第六、七章會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿XXXX

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證：簡(jiǎn)稱憑證，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)簡(jiǎn)稱憑證，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求。計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求。填制和審核會(huì)計(jì)憑證以利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證以利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。管理上的責(zé)任制。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。u會(huì)計(jì)憑證的重要意義會(huì)計(jì)憑證的重要意義u會(huì)

2、計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。如發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、領(lǐng)料單等。證。如發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、領(lǐng)料單等。原始憑證原始憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄填制程序填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制時(shí)取得或填制主要用途主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和的原始資料和主要依據(jù)主要依

3、據(jù)核算核算主要內(nèi)容主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和的具體內(nèi)容和完成情況完成情況記賬憑證記賬憑證f 原原 始始 憑憑 證證1 1. .來(lái)源不同來(lái)源不同一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證2 2. . 填制填制手續(xù)手續(xù)不同不同外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證 原始憑證的分類原始憑證的分類廣東省增值稅專用發(fā)票 開票日期：2008年 8月 4日 no 688457第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記賬工行海珠辦 12879542開戶銀行及賬號(hào)海珠路9號(hào)32587590地址、電話400205424358976納稅人登記號(hào)廣州友誼公司名 稱

4、銷貨單位 仟佰拾萬(wàn)壹仟壹佰柒拾零元零角零分 ￥:1170.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）00071￥000001￥合 計(jì) 00071￥17000001￥520千克油漆分角元十百千萬(wàn)十百分角元十百千萬(wàn)十百稅 額稅率金 額單價(jià)數(shù)量計(jì)量單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱工行白云辦 78495035開戶銀行及賬號(hào)廣州大道3號(hào)68382844地址、電話440105455371187納稅人登記號(hào)廣州六合公司名 稱購(gòu)貨單位開票人：王成 開票單位：廣州友誼公司財(cái)務(wù)專用章外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證l一次填制完成；一次填制完成；l登記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或登記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類同時(shí)反映若干項(xiàng)

5、同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 自制原始憑證自制原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證l經(jīng)多次填制完成；經(jīng)多次填制完成；l登記累計(jì)連續(xù)發(fā)生的登記累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自制原始憑證自制原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證l根據(jù)一定時(shí)期的若干根據(jù)一定時(shí)期的若干張記錄同類業(yè)務(wù)的原張記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證（一次憑證或始憑證（一次憑證或累計(jì)憑證）加以匯總累計(jì)憑證）加以匯總而填制而填制原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 l原始憑證的名稱原始憑證的名稱l原始憑證的填制日期和編號(hào)原始憑證的填制日期和編號(hào)l填制單位名稱或填制人的姓名填制單位名稱或填制人的姓名l接受憑證的單位名稱接受憑證的單位名稱l經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，包括數(shù)量、計(jì)量單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，包括數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等位、單價(jià)和金額等l填制單位及有關(guān)人員的簽章填制單位及有關(guān)人員的簽章廣東省增值稅專用發(fā)票廣東省增值稅專用發(fā)票原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證填制要求原始憑證填制要求l原始憑證所填制內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠和及時(shí)；原始憑證所填制內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠和及時(shí)；l內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備；內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備；l經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員均須簽名或蓋章以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員均須簽名或蓋章以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；l文字、數(shù)字的填寫應(yīng)工整、規(guī)范、清晰，易于辨認(rèn)；文字、數(shù)字的填寫應(yīng)工整

7、、規(guī)范、清晰，易于辨認(rèn)；l從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；公章；l大寫與小寫金額必須相符；大寫與小寫金額必須相符；l一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；聯(lián)作為報(bào)銷

8、憑證；l憑證不得任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；憑證不得任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；l各種原始憑證應(yīng)分類連續(xù)編號(hào)；各種原始憑證應(yīng)分類連續(xù)編號(hào)；l填制和傳遞應(yīng)及時(shí)。填制和傳遞應(yīng)及時(shí)。合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正確性正確性 原始憑證的審核原始憑證的審核 實(shí)質(zhì)性實(shí)質(zhì)性形式上形式上記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)也稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。賬簿直接依據(jù)的憑證。原始憑證原始憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄核算核算記賬憑

