金融企業(yè)會計4_支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第四章第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。幣給付及資金清算的行為。恪守信用，履約付恪守信用，履約付款款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢

2、進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行的保證。務(wù)正常進行的保證?？蛻魬?yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 支付結(jié)算的紀(jì)律包括：支付結(jié)算的紀(jì)律包括： 開開戶戶單單位位1 1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)。、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)。2 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒

3、有真實交易和債權(quán)債務(wù)、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。的票據(jù)。3 3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。1 1、不準(zhǔn)以任何理由壓票、退票、截留挪用客戶和他、不準(zhǔn)以任何理由壓票、退票、截留挪用客戶和他行資金。行資金。2 2、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。3 3、不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。、不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。經(jīng)經(jīng)辦辦銀銀行行4 4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。4 4、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)。、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)。5

4、5、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、本票和辦理空頭匯款。、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、本票和辦理空頭匯款。結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算方式的種類四、支付結(jié)算方式的種類貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算( (支付結(jié)算支付結(jié)算) )票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票銀行本票銀行本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行

5、承兌匯票銀行承兌匯票第一節(jié) 概述核核算算程程序序1 1、接受和審查憑證。、接受和審查憑證。2 2、轉(zhuǎn)移收付款單位間賬戶資金。、轉(zhuǎn)移收付款單位間賬戶資金。3 3、通知收付款單位。、通知收付款單位。五、核算程序五、核算程序票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。給收款人或持票人的有價證券。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國我國票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、

6、銀行匯票和商業(yè)匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。的各種款項的結(jié)算。20072007年，全國支票影像交換年，全國支票影像交換系統(tǒng)建成運行后，支票全國通用。系統(tǒng)建成運行后，支票全國通用。 表6-1 表4-2表4-3 轉(zhuǎn)賬支票背面格式轉(zhuǎn)賬支票背面格式 1. 1. 支票金額無起

7、點限制，提示付款期為支票金額無起點限制，提示付款期為1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。自出票之日算起，到期日遇例假日順延。2 2出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以退票，并按票面金額處以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2 2的的賠償金。賠償金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（一）支票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）（著重注意

8、以下幾點）3 3轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱為順進賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進為順進賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進賬）?，F(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。賬）?，F(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4 4轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 5 5支票喪失，失票人可以向付款行掛失止付。支票喪失，失票人可以向付款行掛失止付。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。 （二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人持票人出票人出票人開戶

9、行開戶行1、支票、支票2、支票、進賬單、支票、進賬單1、支票、進賬單、支票、進賬單3、審查支票、審查支票4、審查無誤、審查無誤借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶（1）日期（過期、遠期）日期（過期、遠期）（2）帳號）帳號（3）驗印（折角驗印）驗?。ㄕ劢球炗。?）金額（大小寫相符、無錯字）金額（大小寫相符、無錯字） （二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬進賬單，

10、第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） 一、本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。二、本科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。清算資金往來賬戶

11、一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。提出支票時，做會計分錄：交換。提出支票時，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款出票人出票人3、將支票提出交換、將支票提出交換4、審查支

12、票無、審查支票無誤后轉(zhuǎn)帳：誤后轉(zhuǎn)帳：2、支票和進賬單、支票和進賬單5、待退票時間過后，辦理收款：、待退票時間過后，辦理收款：開戶行開戶行開戶行開戶行持票人持票人支票先進持票人開戶行支票先進持票人開戶行(順進）順進）1、出票、出票6、通知收款、通知收款借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶貸：貸：清算資金往來清算資金往來借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款貸：吸收存款持票持票人戶人戶借：清算資金往來借：清算資金往來貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款一、支票的核算一、支票的核算待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證待退票時間過后，以第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：入賬。其會計分錄為：借

13、：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對方銀行退票通知，則將對方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”和和“清算清算資金往來資金往來”賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦認真審查，無誤后不予退票

14、的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后束后l l小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：一、支票的核算一、支票的核算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算待下場交換時，

15、出票人開戶行將支票提出交換，待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷為記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。其會計分賬戶。其會計分錄為：錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。時還應(yīng)按規(guī)定向出票人

