第七章基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

1、 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中有重要意義。核算中有重要意義。 321通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以分

2、類、匯總會(huì)計(jì)信息息 通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以全面、系統(tǒng)地反映通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查和校正會(huì)計(jì)信通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查和校正會(huì)計(jì)信息息 4通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息息 普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分類按用途分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿( (又稱日記賬又稱日記賬) )分類賬簿分類賬簿輔助賬簿輔助賬簿( (備查賬備查賬) )總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)賬

3、簿按會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿會(huì)計(jì)賬簿按會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記橫線登記式賬簿式賬簿 （一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 封面。封面主要用來(lái)載明賬簿的名稱和記賬單位的名稱封面。封面主要用來(lái)載明賬簿的名稱和記賬單位的名稱 。1扉頁(yè)。扉頁(yè)主要用來(lái)載明賬簿的啟用和交接情況。扉頁(yè)。扉頁(yè)主要用來(lái)載明賬簿的啟用和交接情況。 2賬頁(yè)。賬頁(yè)是賬簿的主體，用來(lái)具體記錄交易或事項(xiàng)的載體。賬頁(yè)。賬頁(yè)是賬簿的主體，用來(lái)具體記錄交易或事項(xiàng)的載體。包括賬戶

4、名稱欄、記賬日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、包括賬戶名稱欄、記賬日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄（借方、貸方和余額）、總頁(yè)次和分頁(yè)次等基本內(nèi)容。金額欄（借方、貸方和余額）、總頁(yè)次和分頁(yè)次等基本內(nèi)容。3封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它與封面共同起著保護(hù)整個(gè)賬封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它與封面共同起著保護(hù)整個(gè)賬簿記錄完整的重要作用。簿記錄完整的重要作用。4 （二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用 認(rèn)真填寫賬簿封面與賬簿啟用表認(rèn)真填寫賬簿封面與賬簿啟用表 。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，加蓋公章和有關(guān)個(gè)人名章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)

5、計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)在扉頁(yè)的賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）中注明交接日期和接管人員姓名，并簽字蓋章，以明確責(zé)任。 1填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 。賬簿第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬戶名錄，登記賬戶名稱，并注明各賬戶頁(yè)次。2順序編定頁(yè)數(shù)。啟用訂本式賬簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、順序編定頁(yè)數(shù)。啟用訂本式賬簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立賬戶目錄。按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立賬戶目錄。3粘貼印花稅票。印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁(yè)啟用表右上角，并

6、劃線注粘貼印花稅票。印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁(yè)啟用表右上角，并劃線注銷。使用繳款書交納印花稅，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)啟用表右上角注明銷。使用繳款書交納印花稅，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)啟用表右上角注明“印花稅印花稅已繳已繳”及繳款金額。及繳款金額。4 （一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 滿足經(jīng)濟(jì)管理需要滿足經(jīng)濟(jì)管理需要 1科學(xué)嚴(yán)密，層次分明科學(xué)嚴(yán)密，層次分明 2簡(jiǎn)便、靈活、實(shí)用簡(jiǎn)便、靈活、實(shí)用 3合理和合法相結(jié)合合理和合法相結(jié)合 4 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、

7、支出和結(jié)存情況的賬簿。其格式有三欄式和多欄式兩種。簿。其格式有三欄式和多欄式兩種?，F(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出欄；并根據(jù)憑證登記現(xiàn)金收入欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出欄；并根據(jù)“上日上日余額余額

8、+本日收入本日收入-本日支出本日支出=本日余額本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，這就是通常所說(shuō)的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，這就是通常所說(shuō)的“日日清清”。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月月結(jié)結(jié)” （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)格式現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)格式 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況銀行

9、存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款憑證、銀行存銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存

10、款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款現(xiàn)金付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額，并定期（一般每月一次）與付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額，并定期（一般每月一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)，做到銀行對(duì)賬單核對(duì)，做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”。 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 總分類賬是根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類總分類賬是根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類賬的格式取決于所采用的記賬方法和賬務(wù)處理程序。在借貸記賬法下，其賬的格式

