會(huì)計(jì)分錄詳解

1、企業(yè)會(huì)計(jì)分錄詳解1、 1 日，取現(xiàn)備用40 000 。借 :庫(kù)存現(xiàn)金40 000貸 :銀行存款-工行40 0002、 1 日，購(gòu)現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20 元。借 :管理費(fèi)用-辦公費(fèi)20貸 :銀行存款-工行 203、 1 日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18 000 ，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書(shū)轉(zhuǎn)賬支付。本月會(huì)計(jì)處理：借 :應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 000貸 :銀行存款-工行 18 000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借 :管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 000貸 : 應(yīng)付職工薪酬- 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 0004、 1 日，繳納上月未交增值稅85 000 ，營(yíng)業(yè)稅5 000 ，城市維護(hù)建設(shè)稅6 300 ，教育費(fèi)

2、附加2 700 。本月會(huì)計(jì)處理:借 :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000- - 城市維護(hù)建設(shè)稅6 300- - 教育費(fèi)附加2 700應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 000貸 :銀行存款99000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加14 000貸 :應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000- - 城市維護(hù)建設(shè)稅6 300- - 教育費(fèi)附加2 700借 :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出） 8500貸 :應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 0005、 1 日，銷(xiāo)售布藝沙發(fā)300 套給華福商場(chǎng)，單價(jià)3 000 ，稅率 17% ，貨已發(fā)出，稅票已開(kāi)，款未收到。借 :應(yīng)收賬款-華福商場(chǎng)1 053 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 布藝沙

3、發(fā)900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）153 000引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)6%） ，會(huì)計(jì)分錄為借 :應(yīng)收賬款-華福商場(chǎng)954 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅54 0006、 1 日，從馬家?guī)r木材市場(chǎng)購(gòu)入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30 方，貨款27 000 ，增值稅4 590 ，轉(zhuǎn)支付款。借 :在途物資- 木料 27 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷(xiāo)稅額）4 590貸 : 銀行存款- 工行 31 590引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會(huì)計(jì)分錄為借 :在途物資- 木料 31 590貸 : 銀行存款- 工行 31 5907、 2 日，從

4、重棉二廠購(gòu)入布料5 000 米，不含稅價(jià)80 000 ，稅率 17% ，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。借 :原材料- 布料 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷(xiāo)稅額）13 600貸 : 銀行存款- 工行 91 360引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則應(yīng)計(jì)入材料成本借 : 原材料 - 布料 91 360貸 : 銀行存款- 工行 91 3608、 2 日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100 元。借 :庫(kù)存現(xiàn)金100貸 : 其他業(yè)務(wù)收入1009、 2 日，購(gòu)買(mǎi)辦公用膠水。借 :管理費(fèi)用-辦公費(fèi)250貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金25010、

5、2 日，收到臨時(shí)工劉嵐交來(lái)押金。借 :庫(kù)存現(xiàn)金250貸 : 其他應(yīng)付款- 劉嵐 25011、 2 日，從云南宜豐木材廠購(gòu)入木料1 000 方，不含稅價(jià)890 000 ，稅率 17% ，運(yùn)費(fèi) 2 500 ，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款已轉(zhuǎn)賬支付。借 :原材料 -木料 892 500應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 151 300貸 :銀行存款-工行 1 043 800引申 :如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按 7%進(jìn)行抵扣.（運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi) ）借 :原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

6、稅額） 151 440（151 300+2000*7%）貸 :銀行存款-工行1 043 800引申 :如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借 :原材料-木料 890 000應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 151 300貸 :銀行存款-工行1 041 300借 :銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)2 500貸 : 銀行存款- 工行2 500注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購(gòu)廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，可按收購(gòu)憑證金額的10% 進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證金額的13% 進(jìn)行抵扣。 “運(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”12、 3 日，付電視臺(tái)廣告費(fèi)。借 :銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)10 000貸 : 銀行存款- 工行10

