金融會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2021-12-161學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 支票結(jié)算的核算第三節(jié) 銀行本票的核算第四節(jié) 銀行匯票的核算第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算第七節(jié) 托收承付和委托收款結(jié)算的核算第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算2021-12-162第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算原則、支付結(jié)算紀(jì)律三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、支付結(jié)算種類(lèi)四、支付結(jié)算的基本程序2021-12-163一、支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 按給付手段的不同，分為： 現(xiàn)金

2、支付結(jié)算 轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算2021-12-164資金清算關(guān)系如圖所示2021-12-165二、支付結(jié)算原則、支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3、銀行不墊款2021-12-166支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（5條） 不能違規(guī)開(kāi)戶、不能出租出借賬戶、保留足夠余額、真實(shí)商品交易和債權(quán)債務(wù)、不準(zhǔn)無(wú)理拒付2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（7條） 不能壓票和任意退票、不能無(wú)理拒付、不準(zhǔn)違規(guī)簽發(fā)承兌和貼現(xiàn)票據(jù)、不準(zhǔn)附加條件、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用帳戶、不準(zhǔn)拒絕受理和代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)等2021-12-167三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定及種類(lèi)基本規(guī)定1.銀行是辦

3、理支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。 非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.結(jié)算時(shí)，必須使用按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。3.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票和簽發(fā)日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。4.文字大寫(xiě)與阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，不一致的票據(jù)無(wú)效。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)。不得偽造、變?cè)臁?.可以辦理掛失止付的票據(jù)有：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”和代理付款人名稱的銀行匯票以及現(xiàn)金本票。2021-12-168三、支付結(jié)算種類(lèi)1.按表現(xiàn)形式可分為：（三票、一卡、三方式）（三票、一卡、三方式

4、）共8種。即 匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付。2.按涉及的區(qū)域不同，分為按涉及的區(qū)域不同，分為 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付 同城結(jié)算：支票、本票 通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款2021-12-169支票、本票和匯票比較2021-12-1610四、支付結(jié)算核算的基本程序 受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證 辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)帳后及時(shí)通知收付款人2021-12-1611五、會(huì)計(jì)科目 3001 清算資金往來(lái)共同類(lèi)科目 核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)（同行之間） 期末借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金 期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付的清

5、算資金2021-12-1612第二節(jié) 支票結(jié)算的核算一、支票的種類(lèi)和基本規(guī)定（一）支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人（三方）：出票人、付款人、持票人或收款人。 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2021-12-1613（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖2021-12-1614（三）支票的分類(lèi) 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票2021-12-1615（四）支票的基本規(guī)定1）2021-12-16162021-12-16172)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用

6、于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。（四）支票的基本規(guī)定2021-12-16185)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇節(jié)假日順延。超過(guò)提示付款期的,持票人開(kāi)戶行不予受理,付款人不予付款.6)支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。7)持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款，或直接向付款人（出票人開(kāi)戶行）提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。8)轉(zhuǎn)帳支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（四）支票的基本規(guī)定2021-12-16199）違規(guī)處

7、罰出票人a.簽發(fā)空頭支票，b.簽章與預(yù)留銀行不符的支票，c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票銀行A.退票，B.按票面金額處以5但不低于1000元的罰款C.對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（四）支票的基本規(guī)定2021-12-1620二、支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶 持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶2021-12-16211.會(huì)計(jì)憑證 轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本） 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳票 第三聯(lián) 收賬通知2021-12-16222021-12-16232021-12-16242

8、021-12-1625出票人和持票人在同行開(kāi)戶的：借：吸收存款出票人戶 支票 貸：吸收存款持票人戶 進(jìn)（2）2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2021-12-1626出票人和持票人不在同行開(kāi)戶的（1）持票人開(kāi)戶行受理持票人提交支票的處理持票人持票人持票人持票人開(kāi)戶行開(kāi)戶行出票人出票人出票人出票人開(kāi)戶行開(kāi)戶行 支票支票及兩及兩聯(lián)聯(lián) 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)進(jìn)賬單三賬單三將支票提出交換將支票提出交換2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2021-12-1627 持票人開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄：票據(jù)提出交換：借：清算資金往來(lái)（同行）或：存放中央銀行款項(xiàng)（跨行） 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶收到提回的進(jìn)帳單：