11、取決于所采用的記賬方法和賬務(wù)處理程序。在借貸記賬法下，其格式一般采用借、貸、余三欄式，也可以根據(jù)需要采用增設(shè)對(duì)應(yīng)科目的三格式一般采用借、貸、余三欄式，也可以根據(jù)需要采用增設(shè)對(duì)應(yīng)科目的三欄式賬頁(yè)。欄式賬頁(yè)。 總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。由于采總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。由于采用的賬務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。它既可以根據(jù)用的賬務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。它既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。登記

12、。 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 總分類賬賬頁(yè)格式總分類賬賬頁(yè)格式 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，提供詳細(xì)、具體會(huì)計(jì)信息的賬簿。它明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，提供詳細(xì)、具體會(huì)計(jì)信息的賬簿。它是總分類賬的輔助和補(bǔ)充，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算以是總分類賬的輔助和補(bǔ)充，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算以及費(fèi)用開支等方面的監(jiān)督起著重要作用。及費(fèi)用開支等方面的監(jiān)督起著重要作用。不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，

13、依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)明細(xì)分類賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已經(jīng)設(shè)置了日記賬，不再設(shè)置明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是明細(xì)賬。由于已經(jīng)設(shè)置了日記賬，不再設(shè)置明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是明細(xì)賬。 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 三欄式

14、明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 備查賬是對(duì)企業(yè)日記賬和分類賬的必要補(bǔ)充，其種類、格式及登記方法均備查賬是對(duì)企業(yè)日記賬和分類賬的必要補(bǔ)充，其種類、格式及登記方法均無(wú)特殊規(guī)定。會(huì)計(jì)人員可根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容自行設(shè)計(jì)或者選用其他賬簿格式。無(wú)特殊規(guī)定。會(huì)計(jì)人員可根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容自行設(shè)計(jì)或者選用其他賬簿格式。如如“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”和和“應(yīng)收

15、票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。等。必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，項(xiàng)目的登記必須齊全。必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，項(xiàng)目的登記必須齊全。為了保證賬簿記錄的正確性，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，將記賬憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)登入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬符號(hào)“”，表示已登記入賬。 1順序連續(xù)登記順序連續(xù)登記記賬時(shí)必須按照賬簿的頁(yè)次、行次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如果不慎發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角到左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員壓線蓋章。2 書寫留白

16、書寫留白 會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于發(fā)生差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正。3 正確使用藍(lán)黑墨水（碳素墨水）和紅色墨水正確使用藍(lán)黑墨水（碳素墨水）和紅色墨水1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4劃更正線；5根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。4結(jié)出余額結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)按時(shí)結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，表明余額的方向。沒有

17、余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。5 逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn) 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本年初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。6正確改

18、錯(cuò)正確改錯(cuò)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不能涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定方法進(jìn)行更正。7 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正 劃線劃線更正法更正法紅字紅字更正法更正法 補(bǔ)充補(bǔ)充登記法登記法 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡，必須根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，采用正確的方法予以更正。更正錯(cuò)賬的方法一必須根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，采用正確的方法予以更正。更正錯(cuò)賬的方法一般劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。般劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。 更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡

19、仍更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考。然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或可辨認(rèn)，以備查考。然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 適用情況適用情況 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無(wú)誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤。結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無(wú)誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤。更正方法更正方法 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)更正方法更正方法百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分650000原錯(cuò)誤記錄原錯(cuò)誤記錄 更正方法更正方

20、法5 5 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0王飛王飛 數(shù)字差錯(cuò)的更正，應(yīng)將錯(cuò)數(shù)字差錯(cuò)的更正，應(yīng)將錯(cuò)誤的整筆數(shù)字全部劃掉，不能誤的整筆數(shù)字全部劃掉，不能僅僅劃掉錯(cuò)誤的一個(gè)或幾個(gè)數(shù)僅僅劃掉錯(cuò)誤的一個(gè)或幾個(gè)數(shù)碼字；對(duì)于文字記錄錯(cuò)誤的更碼字；對(duì)于文字記錄錯(cuò)誤的更正，則只更正錯(cuò)誤文字即可，正，則只更正錯(cuò)誤文字即可，不必將全部文字注銷。不必將全部文字注銷。適用情況適用情況記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)發(fā)生過(guò)賬錯(cuò)誤記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)發(fā)生過(guò)賬錯(cuò)誤 用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷沖銷月月日第日第號(hào)憑證錯(cuò)賬號(hào)憑證錯(cuò)

