審計(jì)學(xué)模擬題

1、中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院 2015年11課程考試審計(jì)學(xué)模擬題（補(bǔ)）一、單項(xiàng)選擇題1、（ ）可以深入實(shí)際，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審單位的實(shí)際情況，是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督中使用最為廣泛的一種方式。 A、內(nèi)部審計(jì) B、就地審計(jì) C、財(cái)務(wù)審計(jì) D、事后審計(jì)2、在用隨機(jī)數(shù)表選樣時(shí)，選樣的起點(diǎn)、方向可以任意確定而不影響選樣的效果，是因?yàn)闊o(wú)論怎樣確定選樣的起點(diǎn)、方向，（ ）都是相同。 A、選取樣本的隨機(jī)性 B、所選的樣本編號(hào) C、所選的第一個(gè)單位 D、推斷的總體誤差3、從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計(jì)，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔數(shù)為（ ）。 A、10 B、20 C、30 D、404、政

2、府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)是具有（ ）的國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，被審單位必須積極配合。 A、高層次 B、強(qiáng)制性 C、獨(dú)立性 D、權(quán)威性5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時(shí)形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。因此，?xiàng)目負(fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)（ ）。A、考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力B、考慮被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信C、考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶關(guān)系的影響D、考慮事務(wù)所對(duì)

3、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行6、被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的“存貨”是10億元，而會(huì)計(jì)賬簿上的“存貨”只有9億元，那么“存貨”有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表的（ ）。 A、書面證據(jù) B、自然證據(jù) C、矛盾證據(jù) D、基本證據(jù)7、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其（ ）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 A、平均數(shù) B、加權(quán)平均數(shù) C、最高者 D、最低者 8.下列有關(guān)重要性的論斷中不正確的是：（ ）。A、 無(wú)論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要B、 恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率及保證審計(jì)質(zhì)量C、 重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征D、 審計(jì)人員應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表層

4、和帳戶余額兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性9、從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期。關(guān)于這一時(shí)期英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的下列說法中，不正確的是：（ ）。A、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得以確認(rèn)B、 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C、 審計(jì)方法為詳細(xì)審計(jì)，即對(duì)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行逐筆審查D、 審計(jì)報(bào)告的使用人突出了債權(quán)人10、 企業(yè)吸收投資者投入的舊的機(jī)器設(shè)備，如評(píng)估確認(rèn)價(jià)值大于原帳面價(jià)值，則其差額應(yīng)計(jì)入（ ）。A、資本公積 B、實(shí)收資本C、 待處理?yè)p溢 D、都不對(duì)11、某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。A、無(wú)保留

5、意見審計(jì)報(bào)告 B、保留意見審計(jì)報(bào)告C、反對(duì)意見審計(jì)報(bào)告 D、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告12、事前、事中和事后審計(jì)是根據(jù)（ ）來(lái)分類的。 A、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間B、按審計(jì)范圍C、按審計(jì)動(dòng)機(jī)D、按審計(jì)主體13、甲單位10000張銷貨發(fā)票中需要抽取500張發(fā)票審查，那么乙單位1000張銷貨發(fā)票中需要抽取多少?gòu)埌l(fā)票審查？（假定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率、精確度和可靠程度不變） A、 50B、 100C、 300D、 50014、下列各項(xiàng)中，（ ）屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)技術(shù)守則的要求。 A、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免承擔(dān)不勝任的業(yè)務(wù)B、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密C、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在新聞媒體上作直接或間接自我

6、夸張的廣告D、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能代行委托單位管理決策的職能二、 多項(xiàng)選擇題15、審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（ ）。A、審閱法 B、核對(duì)法 C、查詢法 D、比較法 E、分析法16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)F股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，向項(xiàng)目組其他人員強(qiáng)調(diào)下列（ ）事項(xiàng)的重要性。A、根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告 B、按照專業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)C、 遵守質(zhì)量控制政策和程序 D、盡可能地降低成本17、宏達(dá)股份有限公司2007年12月31日產(chǎn)成品男式羊毛衫賬面

