內(nèi)部審計制度副本

1、內(nèi)部審計制度1總 M1.1 為進(jìn)一步規(guī)范承德寬廣超市集團(tuán)有限公司 （以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工 作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，依據(jù)審計法、審計署關(guān) 于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、河北省內(nèi)部審計規(guī)定 及 公司章程等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況制定本制度。1.2 本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險 管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的 一種評價活動。1.3 公司依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及公司章程的規(guī)定，建立健全內(nèi) 部審計制度，防范和控制公司經(jīng)營風(fēng)險，增強公司信息披露的可靠性。1.4

2、公司董事會對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制 制度經(jīng)董事會審議通過。1.5 本制度適用于公司的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員， 及其從事的內(nèi)部審計活動。2內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員2.1 公司設(shè)立法審部，由分管副總裁、審計總監(jiān)和審計員組成，具體負(fù)責(zé)公司內(nèi) 部審計工作，法審部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)，審計總監(jiān)由分管副總裁提名，董事會 聘任，對董事長負(fù)責(zé)。2.2 法審部負(fù)責(zé)人必須專職，由董事會提名、任免。公司披露內(nèi)部審計部門負(fù) 責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 等情況。2.3 依據(jù)公司規(guī)模、經(jīng)營特點及有關(guān)規(guī)定，配置專職人員從事內(nèi)部審計工作， 且專職人員不

3、少于六人。2.4 根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)分管副總裁批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時專業(yè) 人員對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。2.5 法審部應(yīng)保持獨立性，不得置于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合 署辦公。內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性：2.5.1 內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性，不能以任何決策制訂者的資格參加所有的經(jīng) 營，以保持客觀公正的能力和立場；2.5.2 內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；2.5.3 內(nèi)部審計人員在審計計劃的制訂、實施和審計報告的提出過程中應(yīng)不受控 制和干擾。2.6 公司及下屬單位配合內(nèi)

4、部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門 的工作。2.7 內(nèi)部審計人員必須遵守以下行為規(guī)范：不得濫用職權(quán)營私舞弊玩忽職守：2.7.1 依法審計；2.7.2 堅持原則；2.7.3 廉潔奉公；2.7.4 忠于職守；2.7.5 客觀公正；2.7.6 保守秘密。2.8 內(nèi)部審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策及公司的有 關(guān)規(guī)章制度，熟練掌握相關(guān)的理論知識和技能，精通審計業(yè)務(wù)。2.9 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。3內(nèi)部審計職責(zé)和內(nèi)容3.1 內(nèi)部審計應(yīng)遵循“以合規(guī)審計為基礎(chǔ)、以效益審計為重點”的工作方針， 履行以下主要職責(zé)：3.1.1 對本公司及下屬單

5、位的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；3.1.2 對本公司及下屬單位 的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；3.1.3 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要 內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；3.1.4 至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的 執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。3.2 內(nèi)部審計工作職權(quán)：3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求被審計單位按時報送經(jīng)營報

6、表、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他相關(guān)文件、資料；3.2.2 審核有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議等，以及檢查被審計單位有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；3.2.3 檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；3.2.4 根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，參加有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；3.2.5 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由公司相應(yīng)有權(quán)審批機構(gòu)審定后發(fā)布實施；3.2.6 對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；3.2.7 對經(jīng)濟(jì)活動正在進(jìn)行的違法違規(guī)、損失浪費行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，提請董事會予以制止

7、；3.2.8 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿篡改、銷毀的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料 或資產(chǎn)，報經(jīng)主管總裁批準(zhǔn)，予以暫時封存。3.2.9 對公司提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。3.2.10 對違反財經(jīng)法規(guī)及公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成 重大損失的有關(guān)責(zé)任人，有權(quán)建議董事會給予必要的行政處分，對觸犯法律的建 議移送司法機關(guān)，追究刑事責(zé)任。3.3 法審部在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審 計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計 工作報告。3.4 審計范圍：3.4.1 對公司的會計報表及相關(guān)內(nèi)容的真實性進(jìn)行審計。3.4.2 對公

8、司下屬各單位進(jìn)行常規(guī)審計。3.4.3 對公司本部及下屬各單位進(jìn)行專項審計，主要指對公司的收入、成本、費用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤有重大影響的項目進(jìn)行審計。3.4.4 離任審計，主要是對重要經(jīng)濟(jì)崗位或下屬各單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離崗審 計，如實評價其在任職期間所取得的經(jīng)營業(yè)績及存在的問題，將真實的資產(chǎn)、負(fù)債情況反映出來，并使下任負(fù)責(zé)人能清楚的了解要管理的單位情況。3.4.5 對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費等損害公司利益的行 為進(jìn)行專案審計。3.4.6 預(yù)算控制審計。3.4.7 基建工程預(yù)決算審計。3.4.8 公司董事會交辦的其他審計事項。3.5 法審部人員獲取的審計證據(jù)具備充

