第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（課后作業(yè)）(共8頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第十二章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對擬實(shí)施審計(jì)程序做出總體修改應(yīng)考慮的因素中不包括( )。A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的審計(jì)證據(jù)C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量D.更多的依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)2.下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是( )。A.多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試B.函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶C.實(shí)施存貨監(jiān)盤D.函證金額重大或賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司的2011

2、年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，那么A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案最好為( )。A.實(shí)質(zhì)性方案 B.綜合性方案 C.控制性方案 D.復(fù)合性方案4. 注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素中不包括( )。A.被審計(jì)單位治理層的預(yù)期B.風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征D.注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性5.A注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是( )。A.分析與供應(yīng)

3、商往來的對賬單B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至記賬憑證6.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，正確的是( )。A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義包含兩個(gè)層次：何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)適用的期間和時(shí)點(diǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師只能在期末實(shí)施審計(jì)程序C.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序D.注冊會(huì)計(jì)師不能利用以前期間獲取的審計(jì)證據(jù)，本期的審計(jì)證據(jù)必須是本期獲取的 7.注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，不會(huì)出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的

4、情形是( )。A.從總體中選取的樣本量過小B.選擇的抽樣方法對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)C.未對發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡镈.從總體中選取的樣本量過大8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，符合控制測試要求的是( )。A.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測試B.如果甲上市公司在2011年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性C.在任何情況下，都要對甲公司實(shí)施控制測試D.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，要對甲公

5、司實(shí)施控制測試9.通常情況下注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。A.詢問被審計(jì)單位適當(dāng)員工 B.檢查控制運(yùn)行留下的書面證據(jù)C.觀察被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況 D.重新執(zhí)行10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。在進(jìn)行控制測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師的做法正確的是( )。A.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.A注冊會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也獲取了該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)C.對于自動(dòng)化控制，A注冊會(huì)計(jì)師只利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)

6、行的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)甲上市公司沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制肯定存在重大缺陷11.對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的是( )。A.自上年測試后沒有變化的控制，且該控制不屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制C.信息技術(shù)一般控制D.自動(dòng)化應(yīng)用控制12.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的說法不正確的是( )。A.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行

7、的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D.當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小13.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列說法中錯(cuò)誤的是( )。A.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，才可以確定特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域B.將被審計(jì)單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定被審計(jì)單位收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，D.將被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)14.在對資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是( )。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 B.從有證據(jù)表明應(yīng)當(dāng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到總賬15.在確

8、定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說法中正確的是( )。A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況B.評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期也有很強(qiáng)的證明力二、多項(xiàng)選擇題1.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師針對評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施的有( )。A.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作B.選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的

9、因素C.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改2.下列關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的理解中，正確的有( )。A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.注冊會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容C.審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中D.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)

10、程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師的下列說法中，正確的有( )。A.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的時(shí)間C.通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D.不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有( )。A.應(yīng)當(dāng)以評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.如果僅通過

11、實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，必須實(shí)施控制測試D.如果認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額或披露的內(nèi)部控制6.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.審計(jì)意見的類型C.控制環(huán)境 D.何時(shí)能得到相關(guān)信息7.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)

12、性 B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.可容忍錯(cuò)報(bào)8.在測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。A.控制是否得到執(zhí)行B.控制在所審計(jì)期間相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行9.下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的說法中，正確的有( )。A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的10.如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)

13、控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。A.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) B.僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù) D.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) 11.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。A.剩余期間的長短 B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 C.在期中測試的特定控制 D.擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 12.在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。A.該系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)B.對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的

14、審計(jì)證據(jù) C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 13.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的做法有( )。A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序14.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。A.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額15.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，下列說法中正確的有( )。A.

15、要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果，來確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要考慮樣本量就能確定實(shí)質(zhì)性程序測試范圍C.可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍三、簡答題注冊會(huì)計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有哪些？參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，因此應(yīng)當(dāng)主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C和D都是常規(guī)審計(jì)程序。3.【答案】A【解

16、析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。4.【答案】A【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（選項(xiàng)B）(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（選項(xiàng)C）(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；(5)注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。（選項(xiàng)D）5.【答案】D【解析】針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)，即從原始憑

17、證追查到明細(xì)賬，是順查方向，而選項(xiàng)D是逆查方向，因此選項(xiàng)D的審計(jì)程序不能提供應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。6.【答案】A【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；有些情況下，以前期間獲取的審計(jì)證據(jù)也是可以用的，比如被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.【答案】D【解析】從總體中選取的樣本量過大和樣本量適中的結(jié)果是一樣的，不會(huì)出現(xiàn)不可接受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.【答案】D【解析】注冊會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：在評(píng)

18、估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.【答案】D【解析】詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，檢查是檢查被審計(jì)單位提供的書面記錄，重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，強(qiáng)調(diào)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行，因此“重新執(zhí)行”在獲取控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)最可靠。10.【答案】B【解析】如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)

19、認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（這兩方面的審計(jì)證據(jù)都要有），作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，不一定肯定存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通，進(jìn)一步考慮內(nèi)部控制是否存在重大缺陷,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.【答案】B【解析】注冊會(huì)計(jì)師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運(yùn)行

20、有效性，本期審計(jì)測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：（1）自上次測試以來該控制活動(dòng)是否變化；（2）該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制；（3）自上次控制測試以來時(shí)間間隔。12.【答案】C【解析】對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項(xiàng)C不正確。13.【答案】A【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。14.【答案】B【解析】要獲取資產(chǎn)完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財(cái)務(wù)報(bào)表”。15.【答案】C【解析】控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越

21、蒲弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有提供更多的督導(dǎo)。2.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。3.【答案】CD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是相對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的，選項(xiàng)A

22、不正確。注冊會(huì)計(jì)師為了應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍三個(gè)因素中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，選項(xiàng)B也不正確。4.【答案】ACD【解析】無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。6.【答案】ACD【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間

23、或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。7.【答案】ABCD【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：確定的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)是實(shí)際執(zhí)行的重要性水平在審計(jì)抽樣中的應(yīng)用，選項(xiàng)D）、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）和計(jì)劃獲取的保證程度（選項(xiàng)C）。隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的，選項(xiàng)A正確。8.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。9.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。10.【答案】ACD 【解析】注冊會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)：（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、D正確。如果被審計(jì)單位存在自動(dòng)化控制，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信息技術(shù)一般控制是否發(fā)生變化，選項(xiàng)C恰當(dāng)。11.【答案】ABCD【解析】注冊會(huì)計(jì)師針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度（選項(xiàng)B）；（2）在期中測試的特定控制（選項(xiàng)C）以及自期中測試后發(fā)