9、證記賬憑證f 記記 賬賬 憑憑 證證 記賬憑證的種類與填制方法記賬憑證的種類與填制方法復(fù)式憑證復(fù)式憑證單式憑證單式憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證按反映的按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按填制方式按填制方式例：例：2012年年8月月9日，廣州六合公司出售給紅海公司吹風(fēng)機(jī)日，廣州六合公司出售給紅海公司吹風(fēng)機(jī)10臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)500元，計(jì)元，計(jì)5 000元，增值稅元，增值稅850元，銀行轉(zhuǎn)賬收訖。元，銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 收收 款款 憑憑 證證 借方科目：銀行存款銀行存款 20122012年年 8 8 月月 9 9 日

10、日 收收字第字第 1 1 號(hào)號(hào)摘摘 要要貸貸 方方 科科 目目金金 額額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目?jī)|億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分銷售吹風(fēng)機(jī)銷售吹風(fēng)機(jī)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入吹風(fēng)機(jī)吹風(fēng)機(jī)5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1010臺(tái)臺(tái)500.00500.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷銷)8 8 5 5 0 0 0 0 0 0合合 計(jì)計(jì)￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證：孔花附件附件 張張2專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證l用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

11、收款業(yè)和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證務(wù)的記賬憑證l根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金或銀根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制原始憑證填制 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：銀行存款銀行存款 20122012年年 8 8 月月 4 4 日日 付付字第字第 1 1 號(hào)號(hào)摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 額額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目?jī)|億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分付友誼公司材料款付友誼公司材料款原材料原材料油漆油漆1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2020千克千克 50.0050.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn))1 1 7 7 0 0 0

12、 0 0 0合合 計(jì)計(jì)￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0例：例：2012年年8月月4日，廣州六合公司用銀行存款日，廣州六合公司用銀行存款1 170元從友誼公元從友誼公司購(gòu)買生產(chǎn)使用的油漆司購(gòu)買生產(chǎn)使用的油漆20千克，價(jià)款千克，價(jià)款1 000元，稅款元，稅款170元。元。會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證：孔花專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證l用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬付業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證業(yè)務(wù)的記賬憑證l根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的原始憑證填制附件附件 張張2例：例：

13、2012年年8月月10日，從友誼公司購(gòu)買油漆日，從友誼公司購(gòu)買油漆50千克千克3 000元，木元，木料料5立方米立方米12500元，共計(jì)元，共計(jì)15500元，貨款未付。不考慮增值稅。元，貨款未付。不考慮增值稅。摘摘 要要會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記記賬賬總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分購(gòu)材料款未付購(gòu)材料款未付原材料原材料油漆油漆3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0油漆油漆5050千克千克6060木材木材1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0木材木材5 525

14、002500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 友誼公司友誼公司1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0合合 計(jì)計(jì)￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 20122012年年 8 8 月月 1010 日日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第字第 1 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 審核：吳用 制證：孔花附件附件 張張2專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證l用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證務(wù)的記賬憑證l根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金或銀根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制

15、的原始憑證填制摘摘 要要會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分銷售吹風(fēng)機(jī)銷售吹風(fēng)機(jī)銀行存款銀行存款5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 1010臺(tái)臺(tái)500.00500.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 吹風(fēng)機(jī)吹風(fēng)機(jī)5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅(銷銷)8 8 5 5 0 0 0 0 0 0合合 計(jì)計(jì)￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 記

16、記 賬賬 憑憑 證證 20122012年年 8 8 月月 日日 記記字第字第 1 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證：孔花通用記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證記賬憑證l以一種格式記錄全以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l根據(jù)記錄所發(fā)生的根據(jù)記錄所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收、付款業(yè)務(wù)及括收、付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。附件附件 張張2摘摘 要要會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分付友誼材料款付友誼材料款原材料原材料油漆

17、油漆1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02020千克千克50.0050.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)進(jìn))1 1 7 7 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0附件附件 3 張張合合 計(jì)計(jì)￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 記記 賬賬 憑憑 證證 20122012年年 8 8 月月 4 4 日日 記記字第字第 2 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證：孔花通用記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證記賬憑證附件附件 張張2摘摘 要要會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科

18、 目目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記記賬賬總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分購(gòu)材料款未付購(gòu)材料款未付原材料原材料油漆油漆3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0油漆油漆5050千克千克60木材木材1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0木材木材5 525002500應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 友誼公司友誼公司1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0附件附件 2 張張合合 計(jì)計(jì)￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0