9、借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款持票人戶退票做相反分錄2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2021-12-1628 出票人開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄收到提入的轉(zhuǎn)帳支票，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款-出票人戶 貸：清算資金往來(lái)（同行） 或：存放中央銀行款項(xiàng)（跨行）退票做相反分錄，還要向出票人收取罰金。2021-12-1629（2）出票人開(kāi)戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開(kāi)戶行 開(kāi)戶行借:清算資金往來(lái) 借：吸收存款-出票人戶 或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸:清算資金往來(lái) 貸：吸收存款-持票人戶 或：存放中央銀行款項(xiàng) 支票及叁聯(lián)支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單一進(jìn)賬單一進(jìn)賬單二、三進(jìn)賬單

10、二、三提出交換提出交換進(jìn)賬單三進(jìn)賬單三2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2021-12-1630例題 九江工行開(kāi)戶單位紅心食品店來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬(wàn)元，收款人為九江建行開(kāi)戶單位糖果廠。 做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。2021-12-1631答案 九江建行借：存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 貸：吸收存款糖果廠 20 000 九江工行借：吸收存款紅心食品店 20 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20 0002021-12-1632練習(xí)1.廣東建行開(kāi)戶單位宏發(fā)實(shí)業(yè)公司持本市工行開(kāi)戶單位旺達(dá)食品廠開(kāi)立的支票一張來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接到開(kāi)戶的家俱廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一份,系支付

11、給另一商業(yè)銀行開(kāi)戶的木材公司貨款10000元.2021-12-1633答案 1.建行會(huì)計(jì)分錄:借:存放中央銀行款項(xiàng) 20000 貸:吸收存款-宏發(fā)公司戶 20000 本題屬于持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票的核算.2021-12-1634 2 家俱廠開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：吸收存款-家俱廠 10000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10000 木材公司開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：存放中央銀行款項(xiàng) 10000 貸：吸收存款-木材公司 10000答案2021-12-16353、2021-12-1636思考：票據(jù)如何處理？思考：票據(jù)如何處理？2021-12-1637 4、8月6日，交換提入由本行開(kāi)戶單位天貿(mào)商城簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票

12、一張，金額45000元，收款人為在建設(shè)銀行新城支行開(kāi)戶的五金公司，經(jīng)審查無(wú)誤后予以人賬。 5、8月10日，從建設(shè)銀行城南支行交換提入兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額20 000元，系該行開(kāi)戶單位名雅書(shū)店支付給本行開(kāi)戶的新華印刷廠印刷費(fèi)，經(jīng)審查無(wú)誤后予以人賬。2021-12-1638第三節(jié) 銀行本票的核算一一 銀行本票銀行本票的概念及規(guī)定的概念及規(guī)定1. 銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 當(dāng)事人：出票人和收款人 單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。 分為定額本票

13、和不定額本票兩種。2021-12-16392.銀行本票的基本規(guī)定 一 銀行本票的概念及規(guī)定1）2021-12-16402021-12-16412)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)二個(gè)月。 4)銀行本票見(jiàn)票即付。 一 銀行本票的概念及規(guī)定2021-12-16425) 不定額本票起點(diǎn)金額100元，定額銀行本票面額分別為1000元、5000元、10000元和50000元。6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金的僅限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的情況。 一、銀行本票的

