所得稅管理資料課件

1、所得稅管理資料課件第七章 所得稅類所得稅管理資料課件一、定義對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅所得稅管理資料課件二、個(gè)人所得稅類型分類所得稅綜合所得稅混合所得稅所得稅管理資料課件三、我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)三、我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn) ( (一一) )在征收制度上實(shí)行分類征收制在征收制度上實(shí)行分類征收制( (二二) )在費(fèi)用扣除上定額、定率扣除并用在費(fèi)用扣除上定額、定率扣除并用( (三三) )在稅率上累進(jìn)稅率、比例稅率并用在稅率上累進(jìn)稅率、比例稅率并用( (四四) )在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣代繳兩種方法代繳兩種方法所得稅管理資料課件四、我國(guó)個(gè)人所得稅課征制度納稅人

2、征稅對(duì)象稅率常用計(jì)稅方法稅收優(yōu)惠所得稅管理資料課件（一）納稅人（一）納稅人居民納稅人非居民納稅人所得稅管理資料課件1 1. .居民納稅人居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍及其納稅義務(wù)范圍 在中國(guó)境內(nèi)有住所在中國(guó)境內(nèi)有住所, ,或者無(wú)或者無(wú)住所住所, ,而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，為我國(guó)的居民納稅人，的個(gè)人，為我國(guó)的居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國(guó)應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)境內(nèi)和中國(guó)和中國(guó)境境外外的所得，履行全面納稅義務(wù)。的所得，履行全面納稅義務(wù)。 所得稅管理資料課件2 2、非居民非居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍納稅人及其納稅義務(wù)范圍 非居民納稅人，是指在中國(guó)境非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住

3、所又不居住或者在境內(nèi)居住內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，僅就來源于不滿一年的個(gè)人，僅就來源于中國(guó)中國(guó)境內(nèi)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。的所得繳納個(gè)人所得稅。 所得稅管理資料課件（二）（二） 征稅對(duì)象征稅對(duì)象個(gè)人所得稅法列舉了個(gè)人所得稅法列舉了11 11項(xiàng)應(yīng)稅所項(xiàng)應(yīng)稅所得：得：1. 1.工資、薪金所得工資、薪金所得2. 2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3. 3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得質(zhì)的所得 4. 4.勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得

4、5. 5.稿酬所得稿酬所得所得稅管理資料課件6. 6.特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得7. 7.利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得8. 8.財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得9. 9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10 .10 .偶然所得偶然所得11.11.其他所得其他所得 所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件（三）（三） 稅率稅率 1 1. .超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 (1) (1)工資、薪金所得工資、薪金所得 適用適用九九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為為5%-45%5%-45%。 所得稅管理資料課件個(gè)人所得稅稅率所得稅管理資料課件(2)(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)

5、營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得租經(jīng)營(yíng)所得 適用適用五級(jí)五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅超額累進(jìn)稅率，稅率為率為5%-35%5%-35%。 所得稅管理資料課件個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用所得稅管理資料課件 2 2、比例稅率（比例稅率（8) 8)(1)(1)稿酬所得稿酬所得適用適用20%20%比例稅率，并按應(yīng)納稅所得比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減征額減征30%30%，實(shí)際稅率為，實(shí)際稅率為14 14。(2)(2)勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，并實(shí)行加成征收。適用比例稅率，并實(shí)行加成征收。 對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得

6、額超過對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過2000020000元的，其超過元的，其超過2000020000元至元至5000050000元的部分，元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過加征五成；超過5000050000元的部分，加征十成。元的部分，加征十成。 所得稅管理資料課件勞務(wù)報(bào)酬所得適用所得稅管理資料課件(3)(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得適用偶然所得、其他所得適用20%20%比比例稅率。例稅率。所得稅管理資料課件 1.