21、賬”，以注銷原記賬憑證。然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑，以注銷原記賬憑證。然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記補(bǔ)記月月日賬日賬”，并據(jù)以登記入賬。，并據(jù)以登記入賬。 適用情況適用情況1.記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)引發(fā)的錯(cuò)賬。記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)引發(fā)的錯(cuò)賬。 更正方法更正方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司的管理人員出差預(yù)借差旅費(fèi)洪峰公司的管理人員出差預(yù)借差旅費(fèi)2 0002 000元，用現(xiàn)金支元，用現(xiàn)金支付。在填制記賬憑證時(shí)，誤填寫成借記付。在填制記賬憑證時(shí)，誤填寫成借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目，科目，并已經(jīng)據(jù)以登記入賬。并已經(jīng)據(jù)以登記入賬。借：應(yīng)

22、收賬款借：應(yīng)收賬款 2 0002 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 0002 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000 先用紅字編制記賬憑證并據(jù)以用紅字登記入賬，用以沖銷原有錯(cuò)誤先用紅字編制記賬憑證并據(jù)以用紅字登記入賬，用以沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄：的賬簿記錄：借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2 0002 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000 然后用藍(lán)黑字編制正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：然后用藍(lán)黑字編制正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬： 按多記的金額用紅字填寫一張與原記賬憑證

23、會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，在摘按多記的金額用紅字填寫一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明要欄內(nèi)注明“沖銷沖銷月月日第日第號(hào)憑證多記金額號(hào)憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以，以沖銷多記的金額，并據(jù)以登記入賬。登記入賬。 適用情況適用情況2.記賬憑證金額多寫引發(fā)的錯(cuò)賬記賬憑證金額多寫引發(fā)的錯(cuò)賬更正方法更正方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司用銀行存款洪峰公司用銀行存款7 500元償還前欠貨款，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，誤元償還前欠貨款，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，誤 將將7 500元記為元記為75 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 75 00075 000 貸

24、：銀行存款貸：銀行存款 75 00075 000用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為67 500元（元（75 0007 500），以沖銷多記的金額。），以沖銷多記的金額。 借：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 67 50067 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 50067 500 少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，摘要欄少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“補(bǔ)充補(bǔ)充月月日第日第號(hào)憑證少記金額號(hào)憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以登記，以補(bǔ)充少記的金額，并

25、據(jù)以登記入賬。入賬。 適用情況適用情況記賬憑證金額少寫引發(fā)的錯(cuò)賬記賬憑證金額少寫引發(fā)的錯(cuò)賬更正方法更正方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司用銀行存款洪峰公司用銀行存款75 000元償還前欠貨款，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，誤將元償還前欠貨款，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，誤將75 000元記為元記為7 500元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 7 5007 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 5007 500用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為67 500元（元（75 0007 500），以補(bǔ)充少記的金額。），以補(bǔ)充少記的金額。

26、借：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 67 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 賬證核對(duì)賬證核對(duì)對(duì)賬的內(nèi)容對(duì)賬的內(nèi)容 賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)賬簿與實(shí)物核對(duì)賬簿與實(shí)物核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 賬證核對(duì)就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬賬證核對(duì)就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容金額是否一致，記賬方向憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容金額是否一致，記賬方向是否相符。是否相符。 賬證核對(duì)賬證核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三

27、節(jié)第三節(jié)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)總分類賬簿之間的核對(duì)。總賬中全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。通過(guò)這種平衡關(guān)系可以檢查總賬記錄是否正確、完整。 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？傎~賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和核對(duì)相符。 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)?？傎~中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額分別與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)金日記賬必須每天與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對(duì)賬。 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門相應(yīng)的明細(xì)賬余額應(yīng)核對(duì)相符。核對(duì)的方法一般是由財(cái)產(chǎn)

28、物資保管或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門核對(duì)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)相符；現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)相符； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符； 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額核對(duì)相符；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額核對(duì)相符； 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)相符。應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)相符。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)結(jié)賬，就是把一定時(shí)期（月份、季度、

29、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)賬，就是把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)1.結(jié)賬的程序結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 期末賬項(xiàng)調(diào)整。將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益賬戶 。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期?；A(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)2.結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