19、記記 賬賬 憑憑 證證 20122012年年 8 8 月月 1010日日 記記字第字第 3 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納： 審核：吳用 制證：孔花通用記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證記賬憑證附件附件 張張2復(fù)式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、復(fù)式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑證上的憑證。證上的憑證。單式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)單式記賬憑證：是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。l記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱；

20、l填制憑證的日期和編號(hào)；填制憑證的日期和編號(hào)；l經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；l應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；l過(guò)賬備注：過(guò)賬備注：l所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)；l填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。 l以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表

21、填制，但不制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一張記賬憑證上張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件l正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向 l以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也記賬

22、憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填可以根據(jù)若干張反映同類業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證填列在一張記賬憑證上張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可張?jiān)紤{證的內(nèi)容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件憑證編號(hào)，或者附上該原始憑證的復(fù)印件l正確填寫會(huì)計(jì)

23、科目名稱及方向正確填寫會(huì)計(jì)科目名稱及方向l逐項(xiàng)填寫、內(nèi)容完整逐項(xiàng)填寫、內(nèi)容完整記賬憑證內(nèi)容應(yīng)完整，包括日期、編號(hào)、所記賬憑證內(nèi)容應(yīng)完整，包括日期、編號(hào)、所附憑證件數(shù)、有關(guān)人員簽章等附憑證件數(shù)、有關(guān)人員簽章等記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行；若金額欄的最后一筆數(shù)字下面出現(xiàn)有空行；若金額欄的最后一筆數(shù)字下面出現(xiàn)空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符，記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符，阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位, ,符合數(shù)符合數(shù)字書寫規(guī)定，角分位不留空格。合計(jì)金額的字書寫

24、規(guī)定，角分位不留空格。合計(jì)金額的第一位數(shù)字前要填寫幣種符號(hào)，如人民幣符第一位數(shù)字前要填寫幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)號(hào)“￥”l填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆 l連續(xù)編號(hào)：連續(xù)編號(hào)：記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，按不同記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。編號(hào)的方法有兩種：種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。編號(hào)的方法有兩種：順序編號(hào)法，即將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，順序編號(hào)法，即將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)；依次編號(hào)；分類編號(hào)法，即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，采用

25、收分類編號(hào)法，即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，采用收字、付字、轉(zhuǎn)字三類編號(hào)或采用現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀字、付字、轉(zhuǎn)字三類編號(hào)或采用現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字五類編號(hào)。收字、銀付字、轉(zhuǎn)字五類編號(hào)。若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或兩張以上記賬憑若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原編記賬憑證號(hào)碼后面用分證的，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原編記賬憑證號(hào)碼后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。例如某企業(yè)采用三類編號(hào)的記賬憑證，數(shù)的形式表示。例如某企業(yè)采用三類編號(hào)的記賬憑證，x x月月x x日發(fā)生一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需要填制三張記賬憑證，日發(fā)生一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需要填制三張記賬憑證，憑證的順序號(hào)為憑證的順序

26、號(hào)為3 3時(shí)，則這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編憑證的編時(shí)，則這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編憑證的編號(hào)應(yīng)分別是：轉(zhuǎn)字號(hào)應(yīng)分別是：轉(zhuǎn)字30 130 13 3、轉(zhuǎn)字、轉(zhuǎn)字30 230 23 3、轉(zhuǎn)字、轉(zhuǎn)字30 330 33 3。 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 合規(guī)性合規(guī)性審核記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否合規(guī)、合法，審核記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否合規(guī)、合法，是否與記賬憑證所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，是是否與記賬憑證所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，是否符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求否符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求 完整性完整性根據(jù)記賬憑證的要素，逐項(xiàng)審核記賬憑證的內(nèi)容是根據(jù)記賬憑證的要素，逐項(xiàng)審核記賬憑證的內(nèi)容是否按規(guī)定要求填寫齊全，并按規(guī)定手續(xù)辦理否按規(guī)