14、概念及規(guī)定2021-12-1643 銀行本票的流轉(zhuǎn)程序收款人收款人付款人付款人代理銀行代理銀行出票銀行出票銀行持票結(jié)算(3)申請(qǐng)本票簽發(fā)本票提示付款進(jìn)賬單回單提出交換(6)(1)(1)(2)(2)(4)(4)(5)(5)2021-12-1644二、銀行本票的核算1、銀行本票出票的核算2、銀行本票付款的核算3、銀行本票結(jié)清的核算2021-12-16451、銀行本票出票的核算 單位和個(gè)人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：開(kāi)出本票 2021-12-16462、銀行本票付款的核算（1）代

15、理付款行和出票行不在同一行的處理 代理付款行收到持票人提交的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查.經(jīng)審查無(wú)誤，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái) 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 2021-12-1647（2）代理付款行和出票行為同一行的處理出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)出本票 貸：吸收存款/庫(kù)存現(xiàn)金注意：填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項(xiàng)時(shí)，必須到出票行辦理。2、銀行本票付款的核算2021-12-16483、銀行本票結(jié)清的核算（1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

16、 （2）持票人和申請(qǐng)人在同一銀行開(kāi)戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：吸收存款持票人戶 2021-12-1649例題1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來(lái)的銀行本票申請(qǐng)書(shū)一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某商業(yè)銀行接到開(kāi)戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來(lái)一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2021-12-1650答案1借：吸收存款-變壓廠 1600 貸：開(kāi)出本票 16002021-12-1651答案2 商業(yè)銀行兌付時(shí)，借：存放中央銀行款項(xiàng) 19168 貸：吸收存款-飛達(dá)貿(mào)易公

17、司戶 19168 建行結(jié)清時(shí)，借：開(kāi)出本票 19168 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 191682021-12-1652第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 三方當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。2021-12-1653 銀行匯票的流轉(zhuǎn)程序 持票結(jié)算(3)收款人收款人（ 持 票 人 ）（ 持 票 人 ）付款人付款人（ 申 請(qǐng) 人 ）（ 申 請(qǐng) 人 ）代 理 銀 行代 理 銀 行出 票 銀 行出 票 銀 行(1

18、)申請(qǐng)匯票簽發(fā)匯票(2)提示收款(4)進(jìn)賬通知(5)第三聯(lián)解訖通知(6)匯票申匯票申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)書(shū)銀行匯銀行匯票第票第二、二、三聯(lián)三聯(lián)匯票和進(jìn)匯票和進(jìn)賬單賬單2021-12-16541)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）出票金額； （4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(說(shuō)明是記名匯票,全稱)（6）出票日期； （7）出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。（一）基本規(guī)定2021-12-16551) 銀行匯票的出票和付款，僅限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理。2）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí),才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須

19、填寫(xiě)代理付款人名稱；簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票，不得填寫(xiě)代理付款人名稱。3）未在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶的個(gè)人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行或出票行的代理兌付銀行提示付款。4） 持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。5) 實(shí)際結(jié)算金額不得更改，但填寫(xiě)多余金額時(shí)，若填寫(xiě)有誤，可允許更改一次。（一）基本規(guī)定2021-12-1656（二）銀行匯票的核算手續(xù)1.銀行匯票的出票2.銀行匯票的付款3.銀行匯票的結(jié)清2021-12-16571.銀行匯票的出票（1）會(huì)計(jì)憑證銀行匯票申請(qǐng)書(shū) 一式三聯(lián)第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證銀行匯票 一式四聯(lián)第一聯(lián) 匯出匯款卡片第二聯(lián) 銀行

20、匯票第三聯(lián) 匯票解訖通知第四聯(lián) 多余款項(xiàng)收賬通知2021-12-16582021-12-16592021-12-16602021-12-1661（2）銀行匯票出票的核算A、銀行匯票的申請(qǐng) 申請(qǐng)人填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)” 會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 1.銀行匯票的出票2021-12-1662 B、出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 填寫(xiě)的匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專(zhuān)用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額的小寫(xiě)金額欄上端用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人。匯