7、00013、 3 日，銷(xiāo)售給南亞家俱城辦公桌椅1 000 套，單價(jià)1 500 ，稅率 17% ，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10 、1/20 、 N/30 。借 :應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000引申 :1 、商業(yè)折扣；先折扣，后銷(xiāo)售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37 題）3、銷(xiāo)售折讓：先銷(xiāo)售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問(wèn)題后，降價(jià)出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（ 6 折）借 :應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 053 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

8、稅額）53 000銷(xiāo)售折讓賬務(wù)處理：正常銷(xiāo)售時(shí)：借 :應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）255 000發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷(xiāo)借 :應(yīng)收賬款-南亞家俱城585 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85 00014、 3 日，收到大華商場(chǎng)預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30 萬(wàn)。借 :銀行存款-工行 300 000貸 : 預(yù)收賬款- 大華商場(chǎng)300 000引申:實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借 :預(yù)收賬款-大華商場(chǎng)351 000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

9、增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 000收到對(duì)方補(bǔ)付貨款借 :銀行存款-工行 51000貸 : 預(yù)收賬款- 大華商場(chǎng)51 000引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方借:銀行存款-工行300 000貸:應(yīng)收賬款-大華商場(chǎng)300 000實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借:應(yīng)收賬款-大華商場(chǎng)351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 000收到對(duì)方補(bǔ)付貨款借:銀行存款-工行51000貸:應(yīng)收賬款-大華商場(chǎng)51 00015、 3日，銷(xiāo)售布藝沙發(fā) 80套給南亞家俱城，單價(jià) 3 000 ,稅率17% ,銷(xiāo)售當(dāng)日收到南亞家俱城

10、開(kāi)出并承兌的面值280 800的商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率 6%。借:應(yīng)收票據(jù)-面值280 800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)240 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40 800引中：商業(yè)匯票分類(lèi)：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè) /銀行承兌匯票銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：r其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目L銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目16、 3日，持光明公司 2008年9月3日開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬(wàn)，期限為6個(gè)月，票面利率 6% ,貼現(xiàn)利率7.5% 。借 :銀行存款-工行606

11、412.50貸 : 應(yīng)收票據(jù)- 光明公司600 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支6 412.50引申：票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額= 票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.50票據(jù)到期價(jià)值= 票據(jù)面值*( 1+ 票據(jù)利率*票據(jù)期限)=600 000* ( 1+6%/12*6 ) =618 000貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：借 :銀行存款-工行588 750財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支11 250 ( 600 000*7.5%/12*3)貸 :

12、 應(yīng)收票據(jù)- 光明公司600 000 (不帶息)如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息借 : 應(yīng)收票據(jù)- 應(yīng)計(jì)利息3 000 ( 600 000*6%/12*1) )貸 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用- 利息收支3 000每月計(jì)提利息3 月后的貼現(xiàn)：借 : 銀行存款- 工行606 412.50財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支2 587.50貸 : 應(yīng)收票據(jù)- 面值 600 000應(yīng)收票據(jù)- 應(yīng)計(jì)利息9 00017、 3 日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000 。借 : 營(yíng)業(yè)支出- 其他1 000貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金1 00018、 4 日，對(duì)光明公司的應(yīng)收賬款30 萬(wàn)，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無(wú)法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用 22 萬(wàn)現(xiàn)

13、金償債，同時(shí)免除另8 萬(wàn)的債務(wù)。借 : 銀行存款- 工行 220 000營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組80 000貸 : 應(yīng)收賬款- 光明公司300 00019、 4 日，收回上年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20 000 ，系華福商場(chǎng)貨款。借 : 銀行存款20 000貸 :壞賬準(zhǔn)備20 000引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)（備抵法）借 : 壞賬準(zhǔn)備20 000貸 :應(yīng)收賬款- 華福商場(chǎng)20 000如果企業(yè)沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷(xiāo)法）借 : 管理費(fèi)用20 000貸 :應(yīng)收賬款-華福商場(chǎng)20 00020、 5 日，木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值30 000 ，損失數(shù)量30 方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23 400 ，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。木料毀損