16、扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入結(jié)算罰金收入（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進賬出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進賬單時，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑單時，按有關(guān)規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為：證入賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：貸：清算資金往來清算資金往來同

17、城票據(jù)清算同城票據(jù)清算出票人出票人4、提出進賬單交換、提出進賬單交換3、審查支票、審查支票無誤后轉(zhuǎn)帳：無誤后轉(zhuǎn)帳：2、支票和進賬單、支票和進賬單5、審單無誤，辦理收款：、審單無誤，辦理收款：開戶行開戶行開戶行開戶行持票人持票人支票先進出票人開戶行（倒進）支票先進出票人開戶行（倒進）1、出票、出票6、通知收款、通知收款借：吸收存款借：吸收存款出票人出票人戶戶貸：清算資金往來貸：清算資金往來借：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶一、支票的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進收款人開戶行收到交換提入的第二、

18、第三聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符，應(yīng)通過不符，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。第三聯(lián)進賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。一、支票的核算一、支票的核算【例【例1 1】8 8月月1616日，日，交通銀行天心支行

19、收到開交通銀行天心支行收到開戶單位撥音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，戶單位撥音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額金額80 00080 000元，該支票的簽發(fā)人在同城建設(shè)元，該支票的簽發(fā)人在同城建設(shè)銀行某支行開戶。交通銀行銀行某支行開戶。交通銀行天心天心支行審查無支行審查無誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過退票時間誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過退票時間未收到退票通知未收到退票通知。交通銀行天心支行編制會計分錄如下：交通銀行天心支行編制會計分錄如下：（1 1）提出支票時：）提出支票時： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 80 000 80 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 80

20、 000 80 000（2 2）超過退票時間未發(fā)生退票時：）超過退票時間未發(fā)生退票時：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 80 00080 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款撥撥音琴行戶音琴行戶 80 00080 000一、支票的核算一、支票的核算【例【例2 2】8 8月月1818日，交通銀行日，交通銀行天心天心支行收到開支行收到開戶單位戶單位佳能佳能公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額金額10 00010 000元，支付同城中國銀行某支行開元，支付同城中國銀行某支行開戶單位貨款。交通銀行戶單位貨款。交通銀行天心天心支行審查無誤支行審查無誤后，將第二、三聯(lián)進賬單

21、提出交換后，將第二、三聯(lián)進賬單提出交換。交通銀行天心支行提出進賬單時，會計分錄為：交通銀行天心支行提出進賬單時，會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款佳能佳能公司公司10 00010 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 10 000 10 0001 1支票影像交換系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)小額小額NPCCIS總中心總中心CIS分中心分中心省會、地市及縣級省會、地市及縣級票據(jù)交換所票據(jù)交換所票據(jù)交換票據(jù)交換參加銀行參加銀行全國性銀行省級機構(gòu)全國性銀行省級機構(gòu)地方性銀行法人機構(gòu)地方性銀行法人機構(gòu)所屬分支機構(gòu)所屬分支機構(gòu)所屬分支機構(gòu)所屬分支機

22、構(gòu)第一層第一層第二層第二層 “兩級兩層兩級兩層”結(jié)構(gòu)，第一層全國支票影像交換中心（總中心），與支結(jié)構(gòu)，第一層全國支票影像交換中心（總中心），與支付系統(tǒng)國家處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；付系統(tǒng)國家處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；第二層支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心，簡稱分中心），與支第二層支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心，簡稱分中心），與支付系統(tǒng)城市處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信付系統(tǒng)城市處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向總中心發(fā)送和從總中心

23、接收跨分中心的支票影像信息。一、支票的核算一、支票的核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具備支票影像（需具備支票影像采集條件）采集條件）銀行業(yè)金融機構(gòu)委托票據(jù)交換銀行業(yè)金融機構(gòu)委托票據(jù)交換所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融機構(gòu)省級機構(gòu)（全銀行業(yè)金融機構(gòu)省級機構(gòu)（全國性銀行）和法人機構(gòu)（地方國性銀行）和法人機構(gòu)（地方性銀行）接入當(dāng)?shù)匦糟y行）接入當(dāng)?shù)谻IS分中心，分中心，通過省級機構(gòu)或法人機構(gòu)集中通過省級機構(gòu)或法人機構(gòu)集中提交和接收支票影像信息。提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融銀行業(yè)金融機構(gòu)接入模機構(gòu)接入模式式一、支票的核算一、支票的核算2 2支票