9、分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員 將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿 中。3.6 法審部人員在審計工作中按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審 計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。內(nèi)部審計部門建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明 確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間。4內(nèi)部審計工作程序4.1 法審部根據(jù)公司實際情況，確定審計重點，編制年度審計計劃，報請董事會批準(zhǔn)。制訂內(nèi)部審計實施工作計劃，做好審前準(zhǔn)備。4.2 審計項目確定后，其實施工作計劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：4.2.1 內(nèi)部審計項目名

10、稱；4.2.2 內(nèi)部審計目的和范圍；4.2.3 內(nèi)部審計主要方式和步驟；4.2.4 內(nèi)部審計人員組織；4.2.5 內(nèi)部審計時間安排；4.2.6 其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。4.3 內(nèi)部審計部門應(yīng)在實施正式審計前兩天下達(dá)內(nèi)部審計通知書，通知被審計 單位或部門。4.4 內(nèi)部審計主要方法及步驟：通過核對財務(wù)會計帳簿、報表、憑證及相關(guān)的 各類資料，查核實物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實有疑問的事項，編 寫內(nèi)部審計工作底稿，聽取被審計單位意見，在內(nèi)部審計工作底稿上簽署明確意 見。4.5 內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽 名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。4

11、.6 實施審計后，原則上應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)完成內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計報 告應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在內(nèi)部審計報告征求意見書上簽署意 見，并簽字、蓋章。被審計單位對內(nèi)部審計報告有異議的，審計部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核 實、研究。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計報告和被審計單位對內(nèi)部審計報告的書面意 見，一并報送董事會。4.7 對被審計或個人有下列情形之一的應(yīng)當(dāng)作出審計決定：4.7.1 應(yīng)繳未繳、拖延緩繳的；4.7.2 隱瞞、截留收入和利潤，亂擠亂攤成本和費用的；4.7.3 擠占、挪用專項資金的；4.7.4 不依法設(shè)置會計賬簿或私設(shè)會計賬簿的；4.7.5 編制虛假財務(wù)會計報告的；4.7.6 虛報銷售和待

12、攤費消耗的；4.7.7 揮霍企業(yè)資產(chǎn)或造成流失的；4.7.8 違反發(fā)票管理和現(xiàn)金管理規(guī)定的；4.7.9 其他違反財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)章情形的。4.8 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：4.8.1 內(nèi)部審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；4.8.2 被審計單位的有關(guān)情況；4.8.3 實施內(nèi)部審計的有關(guān)情況；4.8.4 內(nèi)部審計評價意見；4.8.5 根據(jù)有關(guān)制度對違反規(guī)定的行為進(jìn)行定性、處理處罰建議及其依據(jù)。4.9 法審部自接到公司總經(jīng)理和董事會對有關(guān)內(nèi)部審計報告的意見后，應(yīng)當(dāng)在 三個工作日內(nèi)反饋給被審計單位和有關(guān)單位。法審部應(yīng)當(dāng)自上述反饋意見送達(dá)之日起一個月內(nèi)，進(jìn)行后續(xù)審計，了解審計意見的落實情況，監(jiān)督審

13、計決定的執(zhí)行情況。4.10 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部審計工作底稿，其主要內(nèi)容包括：4.10.1 被審計單位的名稱：4.10.2 內(nèi)部審計項目的名稱以及實施的時間；4.10.3 內(nèi)部審計過程記錄；4.10.4 內(nèi)部審計過程中收集的旁證、筆錄等有關(guān)資料；4.10.5 編制者的姓名及編制日期；4.10.6 復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。4.11 復(fù)審被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議， 應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起三日內(nèi)向分管副總裁提出書面復(fù)審申請，分管副總裁對是否有必要復(fù)審做出決定，復(fù)審小組人員由分管副總裁直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人 回避），在分管副總裁做出復(fù)審決定之日起十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審

14、中如發(fā)現(xiàn)隱 瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新做出審計結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間， 原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定， 被審計單位必須執(zhí)行。4.12 建立審計檔案制度法審部辦理的每一項審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)束后一個月內(nèi)建立審計檔案。審計檔案未經(jīng)分管副總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。4.13 法審部對審計檔案應(yīng)由專人妥善保管，登記造冊，以備查閱，年度終了移送本單位檔案管理部門。（內(nèi)部審計文件資料檔案的立卷歸檔的范圍及其保管期 限，按國家有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。）5內(nèi)部審計獎懲5.1 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著地審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。5.2 對有下列行為之一單位、單位負(fù)責(zé)人及直接負(fù)責(zé)人員，審計部可報請分管 副總裁批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移 交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任：5.2.1 ）拒絕提供有關(guān)文件、賬冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；5.2.2 ）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行 的；5.2.3 ）弄