7、工資薪金所得的一般計(jì)稅方法工資薪金所得的一般計(jì)稅方法 以每月取得的工資薪金收入，包括因任職受雇而取得的獎(jiǎng)金、津貼（扣除按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)基金）扣除2000元（外籍、港、澳、臺(tái)、華僑為4800元）后的余額為應(yīng)納稅所得，根據(jù)九級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅額=（月工資薪金收入2000或4800）稅率速算扣除數(shù)（四）常用計(jì)稅方法（四）常用計(jì)稅方法 所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件 某納稅人月薪某納稅人月薪35003500元，該納稅人元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其

8、月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。其月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。所得稅管理資料課件（1 1）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=3500-=3500-2000=15002000=1500（元）（元）(2)(2)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=1=150050010%-25=12510%-25=125（元）（元）所得稅管理資料課件 某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家2005年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。所得稅管理資料課件解：應(yīng)納稅額（100004800）20375665（元）所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅

9、管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件2 2. .個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額應(yīng)納稅所得額年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額 成本、費(fèi)用及損失成本、費(fèi)用及損失應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)所得稅管理資料

10、課件所得稅管理資料課件(2)(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = =全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額- -2000 2000 12 12應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =( =(年收入總額年收入總額24000) 24000) 適用稅率適用稅率 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)所得稅管理資料課件 20062006年年1 1月月1 1日，某個(gè)人與事業(yè)日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為承包期為3 3年。年。20062006年

11、招待所實(shí)現(xiàn)年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額8500085000元，按合元，按合同規(guī)定承包人應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)同規(guī)定承包人應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)中上交承包費(fèi)2000020000元。計(jì)算承包元。計(jì)算承包人人20062006年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 所得稅管理資料課件【解】年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上交費(fèi)用-每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)=85000-20000-200012=41000（元） 應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =4100030%-4250=8050（元）所得稅管理資料課件3.3.勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 ( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納

12、稅所得額的確定每次收入不超過每次收入不超過40004000元的：元的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額(1(120%) 20%) （2 2）應(yīng)納稅額的計(jì)算）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%20%所得稅管理資料課件n一次收入畸高 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是： 一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，

13、加征五成；超過5萬(wàn)元的部分，加征十成。所得稅管理資料課件 歌星劉某一次取得表演收歌星劉某一次取得表演收 入入1400014000元元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人 所得稅稅額。所得稅稅額。 所得稅管理資料課件應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =每次收入額（每次收入額（1-20%1-20%）適用稅率適用稅率 =14000 =14000（1-20%1-20%）20%20%=2240=2240（元）（元）所得稅管理資料課件 歌星劉某一次取得表演收入40000元,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 所得稅管理資料課件應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=40000-4000020%=32000元元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納個(gè)人所得稅

14、稅額 =3200020%+（32000- 20000）20%50% =6400+1200=7600元元所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件4.4.稿酬所得稿酬所得( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過每次收入不超過40004000元的：元的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額(1(120%)20%)( (2)2)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20% 20% (1 (1 30%)30%)所得稅管

15、理資料課件某作家取得一次未扣除個(gè)人所得某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的書稿酬收入稅的書稿酬收入2000020000元，請(qǐng)計(jì)算元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 所得稅管理資料課件應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額適用稅率（應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%1-30%）=20000=20000（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=2240=2240（元）（元） 所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件 5.5.特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過每次收入不超過40004000元的：元的：應(yīng)納

16、稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額(1(120%)20%)( (二二) )應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%20%所得稅管理資料課件6.6.財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過每次收入不超過40004000元的：元的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額800800每次收入在每次收入在400040

17、00元以上的：元以上的：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額(1(120%)20%)( (2)2)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%20%所得稅管理資料課件 劉某于劉某于20022002年年1 1月將其自有的四月將其自有的四間面積為間面積為150150平方米的房屋出租給張平方米的房屋出租給張某作為商店使用，租期一年。劉每某作為商店使用，租期一年。劉每月取得租金收入月取得租金收入25002500元，全年租金收元，全年租金收入入3000030000元。計(jì)算劉全年租金收入應(yīng)元。計(jì)算劉全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。繳納的個(gè)人所得稅。所得稅管

18、理資料課件【解】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入【解】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉每月及全年應(yīng)納稅額為：為一次，因此，劉每月及全年應(yīng)納稅額為：（1 1）每月應(yīng)納稅額）每月應(yīng)納稅額= =（2500-8002500-800）20%=34020%=340（元）（元）（2 2）全年應(yīng)納稅額）全年應(yīng)納稅額= =34034012=408012=4080（元）（元）所得稅管理資料課件7.7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收每次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用( (2)2)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)

19、納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%20%所得稅管理資料課件 某人建房一套某人建房一套, ,造價(jià)造價(jià)3600036000元元, ,支付費(fèi)用支付費(fèi)用20002000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋元。該人轉(zhuǎn)讓房屋, ,售價(jià)售價(jià)6000060000元元, ,在賣房過程中按規(guī)在賣房過程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用25002500元元, ,其應(yīng)納個(gè)人所得稅。其應(yīng)納個(gè)人所得稅。所得稅管理資料課件應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入- -財(cái)產(chǎn)原值財(cái)產(chǎn)原值- -合理費(fèi)用合理費(fèi)用=60000-(36000+2000)-2500=60000-(36000+20