14、時(shí)：借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢35 100貸 :原材料-木料 30 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100處理火災(zāi)損失木材：借 : 其他應(yīng)收款- 保險(xiǎn)公司23 400營(yíng)業(yè)外支出- 非常損失11 700貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢35 10021、 6 日， 從華豐公司購(gòu)入木料100 方， 不含稅價(jià)900 元 /方， 稅率 17% ， 發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款開(kāi)具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6% 。借 : 原材料 - 木料 90 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15 300貸 : 應(yīng)付票據(jù)- 面值 105 30022、

15、 6 日，銷(xiāo)售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400 套，單價(jià)3 000 ，稅率 17% ，貨款及稅款已在上月收到80 萬(wàn)，余款用轉(zhuǎn)支收訖。借 : 預(yù)收賬款- 華豐家俱城800 000銀行存款604 000貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)1 200 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204 00023、 7 日，銷(xiāo)售給華福商場(chǎng)辦公桌椅500 套，單價(jià)1 000 ，稅率 17% ，收到對(duì)方開(kāi)具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限 6 個(gè)月，票面年利率6% 。借 : 應(yīng)收票據(jù)- 面值585 000貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 辦公桌 500 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85 00024、 7 日，銷(xiāo)售一棟行政辦公

16、用房，原值50 萬(wàn)，已提折舊20 萬(wàn)，出售所得收入70 萬(wàn)存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6 000 ，廠房已清理完畢，營(yíng)業(yè)稅率5% 。結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí):借 : 固定資產(chǎn)清理300 000累計(jì)折舊200 000貸 :固定資產(chǎn)-一棟行政辦公用房500 000出售取得收入時(shí)借 :銀行存款70 萬(wàn)貨 :固定資產(chǎn)清理70 萬(wàn)支付清理費(fèi)用:借 :固定資產(chǎn)清理6 000貨 :銀行存款6 000交納營(yíng)業(yè)費(fèi)用:借 :固定資產(chǎn)清理35 000（70 萬(wàn) *5%）貨 : 應(yīng)交稅金- 交應(yīng)營(yíng)業(yè)稅35 000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:借 :固定資產(chǎn)清理35.9 萬(wàn) （70-30-0.6-3.5）貨 : 營(yíng)業(yè)外收入- 出售固定資產(chǎn)收

17、入35.9 萬(wàn)引申 :1 、凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢均要通過(guò)”固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算2 、凈收入= 清理收入-清理費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入（支出）3 、出售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交納5% 營(yíng)業(yè)稅25、 8 日，從渝飛機(jī)器制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅34 000 ，設(shè)備價(jià)款20 萬(wàn)，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。借 :固定資產(chǎn)- 機(jī)器設(shè)備234 000貨 : 銀行存款- 工行 234 000引申：購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不能進(jìn)行抵扣，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。26、 8 日，對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10 000 ，營(yíng)業(yè)稅率3% 。提供勞務(wù)收入：借：銀行存款-工行 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入

18、10 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300貨：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300支付稅金：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300貸：銀行存款30027、 9 日，從長(zhǎng)城公司租入全新辦公用房一套，租期為3 年，該辦公用房賬面原值30 萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用 25 年，租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日本企業(yè)向長(zhǎng)城公司一次性預(yù)付租金3.6 萬(wàn)?？铐?xiàng)用存款支付，并攤銷(xiāo)一年租賃費(fèi)。支付房屋租金：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-房屋租金36 000貸：銀行存款36 000本年攤銷(xiāo)租售費(fèi)借：管理費(fèi)用12 000貨：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-房屋租金12 000引申：如果企業(yè)支付一年的租金（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)無(wú)待攤費(fèi)用科目）借：預(yù)付賬款- 房屋租金12 0

19、00貸：銀行存款12 000如是融資租售借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貨：長(zhǎng)期應(yīng)付款28、9 日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2 000 。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 2 000貨：庫(kù)存現(xiàn)金2 00029、 9 日，供應(yīng)科李鋼出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用- 差旅費(fèi)2 500貨：庫(kù)存現(xiàn)金2 500如果企業(yè)為非定額備用金制度核算借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5 000報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用- 差旅費(fèi)2500庫(kù)存現(xiàn)金2500貨：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 00030、 9 日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門(mén)購(gòu)技術(shù)書(shū)籍借：管理費(fèi)用- 辦公費(fèi) 800貨：庫(kù)存現(xiàn)金8002 500 ，該部