27、定要求填寫齊全，并按規(guī)定手續(xù)辦理技術(shù)性技術(shù)性根據(jù)記賬憑證的填制要求，審核記賬憑證的摘要、根據(jù)記賬憑證的填制要求，審核記賬憑證的摘要、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、完整，核算內(nèi)容是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的晰、完整，核算內(nèi)容是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求要求 記賬憑證填制有誤的處理記賬憑證填制有誤的處理p錯(cuò)誤的記賬憑證尚未登記入賬錯(cuò)誤的記賬憑證尚未登記入賬 重新編制一張正確的記賬憑證重新編制一張正確的記賬憑證p錯(cuò)誤的記賬憑證已經(jīng)登記入賬錯(cuò)誤的記賬憑證已經(jīng)登記入賬 應(yīng)用紅字更正法或補(bǔ)充登記法更正應(yīng)用紅字更正法或補(bǔ)充登記法更正 會(huì)計(jì)憑證的傳

28、遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或取：是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或取得到歸檔保管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之得到歸檔保管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行傳遞和處理的程間按照規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。序。u會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)注意：在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)注意：合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)與傳遞環(huán)節(jié)合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)與傳遞環(huán)節(jié)合理確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間合理確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間完善會(huì)計(jì)憑證傳遞中的銜接手續(xù)完善會(huì)計(jì)憑證傳遞中的銜接手續(xù) 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管：是指會(huì)計(jì)憑證的裝訂、編號(hào)、存：是指會(huì)計(jì)憑證的裝

29、訂、編號(hào)、存檔和按規(guī)定辦理調(diào)閱手續(xù)及到期銷毀的全過(guò)程。會(huì)檔和按規(guī)定辦理調(diào)閱手續(xù)及到期銷毀的全過(guò)程。會(huì)計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。會(huì)計(jì)憑證的要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。會(huì)計(jì)憑證的保管期限為保管期限為15年。年。u會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管保管要求：保管要求：定期整理、裝訂成冊(cè)定期整理、裝訂成冊(cè) 裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目匯總表、銀行對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證清單等。匯總表、銀行對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證清單等。整理憑證，即對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折整理憑證，即

30、對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊疊裝訂憑證裝訂憑證加具封面加具封面專人保管、期滿歸檔專人保管、期滿歸檔保管期滿、按規(guī)銷毀保管期滿、按規(guī)銷毀 每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，加具封面和封底，裝訂成冊(cè)。順序整理，加具封面和封底，裝訂成冊(cè)。2012年年7月月份份第第2冊(cè)冊(cè) （單位名稱） 廣州市六合公司2012年 7 月份 共 4 冊(cè)第 2 冊(cè)收款 憑證第10號(hào)至第30號(hào)共21張付款 憑證第31號(hào)至第98號(hào)共68張轉(zhuǎn)賬 憑證第15號(hào)至第41號(hào)共27張 附原始憑證 127 張 會(huì)計(jì)主管：王鷹 保管：l本章小結(jié) 本章對(duì)原始憑證、記賬憑證的種本章對(duì)原始憑證、記

31、賬憑證的種類、基本內(nèi)容、填制要求以及審核內(nèi)類、基本內(nèi)容、填制要求以及審核內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。通過(guò)本章的學(xué)容進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，同學(xué)們應(yīng)全面了解和掌握填制和習(xí)，同學(xué)們應(yīng)全面了解和掌握填制和審核憑證這一會(huì)計(jì)核算的基本方法，審核憑證這一會(huì)計(jì)核算的基本方法，并明確會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)并明確會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系。系。第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿：會(huì)計(jì)賬簿：是由一定格式的賬頁(yè)組成的，是由一定格式的賬頁(yè)組成的，按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置戶頭，以會(huì)計(jì)憑證為依按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置戶頭，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)據(jù)，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。務(wù)的簿籍。p記載、儲(chǔ)

32、存會(huì)計(jì)信息記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息p分類、匯總會(huì)計(jì)信息分類、匯總會(huì)計(jì)信息p檢查、校正會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息p編制會(huì)計(jì)報(bào)表，輸出會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，輸出會(huì)計(jì)信息u會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿的作用 日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿按用途分類按用途分類按形式分類按形式分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式訂本式訂本式按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類 三欄式賬簿三欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿u會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類 日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總賬賬如：代銷商品登記簿如：代銷商品登記簿日記賬日記賬總總賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬

33、簿序時(shí)賬簿 也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。況的日記賬。 特種日記賬：用來(lái)專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特種日記賬：用來(lái)專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬發(fā)生情況的日記賬 分類賬簿分類賬簿 也稱分類賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，也稱分類賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供分類核算指標(biāo)的賬簿提供分類核算指標(biāo)的賬簿。總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿

34、 聯(lián)合賬簿：指兼有序時(shí)賬簿和分類賬簿兩聯(lián)合賬簿：指兼有序時(shí)賬簿和分類賬簿兩種用途的賬簿。這種賬簿對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種用途的賬簿。這種賬簿對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行分類登記。既進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行分類登記。例如，日記總賬就是兼有日記賬和總分類例如，日記總賬就是兼有日記賬和總分類賬作用的聯(lián)合賬簿賬作用的聯(lián)合賬簿備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬薄。如代銷商品登記簿。補(bǔ)充登記的賬薄。如代銷商品登記簿。屬于輔助性賬簿，通常在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)并屬于輔助性賬簿，通常在編制會(huì)

35、計(jì)報(bào)表時(shí)并不需要該類賬簿。不需要該類賬簿。 訂本式賬簿：也稱訂本賬，是在啟用之前將格式相同的訂本式賬簿：也稱訂本賬，是在啟用之前將格式相同的若干賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，并連續(xù)編號(hào)的賬簿。若干賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，并連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能夠有效防止賬頁(yè)丟失和人為抽換優(yōu)點(diǎn)：能夠有效防止賬頁(yè)丟失和人為抽換缺點(diǎn)：使用欠靈活，不便于分工，容易浪費(fèi)賬頁(yè)缺點(diǎn)：使用欠靈活，不便于分工，容易浪費(fèi)賬頁(yè)適用于：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等適用于：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等活頁(yè)式賬簿：也稱活頁(yè)賬，是在啟用前不存在固定編號(hào)，活頁(yè)式賬簿：也稱活頁(yè)賬，是在啟用前不存在固定編號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)放在活頁(yè)夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成

36、在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)放在活頁(yè)夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成冊(cè)，年終時(shí)再裝訂成冊(cè)的賬簿。冊(cè)，年終時(shí)再裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)增加賬頁(yè)，方便登記，便于分工優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)增加賬頁(yè)，方便登記，便于分工缺點(diǎn)：容易造成賬頁(yè)丟失和被人為抽換缺點(diǎn)：容易造成賬頁(yè)丟失和被人為抽換卡片式賬簿：也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁(yè)存放在專卡片式賬簿：也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁(yè)存放在專門的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增添的賬簿。門的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增添的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，可在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)連續(xù)使用優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，可在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)連續(xù)使用適用于：材料和固定資產(chǎn)明細(xì)賬等適用于：材料和固定資產(chǎn)明細(xì)賬等三欄式賬簿：賬頁(yè)

37、上只設(shè)置三欄式賬簿：賬頁(yè)上只設(shè)置“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三三欄。欄。它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只需要進(jìn)行金額核算而它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類賬，如應(yīng)收不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。三欄式賬頁(yè)三欄式賬頁(yè)活頁(yè)式活頁(yè)式數(shù)量金額式賬簿：賬頁(yè)在數(shù)量金額式賬簿：賬頁(yè)在“借方借方”、“貸方貸方”、和、和“余額余額”欄欄下分設(shè)下分設(shè)“數(shù)量數(shù)量”、“單價(jià)單價(jià)”、“金額金額”等小欄目。等小欄

38、目。適用于既需要核算金額，又需要核算數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)適用于既需要核算金額，又需要核算數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如原材料、庫(kù)存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。賬，如原材料、庫(kù)存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。數(shù)量金額式賬頁(yè)數(shù)量金額式賬頁(yè)活頁(yè)式活頁(yè)式多欄式賬簿：賬頁(yè)在多欄式賬簿：賬頁(yè)在“借方借方”或或“貸方貸方”的某一方或者兩方下的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目和詳細(xì)內(nèi)容適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目和詳細(xì)內(nèi)容的賬簿，如物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管

39、理的賬簿，如物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶的明細(xì)分類賬。賬戶的明細(xì)分類賬。多欄式賬頁(yè)多欄式賬頁(yè)活頁(yè)式活頁(yè)式賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”、“賬賬戶目錄戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用起保護(hù)賬頁(yè)的作用u會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容 n賬頁(yè)的基本內(nèi)容賬頁(yè)的基本內(nèi)容 l賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目（總賬科目、明細(xì)科目）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)