21、票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專(zhuān)夾保管。 收:匯出匯款申請(qǐng)人戶1.銀行匯票的出票2021-12-16632.銀行匯票付款的核算A、持票人在代理付款行開(kāi)戶 會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款持票人戶 B、持票人未在代理付款行開(kāi)戶 會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款持票人戶 2021-12-1664C.收款人沒(méi)有開(kāi)立銀行賬戶會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)賬分錄：借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng) 提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.銀行匯票付款的核算2021-12-1

22、665 “應(yīng)解匯款”帳戶： 負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。 異地匯入待解付和臨時(shí)性存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；將匯入款項(xiàng)解付收款人，或應(yīng)收款人要求將款項(xiàng)退匯或轉(zhuǎn)匯時(shí)，記入借方；期末余額在貸方，表示尚待解付的款項(xiàng)。 該賬戶應(yīng)按收款單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。2021-12-16663.簽發(fā)行結(jié)清匯票的核算 簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來(lái)保管的卡片核對(duì)無(wú)誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。 （1）匯票全額解付的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 同時(shí),銷(xiāo)記匯出匯款登記簿: 付:匯出匯款申請(qǐng)人戶2021-12

23、-1667（2）匯票有多余款的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 貸： 吸收存款申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款登記簿 在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫(xiě)多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請(qǐng)人。3.銀行匯票結(jié)清的核算2021-12-1668（3）收款人未在銀行開(kāi)戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，再通知申請(qǐng)人來(lái)行取款 會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.銀行匯票結(jié)清的核算2021-12-1669例題 5月8日，南昌儀表廠向開(kāi)戶行提交銀行匯票委托書(shū)，金額10萬(wàn)元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月

24、15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開(kāi)戶的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬(wàn)元。3日后，南昌儀表廠開(kāi)戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。2021-12-1670答案 南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款 100，000 表外科目：收:匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 上海行：5月15日借：清算資金往來(lái) 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，0002021-12-1671 南昌行：5月18日，借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來(lái) 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000 表外科目：付：匯出匯款南昌

25、儀表廠戶 100，000答案2021-12-1672第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定1.商業(yè)匯票的概念 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 三方基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 同城、異地均可使用。2021-12-1673（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：2021-12-16742021-12-16751、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。2、商業(yè)匯票一律

26、記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)啻伪硶?shū)的商業(yè)匯票，背書(shū)必須連續(xù)。3、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。4、商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過(guò)6個(gè)月。 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定2021-12-1676（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)2021-12-16771.持票人開(kāi)戶行受理匯票的核算2.付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算 3.持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算 說(shuō)明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)2021-12-1678 商業(yè)承兌匯票核算圖示商業(yè)承兌匯票核算圖示持票人持票人 承兌人承兌人 開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行委托收款委托收款 委委一一登記登記“發(fā)

27、出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿” 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款(委三四五及商業(yè)匯票委三四五及商業(yè)匯票)登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款記帳并銷(xiāo)記登記簿記帳并銷(xiāo)記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)記帳并銷(xiāo)記登記簿記帳并銷(xiāo)記登記簿: :借借: :清算資金往來(lái)清算資金往來(lái) 貸貸: :吸收存款吸收存款 委四委四交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票2021-12-16791.持票人開(kāi)戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理 辦理委托收款手續(xù) 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開(kāi)戶銀行向付款人提示

28、付款時(shí)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，連同匯票一并送交開(kāi)戶銀行辦理委托收款。 銀行經(jīng)審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。2021-12-16803.付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算 付款人開(kāi)戶銀行收到持票人開(kāi)戶銀行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專(zhuān)夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書(shū)，或在付款人接到開(kāi)戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù)。2021-12-168

29、1付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期.3.付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算2021-12-1682 付款人的銀行賬戶不足支付票款 銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的5%不低于1000元向付款人收取罰款。(3)當(dāng)付款人拒絕付款時(shí) 銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書(shū)，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。3.付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的核算2021-12-16834.持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的處理（1）持票人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶

30、行劃回款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng) 貸： 吸收存款存款人戶 委（2）（2）持票人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行發(fā)來(lái)的付款人未付通知書(shū)或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時(shí)銷(xiāo)記發(fā)出委托收款憑證登記簿。2021-12-1684例題 A公司賣(mài)給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，進(jìn)行延期付款。 A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個(gè)月。 A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開(kāi)戶行收款，A公司開(kāi)戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開(kāi)戶行，B公司開(kāi)戶行審查無(wú)誤后，通知B公司

31、準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。2021-12-1685答案 B公司開(kāi)戶行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-B公司 50000 貸：清算資金往來(lái) 50000 A公司開(kāi)戶行收到B公司開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)來(lái)的匯票款項(xiàng)時(shí)，借：清算資金往來(lái) 50000 貸：吸收存款-A公司 500002021-12-1686（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)到期交存票款2021-12-1687 1.會(huì)計(jì)憑證 2.承兌銀行辦理匯票承兌的核算 3.持票人開(kāi)戶行受理到期匯票的核算 4.承兌銀行對(duì)匯票到期收回票款的核算 5.承兌銀行支付票款的核算 6.持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)2021-12

32、-1688銀行承兌匯票核算程序詳圖銀行承兌匯票核算程序詳圖出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開(kāi)戶行開(kāi)戶行 出票并出票并 申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌 承兌承兌(匯票二三協(xié)一匯票二三協(xié)一) 記賬記賬:交付已承兌匯票交付已承兌匯票 到期收取票款到期收取票款委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支付票款并支付票款匯劃資金貸報(bào)匯劃資金貸報(bào)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)登記登記 “發(fā)出委托收款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿算憑證登記簿”（13）通知入賬通知入賬(委委四四)（12）收妥入賬并登記收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿登記簿”2021-

33、12-16891.會(huì)計(jì)憑證 銀行承兌匯票 一式三聯(lián)第一聯(lián) 卡片第二聯(lián) 匯票第三聯(lián) 存根 出票人留存委托收款憑證 一式五聯(lián)2021-12-1690承兌申請(qǐng)人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，由承兌銀行的信貸部門(mén)按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一.二聯(lián)并交會(huì)計(jì)部門(mén)。 2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2021-12-1691u會(huì)計(jì)部門(mén)接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無(wú)誤后，進(jìn)行承兌，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。u由出票人申

34、請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；u由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2021-12-1692同時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：收取保證金： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：存入保證金出票人戶按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶（中間業(yè)務(wù)收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: 收：銀行承兌匯票 2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2021-12-1693 北京西城支行6月8日與開(kāi)戶單位A公司簽訂“銀行承兌協(xié)議”，為A公司承兌匯票，金額

35、1000000元，出票日期6月8日，期限2個(gè)月，承兌手續(xù)費(fèi)率為5.2021-12-16942021-12-1695 借；吸收存款A(yù)企業(yè)戶 5000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行承兌匯票戶 50002021-12-1696持票人憑匯票委托開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼并在匯票背面作成委托收款背書(shū)，連同匯票一并送交開(kāi)戶行。開(kāi)戶銀行收到匯票持票人交來(lái)的委托收款憑證和匯票后，審查無(wú)誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。3.持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理2021-12-1697案例 廣

36、州天河支行8月8日收到開(kāi)戶單位天河公司提交的北京西城支行6月8日承兌的銀行承兌匯票，委托銀行收款. 1.應(yīng)填制“委托收款憑證“一式五聯(lián)，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”字樣及匯票號(hào)碼，在匯票背面作委托收款背書(shū)連同匯票第二聯(lián)一并送交開(kāi)戶行。 2廣州天河支行按照規(guī)定審查無(wú)誤后，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后退收款人，第二聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證專(zhuān)夾保管，并登記“發(fā)出托收承付(委托收款)登記簿”。將第三聯(lián)加蓋“結(jié)算專(zhuān)用章”，連同第四、第五聯(lián)委托收款憑證及匯票第二聯(lián)，一并寄交北京西城支.2021-12-16982021-12-1699承兌銀行承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到