20、門(mén)實(shí)行定額備用金制度。800 。31、9 日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤(pán)虧材料25 000，作為非常損失處理。處理上月盤(pán)虧材料：借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失29 250貨：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250引申：上材料損耗時(shí)借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250貨：原材料25 0004 250應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32、 9 日，一車(chē)間辦公室購(gòu)辦公用品2 000 元，現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用- 辦公用品2 000貨：庫(kù)存現(xiàn)金2 00033、 10 日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15 000 元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15 000貨：庫(kù)存現(xiàn)金15 00034、 10 日，收到

21、電信局收費(fèi)通知，存款支付電話費(fèi)4 500 。借：管理費(fèi)用- 辦公費(fèi) 4500貨；銀行存款450035、 10 日，從成都塑料二廠購(gòu)進(jìn)泡沫2 000 張，不含稅價(jià)260 000 ，稅率 17% ，運(yùn)費(fèi) 1 500 ，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 10 張，材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生入庫(kù)整理費(fèi)300 ，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)入材料：借：原材料- 泡沫 261 800 （ 260 000+1 500+300）應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44 200 （ 260 000*17% ）貨：銀行存款-工行 306 000原材料采購(gòu)成本包括：買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用（合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑理費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)）36、 10 日，采用分期收

22、款方式向華華商場(chǎng)發(fā)出辦公桌椅800 套，單價(jià)1 500 ，稅率 17% ，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40% ，余額在明年收回。分期收款銷(xiāo)售商品：借：銀行存款-工行561 600貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000 （ 40% 價(jià)款）應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）81 600月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本，分錄在月未才進(jìn)行，此涉及存貨的計(jì)價(jià)方式。如企業(yè)發(fā)票一次開(kāi)出：借：銀行存款-工行 561 600應(yīng)收賬款-華華商場(chǎng)122 400貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000 （ 40% 價(jià)款核算按會(huì)計(jì)處理）應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204 000 （ 1 200 000*17% 稅費(fèi)按稅法

23、處理）37、 10 日，收到上述12 月 3 日售給南亞家俱城貨款及稅款。以 13 題聯(lián)系，存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款- 工行1 725 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用30 000 （ 1 500 000*2% 現(xiàn)金折扣）貨：應(yīng)收賬款- 南亞家俱城1 755 00038、 11 日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入50 000 ，營(yíng)業(yè)稅率5% ，該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值20 000 元。轉(zhuǎn)非專利技術(shù)：借：銀行存款- 工行50 000貨：無(wú)形資產(chǎn)- 非專利技術(shù)20 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500 （ 50000*5% ）營(yíng)業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入27 500引申 ：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交

24、營(yíng)業(yè)稅不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算，因其不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。39、 11 日，售給渝東家俱廠四面板100 張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票已開(kāi)，貨款及稅款均收到。借：銀行存款- 工行9360貨：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1360月未結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本。40、 11 日，發(fā)生壞賬損失150 000 ，系應(yīng)收華亞商場(chǎng)賬款。借：壞賬準(zhǔn)備150 000貨：應(yīng)收賬款-華亞商場(chǎng)150 00041、 11 日，從南充布廠購(gòu)進(jìn)沙發(fā)用布料15 000 米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225 000 ，款項(xiàng)已電匯匯出。借：原材料- 布料 225 000貨：銀行存款225

25、000 （取得普通發(fā)票時(shí)入材料成本）42、 12 日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12 月 3 日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對(duì)方未付款。借：應(yīng)收賬款- 光明公司618 000貨：銀行存款-工行618 000引申：如果票據(jù)到期，光明公司無(wú)法支付賬款，則光明公司賬務(wù)處理（16 題）借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618 000貸：應(yīng)付賬款- 重慶新渝家俱廠618 00043、 13 日，票據(jù)300 000 到期付款.（ 9 月 13 日從重慶木材加工廠購(gòu)入木料，價(jià)稅合計(jì)30 萬(wàn)，貨款及稅款開(kāi)具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為6% ）借：應(yīng)付票據(jù)- 面值 300 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息