24、影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由均屬同一分中心、并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。 支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由分屬不同分中心、并由總中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)?？傊行霓D(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。全國業(yè)務(wù)全國業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)（影像交換系統(tǒng)）（影像交換系統(tǒng)）一、支票的核算一、支票的核算提出行（持票人開戶行）將采集的支票影像和電提出行（持票人開戶行）將采集的支票影像和電子清算信息提交支票影像交換系統(tǒng)，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交換系統(tǒng)，分中心接收后，屬于區(qū)域業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)發(fā)至提入

25、行；屬于全國業(yè)務(wù)的，屬于區(qū)域業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行；屬于全國業(yè)務(wù)的，經(jīng)總中心、提入分中心，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行。經(jīng)總中心、提入分中心，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行。提入行（出票人開戶行）在規(guī)定的回執(zhí)返回期限提入行（出票人開戶行）在規(guī)定的回執(zhí)返回期限內(nèi)，按照同一收款清算行組支票業(yè)務(wù)回執(zhí)包（含付內(nèi)，按照同一收款清算行組支票業(yè)務(wù)回執(zhí)包（含付款確認回執(zhí)和退票回執(zhí)）送小額支付系統(tǒng)處理?？畲_認回執(zhí)和退票回執(zhí)）送小額支付系統(tǒng)處理。（參照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理手續(xù)）（參照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理手續(xù)）業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程一、支票的核算一、支票的核算3 3支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定

26、（1 1）支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，）支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為支票的提示付款期仍為1010天。天。（2 2）銀行業(yè)金融機構(gòu)出售支票時，應(yīng)在支票右下角）銀行業(yè)金融機構(gòu)出售支票時，應(yīng)在支票右下角支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機構(gòu)代碼。支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機構(gòu)代碼。（3 3）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異地使用支票單筆金額上限為地使用支票單筆金額上限為5050萬元）的支票業(yè)務(wù)。萬元）的支票業(yè)務(wù)。一、支票的核算一、支票的核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行先付后收

27、、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款不墊款”的原則。的原則。（5 5）支票影像信息與原實物支票具有同等支付效力，）支票影像信息與原實物支票具有同等支付效力，出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影像信息，應(yīng)視同實物支票提示付款。像信息，應(yīng)視同實物支票提示付款。（6 6）提出行負責(zé)按照國家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票）提出行負責(zé)按照國家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票影像信息的實物支票。影像信息的實物支票。（7 7）提入行可以采用印鑒核驗方式（電子驗?。┗颍┨崛胄锌梢圆捎糜¤b核驗方式（電子驗?。┗蛑Ц睹艽a核驗方式進行支票影像信息付款確認。支付密碼核驗方式進行支票影像信

28、息付款確認。4 4支票影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算支票影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（持票人開戶行）發(fā)起支票影像信息的處理）提出行（持票人開戶行）發(fā)起支票影像信息的處理 審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進賬單進賬單制作一式二制作一式二聯(lián)拒絕受理聯(lián)拒絕受理通知書通知書支票、進賬單和一聯(lián)支票、進賬單和一聯(lián)拒絕受理通知書退持拒絕受理通知書退持票人（另一聯(lián)拒絕受票人（另一聯(lián)拒絕受理通知書留存）理通知書留存）受理否？受理否？進賬單回單進賬單回單退持票人退持票人采集支票影像和電子清算采集支票影像和電子清算信息，生成支票影像業(yè)務(wù)信息，生成支票影像業(yè)務(wù)報文，經(jīng)數(shù)字簽名