37、期的匯票，應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。A.當(dāng)出票人賬戶有足額（或部分）時(shí)，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存入保證金出票人戶 吸收存款 出票人戶 貸：存入保證金出票人戶4.承兌銀行在匯票到期收取票款的處理2021-12-16100B. 當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時(shí)，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金出票人戶 吸收存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶 貸：存入保證金出票人戶4.4.承兌銀行在匯票到期收取票款的處理承兌銀行在匯票到期收取票款的處理2

38、021-12-16101 承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委收憑證及匯票，與專(zhuān)夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對(duì).經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見(jiàn)票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金出票人戶 貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng)在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷(xiāo)記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票5.承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理2021-12-16102 例：北京西城支行8月15日收到廣州天河支行奇來(lái)的委托收款憑證和銀行承兌匯票，如數(shù)全額向開(kāi)戶單位A公司收取票款1000000元，通過(guò)本行匯劃系統(tǒng)承付給廣州天河支行開(kāi)戶

39、單位天河公司。 1、北京西城支行收到第三、第四、第五聯(lián)委托收款憑證及銀行承兌匯票第二聯(lián)時(shí)。按規(guī)定審查無(wú)誤后，在憑證上填明收到日期。根據(jù)第三、第四聯(lián)委托收款憑證逐筆登記“收到托收承付(委托收款)登記薄”。 2、北京西城支行8月15日收取票款的處理。 (1)收取票款的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款A(yù)公司存款戶 貸：存入保證金A公司票款戶2021-12-161032021-12-16104 承付票款的會(huì)計(jì)分錄。 借：存入保證金應(yīng)解A公司票款戶 1000 000 貸：清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶 10000002021-12-161052021-12-161062021-12-161072021-12-161

40、08持票人開(kāi)戶行收到承兌銀行的發(fā)報(bào)或劃回的委托收款憑證，按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)借 貸：吸收存款持票人戶 委26.持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理2021-12-16109優(yōu)點(diǎn):商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡(jiǎn)便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強(qiáng)的融資功能.缺點(diǎn):商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付款的保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長(zhǎng),容易產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn).評(píng)價(jià)2021-12-16110例題 A公司賣(mài)給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。

41、該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請(qǐng)人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌。開(kāi)戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開(kāi)戶行向B公司按票面金額萬(wàn)分之五的比例收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(保證金比例50%)。2021-12-16111答案 承兌時(shí)，借：吸收存款-活期存款B公司 25000 貸：存入保證金B(yǎng)公司 25000借：吸收存款-B公司 25 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 25 承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。 收：銀行承兌匯票 500002021-12-16112 匯票到期，B公司開(kāi)戶行劃

42、收票款時(shí)，借：吸收存款-B公司 25000 存入保證金B(yǎng)公司 25000 貸：存入保證金-B公司 50000 承兌銀行支付票款借：存入保證金 50000 貸： 清算資金往來(lái) 50000 進(jìn)行表外登記。付：銀行承兌匯票 50000答案2021-12-16113匯票、支票和本票比較2021-12-16114第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的概念 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 異地結(jié)算。2021-12-16115匯兌結(jié)算操作程序2021-12-16116（二）匯兌的基本規(guī)

43、定 簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng) 表明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。 匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。 匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。2021-12-16117（三）匯兌的核算1匯出行的核算2匯入行的核算3退匯的核算2021-12-161181.匯出行的處理（

