出納銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程(共72頁(yè)).ppt

1、第六章第六章 出納銀行業(yè)務(wù)出納銀行業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 目 錄三、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)辦理三、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)辦理四、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理四、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理五、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理五、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理六、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理六、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理七、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理七、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 目 錄八、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)辦理八、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握各種支付結(jié)算的概念、適用范圍、基本規(guī)定、業(yè)務(wù)流程及主要會(huì)計(jì)核算；重點(diǎn)掌握支票、銀行匯票、本票的業(yè)務(wù)核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)支付結(jié)算的概念與種類 即轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單

2、位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算 三票：匯票、銀行本票、支票（匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票）一卡：銀行卡 三式：匯兌、托收承付、委托收款一證：國(guó)內(nèi)信用證同城：銀行本票 異地：銀行匯票、托收承付、國(guó)內(nèi)信用證同城異地：商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款 支付結(jié)算種類支付結(jié)算的概念與種類 支付結(jié)算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票銀行匯票匯票銀行本票 不定額銀行本票支票票據(jù)結(jié)算方式銀行卡現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票匯 兌信匯電匯托收承付委托收款圖7-1 支付結(jié)算的種類借記卡信用卡國(guó)內(nèi)信用證內(nèi)內(nèi)容容摘摘要要一、支票結(jié)算認(rèn)

3、識(shí)一、支票結(jié)算認(rèn)識(shí)二、支票結(jié)算業(yè)務(wù)程序二、支票結(jié)算業(yè)務(wù)程序第一節(jié)第一節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理三、支票結(jié)算賬務(wù)處理三、支票結(jié)算賬務(wù)處理支票的概念和分類支票結(jié)算的基本規(guī)定一、支票結(jié)算認(rèn)識(shí)一、支票結(jié)算認(rèn)識(shí)（一）支票的概念和分類 1、支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2007年全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)建成后，支票成為全國(guó)年全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)建成后，支票成為全國(guó)通用的支付結(jié)算工具。通用的支付結(jié)算工具。（一）支票的概念和分類 2、分類： 1）轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬； 2）現(xiàn)金支票，只能用于取現(xiàn)； 3）普通支票，兩者皆可； 4）畫(huà)線支

4、票，只能轉(zhuǎn)賬。2021-12-15普通支票普通支票2021-12-15現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票2021-12-15轉(zhuǎn)賬支票（正面）轉(zhuǎn)賬支票（正面）2021-12-15轉(zhuǎn)賬支票（反面）2021-12-15畫(huà)線支票畫(huà)線支票（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定1、支票一律記名，已簽發(fā)的支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失2、簽發(fā)支票必須注明收款人名稱，并只準(zhǔn)收款人或者簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；3、支票的有效期為10天，從簽發(fā)次日算起，遇節(jié)假日順延；4、支票的金額起點(diǎn)為100元；5、簽發(fā)支票使用規(guī)定墨水填寫(xiě)，支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；6、不能簽發(fā)空頭支票?，F(xiàn)金支票結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序二、支票結(jié)算業(yè)務(wù)程序二

5、、支票結(jié)算業(yè)務(wù)程序（一）現(xiàn)金支票結(jié)算程序開(kāi)戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交付收款人。付款人收款人（取款人）收款人開(kāi)戶銀行收款人持現(xiàn)金支票正聯(lián)到出票人開(kāi)戶行提示付款，在支票背面“收款人簽章”處簽章，如果收款人為個(gè)人的，需要出示收款人身份證。1.簽發(fā)現(xiàn)金支票2.支取現(xiàn)金（一）現(xiàn)金支票結(jié)算程序正聯(lián)的簽發(fā)：1、收款人是本單位的，支票背面“被背書(shū)人”加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章；2、收款人非本單位的，支票背面不蓋任何章，收款人在背面填身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)。（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序簽發(fā)及辦理和現(xiàn)金支票基本相同；不同點(diǎn)：1、轉(zhuǎn)賬支票可