26、收支4 500 （ 300 000*6%/12*3）貸：銀行存款- 工行 304 500引申：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付票據(jù)- 應(yīng)計(jì)利息1500到期支付票據(jù)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)- 面值 300 000- 應(yīng)計(jì)利息4 500貸：銀行存款-工行304 50044、 13 日，從馬家?guī)r木材市場(chǎng)購(gòu)入木料5 方，不含稅價(jià)款4 500 ，稅率 17% ，木料已驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資- 木料 5 265貨：銀行存款-工行5 265注意： 1 、增值稅法規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程）材料，其時(shí)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。2、 “在建工程、工程物資

27、、固定資產(chǎn)”的入賬價(jià)值包括；價(jià)、稅、費(fèi)。3、如企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需將增值稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。借：在建工程5 265貨：原材料4 500應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）76545、 13 日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500 ，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800 元。借：管理費(fèi)用- 報(bào)刊費(fèi) 500- 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800貨：預(yù)付賬款-1300 （ 新準(zhǔn)則無(wú)待攤費(fèi)用）46、 14 日， 從渝西機(jī)床廠購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買(mǎi)價(jià)105 000 ， 增值稅 17 850 ， 運(yùn)雜費(fèi) 1 500元?？铐?xiàng)已開(kāi)出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。借：在建工程- 機(jī)床 124 350 （ 105

28、 000+17 850+1 500）貸：銀行存款124 35047、 14 日，銷(xiāo)售辦公桌椅150 套給華亞商場(chǎng)，單價(jià)2 000 ，稅率 17% ，貨已發(fā)出，稅票已開(kāi)，本企業(yè)用銀行存款墊付購(gòu)貨方運(yùn)費(fèi)500 ，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款- 華亞商場(chǎng)351 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300 000應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5 100銀行存款- 50048、 15 日， 安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1 方， 生產(chǎn)用輔料10 000 元 （不含稅價(jià)）， 付安裝工人工資3 000元。借：在建工程- 機(jī)床 12 753貨：工程物資- 木料 1 053 （ 44 題中 5265/5 ）原

29、材料 - 輔料 10 00應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700支付人工費(fèi)用借：在建工程- 機(jī)床 3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 00049、 15 日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：固定資產(chǎn)-機(jī)床 140 103 （ 3000+12753+124350）貸：在建工程- 機(jī)床 140 103引申：每增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率（ 5% ）50、 20 日， 發(fā)生房屋維修費(fèi)用5 000 ， 其中： 一車(chē)間 1 000 ， 二車(chē)間 1 500 ， 行政辦公室1 000 ， 機(jī)修車(chē)間1 000 ，配電房 500 。借：管理費(fèi)用

30、5 000 （ 新準(zhǔn)則規(guī)定，凡涉及資產(chǎn)維修均入管理費(fèi)用）貸：銀行存款5 00051、 20 日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8 500 ，水費(fèi) 9 500 。借：制造費(fèi)用18 000貸：銀行存款- 工行18 00052、 20 日，按合同規(guī)定，向長(zhǎng)江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000 ，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款- 長(zhǎng)江木材加工廠150 000貸：銀行存款-工行150 00053、 21 日，從長(zhǎng)江木材加工廠購(gòu)入四面板3 000 張，不含稅單價(jià)55 ，稅率 17% ，有關(guān)款項(xiàng)于20 日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)，另支付運(yùn)雜費(fèi)3 000 元。借：原材料- 四面板168 000應(yīng)交稅

31、金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 050貸：預(yù)付賬款- 長(zhǎng)江木材加工廠150 000銀行存款46 05054、 21 日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50 000 。借：預(yù)付賬款- 平安保險(xiǎn)公司50 000貨：銀行存款-工行50 000引申：如果企業(yè)需預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360 元，可簡(jiǎn)單如下處理借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款36055、 22日，從重慶家俱四廠以 130 000元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20 000 ,其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購(gòu)入技術(shù)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)- 專利技術(shù)150 000貸：銀行存款150 000支付印花稅時(shí)：借：管理費(fèi)用- 印花稅13貸