44、1） 匯出行受理匯兌憑證的處理 信匯憑證一式四聯(lián) 第一聯(lián)匯款單位的回單 第二聯(lián)匯款單位開(kāi)戶行辦理匯款時(shí)的借方傳票 第三聯(lián)收款單位開(kāi)戶行辦理收款時(shí)的貸方傳票 第四聯(lián)給收款單位的收款通知 電匯憑證一式三聯(lián) 第一聯(lián)回單 第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿2021-12-16119 匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：（A）匯兌憑證必須記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確。（B）匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額。（C）匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章一致。1.匯出行的處理2021-12-16120（2）匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)）匯出行受理匯兌業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資

45、金往來(lái)（存放同業(yè)） 交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：清算資金往來(lái) （存放同業(yè)） 1.匯出行的處理2021-12-161212021-12-161222.匯入行的核算（1）直接收賬 收款人在匯入行開(kāi)戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補(bǔ)充憑證作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款收款人戶 第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補(bǔ)充憑證作收賬通知交收款人。2021-12-16123（2）不直接收賬 1）收款人不在匯入行開(kāi)戶 2）匯款人要求將匯款留行待取 3）匯給個(gè)人的款項(xiàng) 匯入行收到憑證后 借：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款收款人戶 2.匯入行的核算2021-12-161

46、24 收款人來(lái)行取款時(shí)A支取現(xiàn)金的：借：其他應(yīng)付款收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)轉(zhuǎn)賬支付的：借：其他應(yīng)付款收款人戶 貸：吸收存款收款人戶2.匯入行的核算2021-12-161252021-12-16126（三）退匯的核算 退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。 退匯的原因主要有（1）匯款人因故退匯（2）收款人拒收匯款（3）超過(guò)規(guī)定的期限無(wú)法支付（兩個(gè)月）的匯款2021-12-161271.匯款人要求退匯的處理 匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。 匯款人對(duì)匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，確未支

47、付，方可退匯。2021-12-16128（1）匯出行接到申請(qǐng)的處理 填制四聯(lián)“退匯通知書(shū)” （2）匯入行的處理 如該筆匯款已解付，在退匯通知書(shū)或電報(bào)上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書(shū)通知匯出行。 尚未解付借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái)1.匯款人要求退匯的處理2021-12-16129（3）匯出行收到退匯的處理 收款人在匯出行開(kāi)戶的借：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開(kāi)戶借：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶 匯款人取款時(shí)借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1.匯款人要求退匯的處理2021-12-161302.匯入行主動(dòng)退匯

48、的核算（1）匯入行的處理 匯入行對(duì)由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái)2021-12-16131（2）原匯出行的處理 收款人在匯出行開(kāi)戶的借：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開(kāi)戶借：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶 匯款人取款時(shí)借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.匯入行主動(dòng)退匯的核算2021-12-16132例題1 8月10日，A公司來(lái)行提交信匯憑證信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月

49、14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來(lái)行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。2021-12-16133答案 8月10日匯出行借：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 4000 8月14日匯入行借：清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 4000 貸：其他應(yīng)付款4000 8月17日借：其他應(yīng)付款4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40002021-12-16134第七節(jié) 委托收款 托收承付業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款的概念及基本規(guī)定 1委托收款的概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（1）單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國(guó)內(nèi)信

50、用證等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。2021-12-161352.委托收款結(jié)算操作程序2021-12-16136（二）委托收款的核算手續(xù)1.收款人開(kāi)戶行受理委托收款2.付款人開(kāi)戶行的付款3.收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)2021-12-161371.收款人開(kāi)戶行受理委托收款的核算 一式五聯(lián)委托收款憑證 第一聯(lián)回單（收款人的回單） 第二聯(lián)貸方憑證（收款人收入傳票 ） 第三聯(lián)借方憑證（付款人付出傳票 ） 第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)） 第五聯(lián)付款通知。 收款人開(kāi)戶行的處理 (1) 收到憑證進(jìn)行審核 (2) 對(duì)憑證進(jìn)行處理 (3)