7、結(jié)存數(shù)量為640件，審計(jì)人員于2008年1月15日上午進(jìn)行盤點(diǎn)，數(shù)量為608件。其中1月1日至14日產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)卡片記錄的收付如下：收入1240件，發(fā)出1172件。請(qǐng)指出2007年12月31日的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并指出原賬面記錄是否正確（ ）。A、640 B、540 C、676 D、原記錄正確 E、原記錄不正確18、民間審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求，包括（ ）。A、 獨(dú)立原則 B、權(quán)威原則 C、客觀原則 D、公正原則 E、廉潔原則19、民間審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括（ ）。 A、相互尊重的責(zé)任 B、團(tuán)結(jié)協(xié)作的責(zé)任 C、按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任 D、 保密的責(zé)任 E、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任20、審計(jì)依據(jù)按審

8、計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類，可以分為：（ ）。A、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的審計(jì)依據(jù)B、 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)C、 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論可靠性的審計(jì)依據(jù)D、 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)E、 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)21、審計(jì)證據(jù)的特征主要是指審計(jì)證據(jù)的（ ）。A、客觀性 B、相關(guān)性 C、合法性 D、經(jīng)濟(jì)性 E、可信性22、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)主要有（ ） A、層次性 B、可比性 C、相關(guān)性 D、時(shí)效性 E、地域性23、審計(jì)目的的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與（ ）密切相關(guān)。 A、審計(jì)的屬性 B、委托人的具體要求 C、審計(jì)職能 D、審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容24、收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見的有

9、（ ） A、實(shí)地清查 B、觀察 C、查詢 D、審閱和復(fù)校 E、分析25、在審核總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意審核的事項(xiàng)有：（ ）A、 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)B、 時(shí)間預(yù)算是否合理C、 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)D、 對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)26、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系是由（ ）組成的。 A、政府審計(jì) B、內(nèi)部審計(jì) C、民間審計(jì) D、部門審計(jì)27、當(dāng)審查重要的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該（ ）A、 提高精確度B、 精確度數(shù)值愈大C、 差錯(cuò)容許界限愈小D、 可容忍偏差愈大28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任包括（ ）A、 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)B、 保密的責(zé)任C、 不

10、按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低D、 竭誠(chéng)為客戶服務(wù)三、判斷題1、 西周是我國(guó)審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)和政府審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。2、 降低精確程度，即差錯(cuò)的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能以客觀、公正的心態(tài)表示意見。4、 審查產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)應(yīng)注意，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算口徑應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一致，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)間一致。5、 審計(jì)人員對(duì)10萬(wàn)元銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，則通常認(rèn)為，這種情況是微不足道的。6、 審計(jì)人員可以改變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，但無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際

11、水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。7、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。1、2、3、4、5、6、7、8、 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)共同的特征。9、 當(dāng)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。10、 在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制制度是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。11、 商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由初期的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，進(jìn)而發(fā)展為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)也由查錯(cuò)防弊發(fā)展到對(duì)會(huì)

12、計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。12、 審查未交稅金時(shí)，應(yīng)審查未交稅金在損益表的列示是否恰當(dāng)。13、 來(lái)料加工業(yè)務(wù)所收取的加工費(fèi)，可以列入其他業(yè)務(wù)收入。14、目前，我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)依據(jù)比較明確，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)依據(jù)正在探索中。四、簡(jiǎn)答題1、 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。2、 內(nèi)部控制制度的作用有哪些？3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)萬(wàn)達(dá)股份有限公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司注冊(cè)資本增加500萬(wàn)元，請(qǐng)分析上述注冊(cè)資本可能的來(lái)源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實(shí)其合法性。4、 簡(jiǎn)述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素？五、計(jì)算與分析題1、某企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益較好期間，為使以后年度留有余地，年終