6、以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；2、收賬手續(xù)不同，需填制銀行進(jìn)賬單；轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)及結(jié)算分兩種情況：1、正送：由付款人簽發(fā)，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序；2、倒送：由付款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序。進(jìn)賬單樣式1、正送轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票正送程序圖出票人出票人開(kāi)戶行 付款人收款人或被背書(shū)人 （持票人）提示支票與三聯(lián)進(jìn)賬單托收收妥后退進(jìn)賬單第一聯(lián)持票人開(kāi)戶行通過(guò)票據(jù)交換提出支票 銀行間清算或退票收妥后進(jìn)賬審核后付款或無(wú)款處以罰款 據(jù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)出票開(kāi)戶銀行退回進(jìn)賬單第三聯(lián)通知收款人收款2、倒送支票結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票倒送程序圖出票人出票人開(kāi)戶行 收款人退進(jìn)賬單第三聯(lián)通知收賬收款人開(kāi)戶行通過(guò)票據(jù)交換提出進(jìn)賬 單二、三

7、聯(lián) 進(jìn)賬審核后下賬 付款 經(jīng)濟(jì)往來(lái)送支票與三聯(lián)進(jìn)賬單退回單支票付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 支票收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 三、支票結(jié)算賬務(wù)處理三、支票結(jié)算賬務(wù)處理（一）支票付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、支票的領(lǐng)購(gòu)簽發(fā)支票的前提是向銀行領(lǐng)購(gòu)支票。1）出納人員填制一式三聯(lián)的空白重要憑證領(lǐng)用單；2）銀行核對(duì)印鑒相符后，在重要空白憑證登記簿上注明領(lǐng)購(gòu)日期、領(lǐng)購(gòu)單位、支票起訖號(hào)碼等，然后出售支票，收取一定的工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。3）打印支票的密碼號(hào)兩張，領(lǐng)購(gòu)單位和銀行各一張；一次只可以購(gòu)一本支票，業(yè)務(wù)量大的適當(dāng)放寬條件；4）單位撤銷、合并或其他原因結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)將剩余空白支票交回銀行，切角作廢。 2、正送轉(zhuǎn)賬支票付款會(huì)計(jì)處理流程出納

8、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票上簽章登記支票簽發(fā)登記簿登記銀行存款日記賬編制、審核付款憑證交付收款人支票財(cái)務(wù)專用章法人代表章返回3、正送支票付款業(yè)務(wù)辦理示例 例 海藍(lán)公司2013年3月10日從公飛宇司購(gòu)進(jìn)一批原材料（甲材料），收到的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明數(shù)量10 000千克，單價(jià)6元，買(mǎi)價(jià)60 000元，增值稅10 200元。出納簽發(fā)一張面額為70 200元的轉(zhuǎn)賬支票給收款人據(jù)以收取款項(xiàng)。 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理示例返回返回 返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟一返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟二 支票上加蓋的印章必須清晰，印章模糊者本張支票作廢。返回返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟一 出票人為單位，出票人簽章為其在

9、銀行預(yù)留簽章，即財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章 出票人為個(gè)人，為該個(gè)人在銀行預(yù)留簽名或者蓋章空白支票和印章不能由一人負(fù)責(zé) 保管返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟三 借：材料采購(gòu) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 10 200 貸：銀行存款 72 000據(jù)此編制記賬憑證返回會(huì)計(jì)分錄編制步驟四 制證人員編制必須有專門(mén)的審核人員審核返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟四返回出納對(duì)付款憑證進(jìn)行再審核，將支票的正聯(lián)交給收款人，并在購(gòu)貨發(fā)票上加蓋“付訖”章。 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟五返回 返回 正送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟六返回 出納簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票上簽章編制、審核付

10、款憑證填寫(xiě)進(jìn)賬單送銀行進(jìn)賬單、支票正聯(lián)銀行蓋章退回進(jìn)賬單登記支票簽發(fā)登記簿登記銀行存款日記賬同支票正送3、倒送支票付款業(yè)務(wù)辦理流程返回 例 海藍(lán)公司2013年3月10日從飛宇公司購(gòu) 進(jìn)一批原材料（甲材料），收到的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明數(shù)量10 000千克，單價(jià)6元，買(mǎi)價(jià)60 000元，增值稅10 200元。出納簽發(fā)一張面額為70 200元的轉(zhuǎn)賬支票委托本單位開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)劃撥給收款人。倒送支票付款業(yè)務(wù)辦理示例 除在支票正面簽章外，還需在支票背面簽章，并填寫(xiě)日期。倒送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟一返回 倒送支票付款業(yè)務(wù)辦理步驟二返回2021-12-15 實(shí)訓(xùn)：2008年，北京市中環(huán)電器公司從工行長(zhǎng)安里支行