29、后，發(fā)報文，經(jīng)數(shù)字簽名后，發(fā)送（導(dǎo)入）影像交換系統(tǒng)送（導(dǎo)入）影像交換系統(tǒng)。否否是是（2 2）提出行分中心的處理）提出行分中心的處理 檢查驗證檢查驗證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報文業(yè)務(wù)報文通過否？通過否？是是區(qū)域業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)設(shè)置回執(zhí)期限日期，設(shè)置回執(zhí)期限日期，將支票影像業(yè)務(wù)報文將支票影像業(yè)務(wù)報文發(fā)送提入行。發(fā)送提入行。全國業(yè)務(wù)全國業(yè)務(wù)將支票影像業(yè)務(wù)報文將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)總中心。轉(zhuǎn)發(fā)總中心。否否返回拒絕回返回拒絕回執(zhí)至提出行執(zhí)至提出行（3 3）總中心的處理）總中心的處理 檢查驗證檢查驗證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報文業(yè)務(wù)報文通過否？通過否？是是否否返回拒絕回執(zhí)至返回拒絕回執(zhí)至提出行分中心提出行分中心設(shè)置支

30、票回執(zhí)期限日期，設(shè)置支票回執(zhí)期限日期，將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)提入行分中心。提入行分中心。（4 4）提入行分中心的處理）提入行分中心的處理 驗證驗證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報文業(yè)務(wù)報文通過否？通過否？是是否否將錯誤信息寫入支票影像將錯誤信息寫入支票影像業(yè)務(wù)報文，轉(zhuǎn)發(fā)提入行。業(yè)務(wù)報文，轉(zhuǎn)發(fā)提入行。將支票影像業(yè)務(wù)將支票影像業(yè)務(wù)報文轉(zhuǎn)發(fā)提入行。報文轉(zhuǎn)發(fā)提入行。（5 5）提入行接收核驗支票的處理）提入行接收核驗支票的處理 核驗審核核驗審核支票影像支票影像業(yè)務(wù)報文業(yè)務(wù)報文通過否？通過否？是是否否進行拒絕付款（退票）處理進行拒絕付款（退票）處理進行確認付款處理進行確認付款處理（6 6）提入

31、行發(fā)起回執(zhí)的處理）提入行發(fā)起回執(zhí)的處理 提入行確認付款的，立即進行賬務(wù)處理：提入行確認付款的，立即進行賬務(wù)處理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款戶戶 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項 在規(guī)定期限（在規(guī)定期限（T TN N）內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影）內(nèi)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)確認付款回執(zhí)。像業(yè)務(wù)確認付款回執(zhí)。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款確認付款的處理確認付款的處理T為總中心轉(zhuǎn)發(fā)全國業(yè)務(wù)為總中心轉(zhuǎn)發(fā)全國業(yè)務(wù)或

32、分中心轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)域業(yè)務(wù)的或分中心轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)域業(yè)務(wù)的影像交換系統(tǒng)日期；影像交換系統(tǒng)日期；N為為支票業(yè)務(wù)回執(zhí)返回最長期支票業(yè)務(wù)回執(zhí)返回最長期限，遇節(jié)假日和小額支付限，遇節(jié)假日和小額支付系統(tǒng)停運日順延。系統(tǒng)停運日順延。收到收到CCPCCCPC發(fā)來發(fā)來的支票回執(zhí)業(yè)的支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包務(wù)包 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其代理行通過小額支未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送確認付款回執(zhí)，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。付系統(tǒng)發(fā)送確認付款回執(zhí)，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。拒絕付款（退票）的處理拒絕付款（退票）的處理 提入行拒絕付款（退票）的，應(yīng)在提入行拒絕付款（退票）的，應(yīng)在T TN N內(nèi)，通過小額支內(nèi)，通過小額支

33、付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)拒絕付款回執(zhí)。付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)拒絕付款回執(zhí)。 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其代理行通過小額未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。（7 7）提出行收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理）提出行收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理 核押核押進行拒絕處理進行拒絕處理通過否？通過否？向向CCPCCCPC返回返回確認信息確認信息打印來賬清單（憑證）打印來賬清單（憑證）否否是是將支票回執(zhí)將支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包發(fā)送業(yè)務(wù)包發(fā)送（提交）行（提交）行內(nèi)系統(tǒng)處理內(nèi)系統(tǒng)處理提出行收到確認付款回執(zhí)的處理提出行收到確認付款回執(zhí)的處理 借：待