40、科目（總賬科目、明細(xì)科目）l登賬的日期登賬的日期l會(huì)計(jì)憑證的種類和編號(hào)會(huì)計(jì)憑證的種類和編號(hào)l摘要摘要l借方、貸方金額欄和余額欄借方、貸方金額欄和余額欄l賬頁(yè)頁(yè)次和其他相關(guān)項(xiàng)目賬頁(yè)頁(yè)次和其他相關(guān)項(xiàng)目 封面封面扉頁(yè)扉頁(yè)科目索引科目索引頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)科目科目頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)科目科目頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)科目科目頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)科目科目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款1010原材料原材料 賬簿使用登記表（賬簿啟用及交接表）賬簿使用登記表（賬簿啟用及交接表）機(jī)構(gòu)名稱機(jī)構(gòu)名稱印印 鑒鑒賬簿名稱賬簿名稱（第（第 冊(cè)）冊(cè)）賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共本賬簿共 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期公元公元 年年 月月 日日經(jīng)經(jīng)管管人人負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人主辦

41、會(huì)計(jì)主辦會(huì)計(jì)復(fù)復(fù) 核核記記 賬賬姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章交交接接記記錄錄經(jīng)管人員經(jīng)管人員接接 管管交交 出出職職 別別姓姓 名名年年 月月 日日 印印 年年 月月 日日 印印備備注注 三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 一級(jí)或總賬科目：短期借款短期借款 二級(jí)或明細(xì)科目：工商銀行工商銀行 第 頁(yè)年年憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借貸貸余余 額額月月日日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 一、日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記 普通日記賬的設(shè)置和登

42、記普通日記賬的設(shè)置和登記 特種日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬的設(shè)置和登記二、二、總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬的設(shè)置和登記三、三、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 數(shù)量金額數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記四、四、總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記五、五、備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿的設(shè)置和登記u賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 51普通日記賬普通日記賬20122012年年原始憑證原始憑證摘摘 要要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方借方貸方貸方月月日日 1 1 1

43、1現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票提提 現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金3 0003 000銀行存款銀行存款300030002 2借款單借款單職工武海預(yù)職工武海預(yù)借差旅費(fèi)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款武海武海10001000現(xiàn)金現(xiàn)金100010001 13131進(jìn)帳單進(jìn)帳單將現(xiàn)金存入將現(xiàn)金存入銀行銀行銀行存款銀行存款80008000現(xiàn)金現(xiàn)金800080001 13131本月合計(jì)本月合計(jì)213000213000213000213000l又稱為分錄賬，序時(shí)地登又稱為分錄賬，序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。l設(shè)置普通日記賬的單位，設(shè)置普通日記賬的單位，一般不再使用記賬憑證，一般不再使用記賬憑證，而是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，而是在經(jīng)濟(jì)業(yè)

44、務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記普通日記賬。憑證，登記普通日記賬。 特種日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬：記錄和反映現(xiàn)金收付：記錄和反映現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。一般采用業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。一般采用訂本賬簿，其格式有兩種，一種是訂本賬簿，其格式有兩種，一種是三欄式，另一種是多欄式。三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬銀行存款日記賬：記錄和反映銀行：記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。存款收付業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。按存款種類分別設(shè)置，格式可采用按存款種類分別設(shè)置，格式可采用三欄式或多欄式賬頁(yè)，具體格式與三欄式或多欄式賬頁(yè)

45、，具體格式與現(xiàn)金日記賬基本相同?，F(xiàn)金日記賬基本相同。例例，2012年年8月月15日，廣州六合公司從銀行提取現(xiàn)金日，廣州六合公司從銀行提取現(xiàn)金6 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工的工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放職工的工資。 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：銀行存款銀行存款 20122012年 8 8 月1515 日 付付字第 2 2 號(hào)摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 額額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目?jī)|億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 附件附件 1 張張合合 計(jì)計(jì)￥ 6 6 0 0 0 0 0 0 0

46、 0 0 0會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證：孔花三欄式特種日記賬的登記舉例三欄式特種日記賬的登記舉例 付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20122012年 8 8 月1515 日 付付字第 3 3 號(hào)摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 額額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目?jī)|億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分發(fā)放工資發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 附件附件 1 張張合合 計(jì)計(jì)￥ 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0會(huì)計(jì)主管：張鷹 記賬：王蒙 出納：孔花 審核：吳用 制證