20、00)-2500=19500(=19500(元元) )應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=19500=1950020%20%=3900(=3900(元元) )所得稅管理資料課件8. 8. 利息、股息、紅利所得和偶然所利息、股息、紅利所得和偶然所得得 ( (1)1)應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 ( (2)2)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20%20%所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所

21、得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中應(yīng)納稅所得額中扣除扣除。即個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30。捐贈(zèng)情況的處理所得稅管理資料課件某人參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)，一次中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)電腦，價(jià)值8000元，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？【解】應(yīng)納稅額8000201600（元）所得稅管理資料課件陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過程中,中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元.陳領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng),從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學(xué)捐贈(zèng).按照規(guī)定,計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后,陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額.所得稅管理資料課件解：(1)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除 (2)應(yīng)納稅所

22、得額=20000-4000=16000(元)(3)應(yīng)納稅額(即商場(chǎng)代扣稅款)=應(yīng)納稅所得額適用稅率=1600020%=3200(元)(4)陳實(shí)際可得金額=20000-4000-3200=12800(元) 所得稅管理資料課件某人中獎(jiǎng)20萬(wàn)元，拿出8萬(wàn)元捐給希望工程，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？所得稅管理資料課件稅前扣除限額2000003060000（元）因?yàn)?萬(wàn)元6萬(wàn)元所以應(yīng)納稅額（20000060000）2028000（元）所得稅管理資料課件 （五）稅收（五）稅收優(yōu)惠優(yōu)惠1 1、免稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目 (1)(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以和中國(guó)人民

23、解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織等的科學(xué)、及外國(guó)組織、國(guó)際組織等的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 所得稅管理資料課件 (2)(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息( (3)(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼( (4)(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 (5) (5)保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)賠款 (6) (6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) (7) (7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休

24、工資、離休工資、安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。離休生活補(bǔ)助費(fèi)。所得稅管理資料課件 (8) (8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得領(lǐng)事官員和其他人員的所得 (9) (9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽定中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（1 10 0）住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基）住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 (1 (11)1)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。得。所得稅管理資

25、料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件2 2、減征項(xiàng)目、減征項(xiàng)目 根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，有下根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅人所得稅 ( (1)1)殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；( (2)2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；( (3)3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。所得稅管理資料課件某大學(xué)周教授2008年4月收入情況如下：1、工資收入2000元2、取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)60000元，從中捐給希望工程基金會(huì)2000

26、0元3、因檢舉揭發(fā)某人的違法犯罪行為，獲得政府部門頒發(fā)獎(jiǎng)金1000元4、一次取得稿酬4200元5、銀行儲(chǔ)蓄存款利息1500元6、取得保險(xiǎn)賠償25000元計(jì)算周教授本月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？所得稅管理資料課件 第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 一、定義一、定義 企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)就其生產(chǎn)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。所得稅管理資料課件 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 征稅對(duì)象是所得額征稅對(duì)象是所得額 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜

27、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 實(shí)行按年計(jì)征，分期繳納，年終匯算清實(shí)行按年計(jì)征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法繳的征收方法所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件三、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度納稅人征稅對(duì)象稅率應(yīng)納稅所得額的計(jì)算稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅額的計(jì)算所得稅管理資料課件 （一）納稅人（一）納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 所

28、得稅管理資料課件所得稅管理資料課件 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

29、。場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件 （二）（二）征稅對(duì)象征稅對(duì)象 1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。，繳納企業(yè)所得稅。3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

30、所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。 所得稅管理資料課件 （三）（三） 企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅率 1. 企業(yè)所得稅的稅率為企業(yè)所得稅的稅率為25%。2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其沒有實(shí)際聯(lián)系的，來源于中國(guó)所得與其沒有實(shí)際聯(lián)系的，來源于中國(guó)境內(nèi)所得的適用稅率為境內(nèi)所得的適用稅率為20%。 3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型

31、微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件（四）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（四）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。得額。所得稅管理資料課件 1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；）利息收入；（6）租金收入；）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入。）其他收入。所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所得稅管理資料課件所