34、清算支付款項借：待清算支付款項 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款戶戶 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項確認收款的處理確認收款的處理貸記持票人賬戶的處理貸記持票人賬戶的處理 對收到的對收到的確認付款回執(zhí)確認付款回執(zhí)，進行賬務(wù)處理：，進行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款戶戶 來賬清單（憑證）作記賬憑證，進賬單貸方憑證聯(lián)、來賬清單（憑證）作記賬憑證，進賬單貸方憑證聯(lián)、支支票票（加蓋作廢戳記

35、加蓋作廢戳記）作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯(lián)交）作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯(lián)交持票人。持票人。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項退票的處理退票的處理 對收到的對收到的拒絕付款回執(zhí)拒絕付款回執(zhí)，打印退票理由書一式二聯(lián)，一，打印退票理由書一式二聯(lián)，一聯(lián)連同支票和進賬單退持票人，一聯(lián)留存。聯(lián)連同支票和進賬單退持票人，一聯(lián)留存。一、支票的核算一、支票的核算（8 8）提出行逾期未收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回）提出行逾期未收到小額支付系統(tǒng)

36、支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理執(zhí)的處理 逾期未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，應(yīng)通過影像交換系逾期未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，應(yīng)通過影像交換系統(tǒng)向提入行發(fā)出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到統(tǒng)向提入行發(fā)出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，可將實物支票退還持票人。支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，可將實物支票退還持票人。 支票退還持票人后收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)，回執(zhí)確認支票退還持票人后收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)，回執(zhí)確認付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的支票；回執(zhí)拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。支票；回執(zhí)拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。【例【例3 3】3 3月月7 7日，日，工商銀

37、行天津分行收到招工商銀行天津分行收到招商銀行上海分行發(fā)來的支票影像業(yè)務(wù)報文，商銀行上海分行發(fā)來的支票影像業(yè)務(wù)報文，為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票票，金額，金額210 000210 000元，收款人為上海華生公元，收款人為上海華生公司。工商銀行天津分行對支票影像業(yè)務(wù)報文司。工商銀行天津分行對支票影像業(yè)務(wù)報文核驗無誤后，確認付款，并通過小額支付系核驗無誤后，確認付款，并通過小額支付系統(tǒng)返回確認付款回執(zhí)。招商銀行上海分行收統(tǒng)返回確認付款回執(zhí)。招商銀行上海分行收到確認付款回執(zhí)，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。到確認付款回執(zhí)，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。一、支票的核算一、支票

38、的核算（1 1）工商銀行天津分行確認付款時：）工商銀行天津分行確認付款時：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百貨新世界百貨 210 000210 000 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項 210 000 210 000（2 2）招商銀行上海分行收到確認付款回執(zhí)，辦理）招商銀行上海分行收到確認付款回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬時：轉(zhuǎn)賬時：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 210 000 210 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款華生公司華生公司 210 000210 000銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持

39、票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。付各種款項，均可以使用銀行本票。 1 1銀行本票分為定額和不定額本票，后者無金額銀行本票分為定額和不定額本票，后者無金額起點限制。起點限制。 2 2銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過超過2 2個月。個月。 3 3銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀字樣的銀行本票，持票人只能到出票行支取現(xiàn)金。注明行本票，持票人只能到出票行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬”字樣的銀

40、行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 4 4銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。（一）銀行本票的基本規(guī)定（一）銀行本票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算1 1出票行簽發(fā)銀行本票的處理出票行簽發(fā)銀行本票的處理 申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)

41、金銀行本票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。本票。 出票行受理銀行本票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)出票行受理銀行本票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。簽發(fā)簽發(fā) 兌付兌付 結(jié)清結(jié)清二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣；用字樣；用于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣。未劃字樣。未劃去去“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦

42、理。出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交給申請人。給申請人。 申請人轉(zhuǎn)賬交存票款時，會計分錄為：申請人轉(zhuǎn)賬交存票款時，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票 申請人以現(xiàn)金交存票款時，會計分錄為：申請人以現(xiàn)金交存票款時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理（1 1）代理付款行兌付銀行本票的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的代

43、理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的本票和第二聯(lián)進賬單，審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作本票和第二聯(lián)進賬單，審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證入賬。會計分錄為：貸方憑證入賬。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） 第一聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換第一聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)

44、賬本票，審核無誤后辦出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬：理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶存款（持票人戶）出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無誤后，出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：付款：二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即結(jié)清銀行出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即

45、結(jié)清銀行本票。本票。3 3銀行本票結(jié)清的處理銀行本票結(jié)清的處理 出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算4.4.銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理 申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求申請人因

46、銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將本票、進賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及退款時，應(yīng)將本票、進賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進賬單有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理退款：附件，辦理退款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時）（轉(zhuǎn)賬退付時） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （退付現(xiàn)金時）（退付現(xiàn)金時）二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的

47、處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（期滿之日開始后權(quán)利時效內(nèi)（期滿之日開始后2 2年）將本票提交出票年）將本票提交出票行。出票行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。行。出票行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。 持票人在本行開戶的，應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單（現(xiàn)金持票人在本行開戶的，應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單（現(xiàn)金本票免填）。出票行以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，本本票免填）。出票行以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人

48、戶）存款（持票人戶）（轉(zhuǎn)賬付款時）（轉(zhuǎn)賬付款時） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （支付現(xiàn)金時）（支付現(xiàn)金時）二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 持票人未在本行開戶的，應(yīng)填制三聯(lián)進賬單。出持票人未在本行開戶的，應(yīng)填制三聯(lián)進賬單。出票行將第二、三聯(lián)進賬單提出交換給持票人開戶行，票行將第二、三聯(lián)進賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯(lián)進賬單作回單退持票人。會計分錄為：第一聯(lián)進賬單作回單退持票人。會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯(lián)持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三

49、聯(lián)進賬單作收賬進賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人。會計分錄為：通知交持票人。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。需要在異地支付的各種款項均可使用。 1 1代理付款人不得受理未在本行開戶的單位的代理付款

50、人不得受理未在本行開戶的單位的持票人直接提交的銀行匯票。持票人直接提交的銀行匯票。 2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。個月。 3 3申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 4 4轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。 5 5銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。 6 6銀行匯票實際結(jié)

51、算金額低于出票金額的，多銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請人。余金額由出票行退給申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的基本規(guī)定（一）銀行匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）銀行匯票結(jié)算程序綜合示意圖程序綜合示意圖申請人出票行出票行持票人兌付行兌付行匯票申請匯票17 7、聯(lián)行報單及解訖通知 4、持票結(jié)算借：清算資金往來（等）借：清算資金往來（等）貸：吸收存款貸：吸收存款持票人持票人戶戶2、出票9、借：吸收存款借：吸收存款申申請人戶請人戶貸：貸： 匯出匯款匯出匯款多余款收賬通知3、6、兌付或提出交換5、持票按實際結(jié)算金額兌付（銀行匯

52、票一式四聯(lián)：匯出匯款卡片匯票解訖通知多余款收賬通知）8、結(jié)清票款借：吸收存款借：吸收存款- -匯出匯款匯出匯款貸：清算資金往來貸：清算資金往來（貸：吸收存款（貸：吸收存款申請人戶）申請人戶）v如果持票人未在代理付款行開戶，也應(yīng)當(dāng)按照實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時從“應(yīng)解匯款”科目支付。 進賬時： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 支付或轉(zhuǎn)賬時： 借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款xx戶三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件

53、支付確定的金額給收人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。地均可使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算 1.1.在銀行開立存款戶的法人及其他組織之間，必須在銀行開立存款戶的法人及其他組織之間，必須有真實的交易（有真實的交易（或債權(quán)債務(wù)或債權(quán)債務(wù)）關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。）關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 2.2.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6 6個月。個月。 3.3.