13、以車間修理為名，虛設(shè)一個(gè)提供勞務(wù)的單位，并編制虛假勞務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元的單據(jù)，作為應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用修理費(fèi) 200000 貸：應(yīng)付賬款××公司 200000假如12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，并已銷售80%，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)行審查并作出調(diào)整分錄。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月審查偉康股份公司應(yīng)收票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日貼現(xiàn)一張票面面額為20000元，利率為8%、90天到期的帶息應(yīng)收票據(jù)，該公司已持有60天，按10%的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，該公司賬戶資料記載所得貼現(xiàn)款為19830元，無(wú)銀行出具的有關(guān)憑證，賬務(wù)處理為：借：銀行存款 19830

14、財(cái)務(wù)費(fèi)用 170 貸：應(yīng)收票據(jù) 20000要求：根據(jù)上述資料，審查該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的公允性，指出存在的問題，并作調(diào)整分錄。3、2012年1月初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查立華股份有限公司固定資產(chǎn)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2011年6月購(gòu)進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)20000元，支付運(yùn)雜費(fèi)2500元，包裝費(fèi)500元，該公司將運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，進(jìn)一步審計(jì)查明該設(shè)備安裝費(fèi)1000元也計(jì)入6月管理費(fèi)用（假設(shè)該機(jī)床至少使用5年）要求針對(duì)上述情況，提出審計(jì)意見，并作調(diào)整分錄。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李蘇通過對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)付款后購(gòu)貨退回的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其以表格的形式記錄在審計(jì)工作底稿中。 應(yīng)付賬款借方余額2005年憑證號(hào)摘

15、要會(huì)計(jì)分錄借方貸方月日轉(zhuǎn)50購(gòu)甲材料退回應(yīng)付賬款光明廠原材料2800028000105合計(jì)2800028000問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)意見。5、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月15日接受ABC公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月30日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年為本公司進(jìn)行年度審計(jì)的另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某在本年去世，因而11月30日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，張的去世也是本公司變更委托事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料可提供復(fù)核。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員深入

16、研究了公司內(nèi)部控制，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)1000萬(wàn)元中存貨項(xiàng)目達(dá)500萬(wàn)元。 假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其他項(xiàng)目的審計(jì)均為滿意，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告？說明理由。6.假定某公司2009年12月31日期末應(yīng)收賬款有1500戶顧客，賬面價(jià)值為￥6070000。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣函證來(lái)審查應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，并以95%的可靠程度來(lái)估計(jì)總體金額。設(shè)定的精確度為+-￥45000。通過初始樣本的審查，估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為￥120。請(qǐng)計(jì)算：（1） 需要抽取

17、的樣本量（2） 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的樣本（顧客）發(fā)函詢證，函證結(jié)果表明樣本的平均值為￥4032.36，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)總體金額為多少？如何作出審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。7.在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是155630元，開戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是147000元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1） 12月30日，委托銀行收款13400元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；（2） 12月31日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)500元，企業(yè)已經(jīng)減少存款，銀行尚未入賬。（3） 12月31日，銀行已代付企業(yè)水費(fèi)340元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收

18、到付款通知。（4） 12月31日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)15700元，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未記賬。要求：（1）填制下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2） 假定銀行對(duì)賬單所列銀行存款余額正確無(wú)誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20*年12月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行對(duì)賬單存款余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查中興公司20

19、09年度損益表時(shí)，抽查了12月份的收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與友聯(lián)公司簽訂了來(lái)料加工合同，合同中規(guī)定，加工費(fèi)6000元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，剩余材料留歸該企業(yè)，檢查該企業(yè)銀行存款收款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)記錄是：“借：銀行存款 6000元，貸：其他應(yīng)付款 8000元”。后又發(fā)現(xiàn)加工中剩余材料80公斤，合同中標(biāo)價(jià)為每公斤8元，被加工車間出售，共得900元收入被作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。要求：指出該企業(yè)上述來(lái)料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所與中華公司簽訂的2008字第8號(hào)委托書于2月10日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2月28日完成全部實(shí)地審查工作，除下列事項(xiàng)外，中華公司