51、寄出憑證2021-12-161382021-12-161392021-12-161402.付款人開(kāi)戶行通知?jiǎng)澘?付款人開(kāi)戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無(wú)誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。2021-12-161413.付款人開(kāi)戶行劃款 付款人賬戶有款時(shí)， 付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （或其他聯(lián)行科目）（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 轉(zhuǎn)賬后，銷(xiāo)記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來(lái)的附件。2021-12-

52、16142 付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)，銀行按無(wú)款支付處理。 付款人拒絕付款的處理 （分為全部拒付和部分拒付） 3.付款人開(kāi)戶行劃款2021-12-161434.收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 (1) 款項(xiàng)劃回的處理 和原留存憑證核對(duì)，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來(lái) 或借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶 把收帳通知交給收款人 (2) 拒絕付款的處理 和原留存憑證進(jìn)行核對(duì) 在憑證上注明 有關(guān)憑證交給收款人 (3) 無(wú)款支付的處理 同(2)相同 2021-12-16144例題2 某建行受理其開(kāi)戶單位A公司委托收款委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全額

53、結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。2021-12-16145答案 委托行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 2000 貸：吸收存款-收款人戶 2000 代收行借：吸收存款-付款人戶 2000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2000 2021-12-16146（三）托收承付的概念和適用范圍 1.概念: 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 2.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開(kāi)戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。 2021-12-16147收 款 人付 款 人付款人開(kāi)戶行 委

54、 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來(lái)劃款按合同發(fā)貨2021-12-16148（四）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 2.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元?？铐?xiàng)劃回的方式 分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。 2021-12-161493.付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙

55、方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。 驗(yàn)貨付款。承付期為 1 0天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。（四）托收承付的基本規(guī)定2021-12-161505.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開(kāi)戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之

56、五計(jì)算逾期付款賠償金。6.付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月(從承付期滿日算起)。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在 2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之五但不低于 50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。（四）托收承付的基本規(guī)定2021-12-16151（五）托收承付的核算手續(xù) 與委托收款相同2021-12-16152第八節(jié) 銀行卡的核算 一、銀行卡的概念和分類(lèi) 1銀行卡的概念 銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消

57、費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。意義意義: 銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全;方便購(gòu)物消方便購(gòu)物消費(fèi)、促進(jìn)商品銷(xiāo)售、刺激社會(huì)需求費(fèi)、促進(jìn)商品銷(xiāo)售、刺激社會(huì)需求;增加銀行信貸資增加銀行信貸資金來(lái)源金來(lái)源;維護(hù)信用秩序維護(hù)信用秩序;推動(dòng)我國(guó)支付結(jié)算工具向國(guó)推動(dòng)我國(guó)支付結(jié)算工具向國(guó)際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。作用。2021-12-161532.銀行卡的分類(lèi) (1)銀行卡包括信用卡和借記卡 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類(lèi)：貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消

58、費(fèi),后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí),可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。2021-12-16154 借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)、專(zhuān)用卡、儲(chǔ)值卡。借記卡不具備透支功能。 （2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡（3）按發(fā)行對(duì)象不同分為單位卡(商務(wù)卡)、個(gè)人卡（4）按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。 2.銀行卡的分類(lèi)銀行卡的分類(lèi)2021-12-16155（二） 信用卡的基本規(guī)定1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡.2）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的

59、公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。3）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。2021-12-161564）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶,不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算；個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。 5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（二） 信用卡的基本規(guī)定2021-12-16157（三）信用卡業(yè)務(wù)的核算1.信用卡發(fā)卡的處理2.信用卡存取現(xiàn)金的處理3.信用卡購(gòu)物支付結(jié)算的處理4.信用卡注銷(xiāo)的處理2021-12-161581.發(fā)卡行發(fā)卡的處理 發(fā)卡行受理單位或個(gè)人的信用卡申請(qǐng)書(shū)后，經(jīng)審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申請(qǐng)人收取備用金和手續(xù)費(fèi)，并登記開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款 持卡人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 將信用卡交持卡人，