11、賬號(hào)支付材料款【業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)資料】 2021-12-15【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員復(fù)核業(yè)務(wù)憑證，開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票。2021-12-15北京華大科技有限公司北京華大科技有限公司北京市中環(huán)電器公司北京市中環(huán)電器公司20086442045276341工行長(zhǎng)安里支行工行長(zhǎng)安里支行工行朝陽(yáng)支行工行朝陽(yáng)支行叁佰壹拾五萬(wàn)玖仟元整叁佰壹拾五萬(wàn)玖仟元整￥3 1 5 9 0 0 0 0 0XII415137支票支票2021-12-152021-12-152021-12-15 出納崗位實(shí)務(wù)出納崗位實(shí)務(wù)2021-12-15（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核

12、無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。（二）支票收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金支票收款業(yè)務(wù)收款單位出納人員對(duì)現(xiàn)金支票審查無(wú)誤后，在支票背面簽字或加蓋本單位印章，直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。 送交銀行進(jìn)賬單、支票出納收到并審核支票 收到收賬通知編制、審核收款憑證 做委托銀行收款書(shū)登記銀行存款日記賬表（二）支票收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、正送轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)辦理流程返回送交銀行進(jìn)賬單、支票填寫(xiě)進(jìn)賬單 例 海藍(lán)公司2013年3月18日銷售一批B產(chǎn)品給華生公司，銷售部門(mén)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的數(shù)量10 000千克，單價(jià)10元，價(jià)格100 000元，增值稅17 000元。同日收到華生公司簽發(fā)的一張面額為117，0

13、00元的轉(zhuǎn)賬支票，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，收取款項(xiàng)。正送支票收款業(yè)務(wù)辦理示例 正送支票收款業(yè)務(wù)辦理示例 返回正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟一返回 正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟一返回 出納審核轉(zhuǎn)賬支票內(nèi)容要素是否填寫(xiě)規(guī)范有無(wú)污損 涂改是否加蓋預(yù)留印鑒收款人是否為本單位是否過(guò)期密碼是否 填列背書(shū)是否正確、連續(xù)返回正送轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟一 正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟二返回 出納將支票和進(jìn)賬單一起送其開(kāi)戶銀行，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行審核簽章后，退回進(jìn)賬單第一聯(lián)。僅表示開(kāi)戶銀行接受委托同意向付款人收取款項(xiàng)返回正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟三 正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟三返回 銀行收到付款人劃來(lái)的款型號(hào)哦銀行銀行收到付款人劃來(lái)的

14、款項(xiàng)后，在進(jìn)賬單第三聯(lián)蓋章并退本單位。該聯(lián)為已收到款項(xiàng)的證明正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟四 返回返回正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟四 銀行收到付款人劃來(lái)的款型號(hào)哦銀行返回返回正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟五 返回正送支票收款業(yè)務(wù)辦理步驟六返回出納收到收賬通知編制、審核收款憑證登記銀行存款日記賬2、倒送支票收款業(yè)務(wù)辦理流程（三）支票的背書(shū) 持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人或?qū)⒁欢ㄆ睋?jù)權(quán)利授予他人行使，并且在票據(jù)背面記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章目的不同轉(zhuǎn)讓背書(shū)非轉(zhuǎn)讓背書(shū)將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人將一定票據(jù)權(quán)利授予他人行使委托收款背書(shū)質(zhì)押背書(shū)支票背書(shū)注意事項(xiàng) 例 2013年3月22日，海藍(lán)公司將3月18日收到華生公司的面額為117，000元的轉(zhuǎn)賬支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給宏達(dá)公司，償還前欠的購(gòu)貨款。支票背書(shū)業(yè)務(wù)辦理示例 出納審核轉(zhuǎn)賬支票 支票上簽章 出納記載背書(shū)事項(xiàng) 向被背書(shū)人交付支票 支票背書(shū)業(yè)務(wù)辦理流程返回 支票背書(shū)業(yè)務(wù)辦理步驟一 不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓返回 支票背書(shū)