54、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1010日。日。 4.4.銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。票人收取萬分之五的手續(xù)費。 5.5.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌行除向持票人無條件付款外，對出票存票款時，承兌行除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款利率計收利息。人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款利率計收利息。 6.6.商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。（

55、一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）1 1持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 P149P149 2 2付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到匯票的處理 P149P149（1 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 （2 2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 （3 3）付款人拒絕支付票款的處理）付款人拒絕支付票款的處理 3 3持票人開戶行收到劃款或退回憑證的處理持票人開戶行收到劃款或退回憑證的處理 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算（

56、二）商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票帳務(wù)處理商業(yè)承兌匯票帳務(wù)處理承兌人承兌人持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行1 1、持票據(jù)辦理托收、持票據(jù)辦理托收2 2、受理托收憑證、受理托收憑證3 3、發(fā)出托收、發(fā)出托收4 4、受理、受理5 5、通知承付、通知承付6 6、到期劃款、到期劃款借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶貸：清算資金往來貸：清算資金往來7 7、劃款或退單、劃款或退單8 8、收款或退單、收款或退單借：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶9 9、收賬通知、收賬通知商業(yè)承兌匯票的出票、承兌等業(yè)務(wù)均在銀行之外的企業(yè)間進行，因而商業(yè)承兌匯票的出票、承兌等業(yè)務(wù)均

57、在銀行之外的企業(yè)間進行，因而銀行對商業(yè)承兌匯票的結(jié)算處理主要是在匯票到期前，持票人委托銀銀行對商業(yè)承兌匯票的結(jié)算處理主要是在匯票到期前，持票人委托銀行代理收付款項的有關(guān)處理。行代理收付款項的有關(guān)處理。1 1承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀行辦理匯票承兌的處理 2 2持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 3 3匯票到期，承兌銀行收取票款的處理匯票到期，承兌銀行收取票款的處理（1 1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理 （2 2）承兌申請人賬戶不足支付的處理）承兌申請人賬戶不足支付的處理 4 4承兌銀行支付票款的處理承兌銀行支付票款的處理 5 5

58、持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算v銀行承兌匯票帳務(wù)處理銀行承兌匯票帳務(wù)處理承兌承兌申申請請人人承承兌兌行行開開戶戶行行持持票票人人1 1、承兌時：、承兌時：2 2、匯票到期日、匯票到期日準(zhǔn)備資金：準(zhǔn)備資金：承兌申請承兌申請辦理承兌辦理承兌借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶（借：貸款）（借：貸款）貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款申請托收申請托收發(fā)出托收發(fā)出托收3 3、辦理

59、托收手續(xù)、辦理托收手續(xù)劃款劃款4 4、到期劃款：、到期劃款：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：貸：清算資金往來清算資金往來付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票5 5、辦理收款手續(xù)（持、辦理收款手續(xù)（持票人開戶行）票人開戶行）借：借：清算資金往來清算資金往來貸：吸收存款貸：吸收存款- -收款戶收款戶通知收款通知收款例例4開戶單位汽車廠提交銀行承兌匯票承兌協(xié)議及銀行開戶單位汽車廠提交銀行承兌匯票承兌協(xié)議及銀行承兌匯票，金額承兌匯票，金額800 000元，申請承兌。經(jīng)批準(zhǔn)予以承元，申請承兌。經(jīng)批準(zhǔn)予以承兌并收取承兌手續(xù)費。兌并收取承兌手續(xù)費。 借：吸收存款借：吸收存款汽車廠戶汽車廠戶 400 貸：手續(xù)費及

60、傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 400 同時登記表外科目登記簿：同時登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票 800 000 例5針織廠申請承兌的銀行承兌匯票60 000元，本日到期，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，向其收取匯票款以備支付。 借：吸收存款 針織廠戶 60 000 貸：應(yīng)解匯款 針織廠戶 60 000 例6接上例，針織廠賬戶上只有35 000元，向其收取匯票款35 000元，同時發(fā)放貸款25 000元。 借：吸收存款針織廠戶 35 000 貸款-針織廠戶 25 000 貸：應(yīng)解匯款 針織廠戶 60 000結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證