20、會(huì)計(jì)報(bào)表其他內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金變動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。（1） 中華公司2006年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)2萬(wàn)元，影響2007年利潤(rùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。（2） 中華公司7月份起對(duì)產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本上升1萬(wàn)元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。要求：確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示審計(jì)意見的類型，并寫出審計(jì)報(bào)告（引言段、責(zé)任段略）。參考答案：一、 單項(xiàng)選擇題1、B 2、A 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、A 9、D 10、A 11、D 12、A 13、D 14、

21、D二、 多項(xiàng)選擇題15、ABCDE 16、ABC 17、BE 18、ACDE 19、CDE 20、BDE 21、ABC22、ACDE 23、ABC 24、ABCDE 25、ABD 26、ABC 27、AC 28、ABCD三、判斷題1、錯(cuò) 2、錯(cuò) 3、對(duì) 4、對(duì) 5、錯(cuò) 6、對(duì) 7、對(duì) 8、對(duì) 9、對(duì) 10、錯(cuò) 11、對(duì) 12、錯(cuò) 13、錯(cuò) 14、對(duì)四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。 會(huì)計(jì)責(zé)任包括三方面：一是建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度；二是形成和保持真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬及明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證，以及其他各種資料和信息；三是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)

22、的安全和完整。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。2.內(nèi)部控制制度的作用有哪些？ 答：內(nèi)部控制制度的作用包括：（1）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)物資和經(jīng)濟(jì)資源的安全完整和合理利用，杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費(fèi)現(xiàn)象。（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合理、完整、及時(shí)。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯(cuò)誤和舞弊行為，增強(qiáng)信息的可信性。（3）保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。促使

23、企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間緊密配合、相互協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能高速、有效地進(jìn)行。（4）確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（5）內(nèi)部控制制度是審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)人員確定其工作方法、抽查重點(diǎn)、審計(jì)范圍和程序的重要依據(jù)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)萬(wàn)達(dá)股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司注冊(cè)資本增加500萬(wàn)元，請(qǐng)分析上述注冊(cè)資本可能的來(lái)源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實(shí)其合法性。（5分）可能的來(lái)源渠道：1、原有投資方追加投資。2、增加新的投資方。3、公積金（資本公積、盈余公積）轉(zhuǎn)增資本。4、分配股票股利增加股本數(shù)額。合法性的審查可以從兩方面著手：1、增加的注冊(cè)資本是否符合國(guó)家法規(guī)和章程規(guī)定。2、增加的注冊(cè)資本

24、是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。4.簡(jiǎn)述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素？（5分） 確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮以下四個(gè)因素：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重大、拖欠時(shí)間長(zhǎng)，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制制度有缺陷，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍和數(shù)量。（3）以前年度的函證結(jié)果。若以前年度函證發(fā)現(xiàn)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大并增加數(shù)量。（4）函證方式的選擇。若執(zhí)行肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。五、計(jì)算與分析題1、從會(huì)計(jì)分錄可以看出，當(dāng)年12月的產(chǎn)品成本虛增了20

25、萬(wàn)元，假如12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，并已銷售80%，那么結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本中，自然包括了虛列制造費(fèi)用的80%。就本例而言，結(jié)果是使本期利潤(rùn)虛減了16萬(wàn)元，相應(yīng)地少交了52 800元所得稅。 審查：對(duì)于漏列應(yīng)付賬款，可以審查期后付款情況；對(duì)于虛列，可通過審查有沒有期后紅字沖減的情況。對(duì)虛列應(yīng)付賬款進(jìn)行審查，常用的方法有審閱法、逆查法、核對(duì)法和查詢法等。一般先審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，主要是看有無(wú)年初紅字沖減應(yīng)付賬款的記錄。因?yàn)槠髽I(yè)如采取這種手法作弊，則一定在以后會(huì)計(jì)期間用紅字沖回，否則企業(yè)將真正減少利潤(rùn)。如果存在紅字沖減任務(wù)，則追蹤審查相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄、記賬憑證和原始憑證，如果前后兩筆業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)