47、：孔花例例，2012年年8月月15日，廣州六合公司用現(xiàn)金日，廣州六合公司用現(xiàn)金6 000元發(fā)放職工元發(fā)放職工工資。工資。 三欄式特種日記賬的登記舉例三欄式特種日記賬的登記舉例例例，將將付字付字2號(hào)、付字號(hào)、付字3號(hào)號(hào)記賬憑證，登記三欄式現(xiàn)金日記賬。記賬憑證，登記三欄式現(xiàn)金日記賬。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬幣種：人民幣 第 頁(yè)12年年憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目借借 方方貸貸 方方借借貸貸余余 額額月月日日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分8 8 1515 付付2 2提取現(xiàn)金提取

48、現(xiàn)金銀行存款銀行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01515 付付3 3發(fā)工資發(fā)工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0平平0 0本日合計(jì)本日合計(jì)6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0平平0 0三欄式特種日記賬的登記舉例三欄式特種日記賬的登記舉例例，例，將將收字收字1號(hào)、付字號(hào)、付字1號(hào)、付字號(hào)、付字2號(hào)號(hào)記賬憑證，登記三欄式銀行記賬憑證，登記三欄式銀行存款日記賬存款日記賬 。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬號(hào)：78495035 第 頁(yè)2012

49、2012年年憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘摘 要要結(jié)算憑證結(jié)算憑證種類編號(hào)種類編號(hào)對(duì)方賬戶對(duì)方賬戶收入收入支出支出余額余額月月日日8 81 1月初余額月初余額10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票原材料原材料1170.001170.00 8830.008830.009 9收收1 1銷售吹風(fēng)機(jī)銷售吹風(fēng)機(jī)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5850.005850.0014680.0014680.001515付付2 2提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金6000.006000.008680.008680.00三欄式特種日記賬的登記舉例三欄式特種日記賬的登

50、記舉例 現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬 年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘摘 要要貸貸 方方 科科 目目支出支出合計(jì)合計(jì)結(jié)余結(jié)余月月 日日銀行銀行存款存款現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬 年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方 科科 目目支出支出合計(jì)合計(jì)月月 日日銀行銀行存款存款多欄式特種日記賬多欄式特種日記賬l現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序進(jìn)行登記。時(shí)間順序進(jìn)行登記。具體方法具體方法是：是： 日期欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付日期。日期欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付日期。 憑證號(hào)數(shù)欄，登記收付憑證的

51、種類和編號(hào)。憑證號(hào)數(shù)欄，登記收付憑證的種類和編號(hào)。 摘要欄，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。摘要欄，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。 對(duì)方科目欄，登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或?qū)Ψ娇颇繖?，登記現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或付出的用途科目。付出的用途科目。 收入、付出欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付金額。收入、付出欄，登記現(xiàn)金實(shí)際收付金額。 結(jié)余欄，登記現(xiàn)金結(jié)余金額。結(jié)余欄，登記現(xiàn)金結(jié)余金額。 特種日記賬的登記特種日記賬的登記 總分類賬總分類賬科目名稱：原材料 第 頁(yè)20122012年年憑憑 證證摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額月月 日日類別類別號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)8 84 4付付1 1付友誼公司材料款付友誼公司材料款 1000.

52、001000.00借借 1000.001000.001010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)材料款未付購(gòu)材料款未付15500.0015500.00借借16670.0016670.00例，例，收字收字1號(hào)號(hào)、付字付字1號(hào)號(hào)、轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1號(hào)號(hào)、付字付字2號(hào)號(hào)、付字付字3號(hào)號(hào)記賬憑證，登記賬憑證，登記三欄式總分類賬。記三欄式總分類賬。l總賬是按總分類賬戶（一總賬是按總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）分類設(shè)置，級(jí)會(huì)計(jì)科目）分類設(shè)置，并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。l總賬設(shè)置一般是按照總賬總賬設(shè)置一般是按照總賬會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶。開設(shè)賬戶。l總賬一般都采用訂本式賬總賬一般都采用訂本式賬簿。簿

53、?？偡诸愘~如何登記總分類賬如何登記取決于會(huì)計(jì)核算形式取決于會(huì)計(jì)核算形式20122012年年憑憑 證證摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額月月日日類別類別號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)8 81 1月初余額月初余額借借10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款1170.001170.00借借 8830.008830.009 9收收1 1銷售吹風(fēng)機(jī)銷售吹風(fēng)機(jī)5000.005000.00借借14680.0014680.001515付付2 2提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金6000.006000.00借借8680.008680.00 總分類賬總分類賬科目名稱：銀行存款 第 頁(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

