廠加工一批高爾夫球桿的桿頭，高爾夫球具廠提供的原材料金額為35萬元（不含增值稅），支付不含稅加工費(fèi)10萬元，乙加工廠無同類桿頭的銷售價(jià)格并按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅；委托加工收回后，領(lǐng)用其中的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，當(dāng)月生產(chǎn)高爾夫球桿8000個(gè)，對外銷售6000個(gè)，取得不含稅銷售額120萬元。已知高爾夫球及球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，則該高爾夫球具廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.8B.7C.17D.127.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2014年1月自產(chǎn)香水精8

4、噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.55.5B.57C.57.3D.668.甲企業(yè)2014年1月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元（不含增值稅），乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實(shí)木

5、地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.569.2014年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2013年11月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2013年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B.要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D.應(yīng)對張

6、某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款10.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起（ ）內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。A.5日B.10日C.15日D.30日二、多項(xiàng)選擇題1.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）。A.個(gè)人進(jìn)口小汽車B.商場零售化妝品C.地板廠銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板D.酒廠銷售自產(chǎn)的啤酒2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工B.化妝品廠將自產(chǎn)香水精用于連續(xù)生產(chǎn)香水C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于管理部門使用D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于裝飾辦公樓3.下列行為應(yīng)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.

7、工業(yè)企業(yè)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售B.商業(yè)企業(yè)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售C.工業(yè)企業(yè)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售D.商業(yè)企業(yè)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售4.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。A.香皂B.卡丁車C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.未經(jīng)涂飾的素板5.下列關(guān)于批發(fā)銷售卷煙的涉稅處理，表述正確的有（ ）。A.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算B.納稅人批發(fā)銷售卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分開核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙銷售額計(jì)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支

8、機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款6.下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有（ ）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。A.外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范圍的，可按銷售數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款B.委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)

9、生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的汽油、柴油已納的消費(fèi)稅稅款C.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款D.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石一律不再征收消費(fèi)稅8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（ ）。A.某卷煙廠銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱并收取價(jià)款40萬元，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用1輛小汽車，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車移送使用的當(dāng)天C.某化妝品廠采取預(yù)收貨款方式銷售化妝

10、品2萬件，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.某酒廠采取賒銷方式銷售白酒20噸，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同中約定的收款日期的當(dāng)天9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅三、計(jì)算題某首飾商城系增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取

11、以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金手鐲1000個(gè)，每個(gè)新手鐲零售價(jià)0.8萬元，每個(gè)舊手鐲作價(jià)0.5萬元。（2）零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得收入117萬元，其中鍍金項(xiàng)鏈零售收入50萬元，銀手鐲零售收入67萬元。（3）當(dāng)月為王某定制加工金銀首飾，王某提供的原材料不含稅價(jià)款為10萬元，王某另外支付含稅加工費(fèi)2.34萬元。已知首飾商城無同類首飾的銷售價(jià)格。（4）當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得收入28.08萬元；零售鉆石戒指100個(gè)，取得收入140.4萬元；零售翡翠手鐲300個(gè)，取得收入70.2萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）采取以舊換新方式銷售金手鐲應(yīng)繳納的

12、消費(fèi)稅。（2）銷售金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）該首飾商城2014年1月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2014年1月甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲卷煙廠從某煙絲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，領(lǐng)用其中80%的煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。將成本為40萬元的煙葉運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅1.7萬元，丙企業(yè)無同類雪茄煙的銷售價(jià)格；委托加工收回后，甲卷煙廠將該批雪茄煙全部對外銷售，取

13、得不含稅銷售額85萬元。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款及時(shí)收回，按照合同約定給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)含稅銷售額2%的銷售折扣。本月銷售自產(chǎn)雪茄煙取得不含稅銷售額500萬元，另收取包裝費(fèi)4.68萬元。將本廠新研制的一種雪茄煙無償贈送給客戶，該批雪茄煙的成本為0.8萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（2）乙卷煙批發(fā)企業(yè)向丁卷煙批發(fā)商銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額1800萬元；向煙酒零售商銷售A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額375萬元。將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙移送同城下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部直接對消費(fèi)者個(gè)人零售，取得零售收入80

14、萬元。其他相關(guān)資料：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）甲卷煙廠2014年1月應(yīng)繳納的增值稅。（3）甲卷煙廠銷售委托加工收回的雪茄煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）甲卷煙廠2014年1月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。（5）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014年1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014年1月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案

15、】D【解析】選項(xiàng)A：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)受托加工化妝品，取得的加工費(fèi)收入需要繳納增值稅，但不需要繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。選項(xiàng)D：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，屬于視同銷售行為，同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。2.【答案】D【解析】自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。3.【答案】A【解析】每噸啤酒出廠價(jià)格=800000+23400÷（1+17%

16、）÷200=4100（元）3000元，銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+10）×250=52500（元）=5.25（萬元）。4.【答案】C【解析】納稅人視同銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，無同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。1噸=2000斤。該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500000×（1+5%）+5×2000×0.5÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=137500（元）。5.【答案】B【解析】沙灘車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅

17、。該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×30×（1+20%）÷（1-9%）×9%=71.21（萬元）。6.【答案】A【解析】以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。該高爾夫球具廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=120×10%-（35+10）÷（1-10%）×10%×80%=8（萬元）。7.【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的，于

18、移送時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+5×2）×30%=57（萬元）。8.【答案】A【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=20×5%=1（萬元）；由于甲企業(yè)委托加工收回的實(shí)木地板的一半直接對外出售，且售價(jià)9萬元低于受托方的計(jì)稅價(jià)格10萬元（20×50%），則這部分實(shí)木地板不需要再繳納消

19、費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×5%-1×50%=2（萬元）。9.【答案】A【解析】納稅人委托個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。對于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（即委托方）甲企業(yè)補(bǔ)繳；由于個(gè)體戶沒有代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，所以不能對其進(jìn)行處罰。10.【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】商場零售化妝品只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。2.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收

20、消費(fèi)稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。3.【答案】BD【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。4.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：納稅人批發(fā)銷售卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款。6.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；選項(xiàng)

21、C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。7.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范圍的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)D：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。8.【答案】ABD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。9.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

22、由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。三、計(jì)算題【答案及解析】（1）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷售金手鐲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×（0.8-0.5）÷（1+17%）×5%=12.82（萬元）。（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。銷售金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷（1+17%）×5%=5（萬元）。（3）帶

23、料加工金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10+2.34÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=0.63（萬元）。（4）珍珠項(xiàng)鏈和翡翠手鐲在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。該首飾商城2014年1月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.82+5+0.63+140.4÷（1+17%）×5%=24.45（萬元）。四、綜合題【答案及解析】（1）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（40+10）÷（1-36%）×36%=28.13（萬元）。（2）銷售折扣不得從銷售額中減除。甲卷煙廠2014年1月應(yīng)繳納的增值稅=85×17%+2