26、容一致、數(shù)額相等，則應(yīng)詢問有關(guān)財(cái)務(wù)人員，弄清業(yè)務(wù)的真實(shí)性。進(jìn)而審查制造費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬，查清楚虛列成本費(fèi)用的數(shù)額及其對(duì)年利潤(rùn)的影響程度。對(duì)上述舞弊，應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增上年利潤(rùn)16萬(wàn)元，調(diào)減產(chǎn)成品成本4萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款××公司 200 000貸：存貨庫(kù)存商品 40 000未分配利潤(rùn) 160 000上年利潤(rùn)調(diào)增后，補(bǔ)交所得稅52 800 元，會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用 52 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 52 800結(jié)論：為了操縱成本費(fèi)用，虛列應(yīng)付賬款2、20000*（1+8%*90/360）=20400(元)204

27、00*10%*30/360=170（元）20400-170=20230（元）20230-19830=400（元）上年度的正確分錄為：借：銀行存款 20230 貸：應(yīng)收票據(jù) 20000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 230調(diào)整分錄：（1）應(yīng)向經(jīng)手人追回400元借：其他應(yīng)收款 400 貸：以前年度損益調(diào)整 400（2）補(bǔ)稅借：以前年度損益調(diào)整 132貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 1323、答：該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。運(yùn)載費(fèi)、安裝費(fèi)、包裝費(fèi)均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。年度決算后作調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)機(jī)床 4000 貸：管理費(fèi)用 4000借：存貨 400 （4000/5/2） 貸：

28、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 400借：所得稅費(fèi)用 1188 （4000-400）*33% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1188 4、答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李蘇向被審計(jì)單位提出調(diào)賬建議，即將應(yīng)付賬款借方余額28 000元轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，編制調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)收賬款光明廠 28 000 貸：應(yīng)付賬款光明廠 28 000從而使應(yīng)付賬款的借方余額列為資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中做出恰當(dāng)披露。5、答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，公司不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下（50%），可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月30日被審計(jì)單位已自行

29、盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。公司應(yīng)該在11月30日以前變更委托，使得大華事務(wù)所能夠派員觀察11月30日的盤點(diǎn)。同時(shí)，大華事務(wù)所對(duì)公司變更委托應(yīng)引起注意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的去世不足以導(dǎo)致公司變更事務(wù)所，大華事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再度盤點(diǎn)。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 此案例的要點(diǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法證實(shí)存貨的真實(shí)性。因?yàn)闊o(wú)法進(jìn)行存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的關(guān)鍵程序?qū)嵉赜^察存貨盤點(diǎn)，因此也就無(wú)法確定存貨是否存在以及賬實(shí)是否相符，繼而存貨的年末余額是否正確也就無(wú)法確定，所以存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)也無(wú)法判斷。此案例告訴

30、我們，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則，按照既定的審計(jì)程序進(jìn)行，獨(dú)立的進(jìn)行專業(yè)判斷，這樣發(fā)表的審計(jì)意見才可能是客觀公正的，也才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，否則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。6.解：（1）p=P/N=45000/1500=30 n=1500/（1+1500*302/1.962*1202） =1500/（1+1350000/55319.04）=1500/25.4=59（2） 總體金額=NX+-P=1500*4032.36+-45000=6048540+-45000 審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員有95%的把握保證1500個(gè)應(yīng)收賬款賬戶的真實(shí)總體金額落在60035406093540之間。 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為￥6070000。落在60035406093540之間，所以應(yīng)收賬款金額無(wú)重大誤差。7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20*年12月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)