54、、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶的登記等賬戶的登記略略例例，轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1號(hào)號(hào)記賬憑證中記賬憑證中“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款友誼公司友誼公司”明細(xì)科目，明細(xì)科目，登記三欄式明細(xì)分類賬。登記三欄式明細(xì)分類賬。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：應(yīng)付賬款二級(jí)或明細(xì)賬戶：友誼公司 第 頁(yè)20122012年年憑憑 證證摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額月月日日類別類別號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)8 81010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)材料款未付購(gòu)材料款未付15500.0015500.00貸貸15500.0015500.00l適用于只要求進(jìn)行金額核算適用于只要

55、求進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的賬而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如戶，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“短短期借款期借款”等往來(lái)類、借款類、等往來(lái)類、借款類、所有者權(quán)益類賬戶的明細(xì)核所有者權(quán)益類賬戶的明細(xì)核算。算。例例，將將付字付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)號(hào)記賬記賬憑證憑證“原材料原材料”明細(xì)科目，登明細(xì)科目，登記式數(shù)量金額明細(xì)分類賬。記式數(shù)量金額明細(xì)分類賬。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：油漆計(jì)量單位：千克 第 頁(yè)20122012年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額8

56、 84 4付付1 1付材料款付材料款202050.0050.00 1000.001000.0020201000.001000.001010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)料款未付購(gòu)料款未付505060.0060.00 3000.003000.0070704170.004170.00l主要適用于既要進(jìn)行金額核主要適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的種實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬明細(xì)賬，如，如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等存貨類賬戶的明細(xì)核算。等存貨類賬戶的明細(xì)核算。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：木材計(jì)量單位：千克 第 頁(yè)20122012年年憑證

57、憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額8 81010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)料款未付購(gòu)料款未付5 525002500 12500.0012500.005 5 12500.0012500.00 借方多欄式明細(xì)賬借方多欄式明細(xì)賬 它適用于借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類賬戶的它適用于借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類賬戶的明細(xì)分類核算。如明細(xì)分類核算。如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理管理費(fèi)用費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”等等明細(xì)賬。明細(xì)賬。 年年憑證

58、憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方（項(xiàng)目）方（項(xiàng)目）貸貸方方余余額額月月日日工資工資 福利費(fèi)福利費(fèi) 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 修理費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi) 其他其他 合計(jì)合計(jì) 制造費(fèi)用明細(xì)分類賬制造費(fèi)用明細(xì)分類賬 第 頁(yè) 貸方多欄式明細(xì)賬貸方多欄式明細(xì)賬 它適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的收入、資本類賬戶的明它適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的收入、資本類賬戶的明細(xì)分類核算。如細(xì)分類核算。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。 例例：將將收字收字1號(hào)號(hào)記賬憑證記賬憑證“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目，登明細(xì)科目，登記式貸方多

59、欄式明細(xì)分類賬。記式貸方多欄式明細(xì)分類賬。20122012年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要貸貸 方（項(xiàng)目）方（項(xiàng)目）借方借方余額余額月月 日日吹風(fēng)機(jī)吹風(fēng)機(jī) 其他其他合計(jì)合計(jì)8 89 9收收1 1 銷售吹風(fēng)機(jī)銷售吹風(fēng)機(jī) 5000.005000.005000.005000.005000.005000.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬 第 頁(yè) 借貸方多欄式明細(xì)賬（特種明細(xì)賬）借貸方多欄式明細(xì)賬（特種明細(xì)賬） 它適用于借、貸方均需要設(shè)置多個(gè)不同欄目進(jìn)行登記的賬它適用于借、貸方均需要設(shè)置多個(gè)不同欄目進(jìn)行登記的賬戶，如戶，如“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”、“

60、本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”明細(xì)賬（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)部分）等明細(xì)賬。明細(xì)賬（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)部分）等明細(xì)賬。 年年憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘摘 要要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日合計(jì)合計(jì)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額已交已交稅金稅金合計(jì)合計(jì)銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額出口出口退稅退稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬 第 頁(yè)l總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總賬提供的是綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明總賬提供的是綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用。平行登細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用。平行登記的要點(diǎn)為：記的要點(diǎn)為：