32、：銀行存款13引申：購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅均計(jì)“管理費(fèi)用“56、 23 日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)10 000 ，存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率5。借：銀行存款- 工行10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000支付營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50057、 23 日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500 000 元，存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率5。借：銀行存款500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入500 000支付營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25 000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25 00058、 23 日

33、，提取本月一車(chē)間倉(cāng)庫(kù)租金20 000 元。借：制造費(fèi)用- 倉(cāng)庫(kù)租金20 000貸：其他應(yīng)付款-倉(cāng)庫(kù)租金20 00059、 24 日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000 元。借：管理費(fèi)用- 業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100060、 31 日，支付本季度短期借款本金20 萬(wàn)的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款用于建造的工程已竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用- 利息收支1 166.67應(yīng)付利息2 333.34貸：銀行存款3 500(20 萬(wàn) *7%/12*3)引申： 借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理(計(jì)入在建工程)， 如工程已完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。61、 31 日，接銀行利

34、息回單，本季度銀行存款利息收入3 000 元。借：銀行存款- 工行 3000貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用- 利息收支300062、 月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短少50 元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤(pán)虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值20000 元，已提折舊10 000 元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時(shí):借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金50處理現(xiàn)金短少時(shí);借其他應(yīng)收款-陳沖50貸 : : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢- 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí):借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10 000累計(jì)折舊10 000貸 : 固定資產(chǎn)- 計(jì)算機(jī)20 000處理固定資產(chǎn)時(shí)借:營(yíng)業(yè)外支出-固定資

35、產(chǎn)盤(pán)虧支出10 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 10 00063、 月末，本月21日從重慶塑料廠購(gòu)入泡沫 500張，不含稅價(jià)65 000 ,稅率17% ,材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票及賬單未到。借:原材料-暫估入庫(kù)材料 65 000貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65 000引申:月未，材料入庫(kù)存但發(fā)票及賬單未到，企業(yè)應(yīng)暫估入賬，目的保證賬實(shí)相符下月初，沖銷(xiāo)上月的暫估入賬材料（紅字沖銷(xiāo)，摘要*年*月*月*憑證號(hào)，金額用紅字書(shū)寫(xiě)，其他與原憑證一樣）借:原材料-暫估入庫(kù)材料 65 000貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65 000收到賬單及發(fā)票時(shí)借：原材料-泡沫65 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

36、11 050貸：銀行存款-工行76 05064、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資代扣款實(shí)發(fā)工資房租水電個(gè)稅基本生產(chǎn)車(chē)9040030037569.10一車(chē)間工人200002103221031974.3628017519673.64二車(chē)間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產(chǎn)車(chē)間6000126072609652506045機(jī)修車(chē)間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車(chē)間管理人員54001286668615025050623

37、6二車(chē)間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205249.1030013017525.90合計(jì)675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1 000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2 000小時(shí)。本月應(yīng)付工資:借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)(1000/ (1000+2000 ) *40705 )-辦公桌椅(2000/ ( 1000+2000 ) *40705 )生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間3025生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本-配電房4 235制造費(fèi)用-工資11 144管理費(fèi)用-工資18 205貸：應(yīng)付職工薪

38、酬-工資77 314代扣職工費(fèi)用：借：應(yīng)付職工薪酬-工資5 490貸：其他應(yīng)收款-房租3800-水電費(fèi)1200應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 490引中：企業(yè)代職工支付房租與水電費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)收款-房租3800- 水電費(fèi) 1200貸：銀行存款5 490個(gè)人所得稅籌劃65、 31 日，提取現(xiàn)金71 824 ，發(fā)放職工工資。提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金71 824貸：銀行存款71 824支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資 71824貸：庫(kù)存現(xiàn)金71 82466、 月末，按工資總額的2% 和 2.5% 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用- 工會(huì)經(jīng)費(fèi)77314*2%- 職工教育經(jīng)費(fèi)77314*2.5%貸：應(yīng)付職工薪

39、酬- 工會(huì)經(jīng)費(fèi)77314*2%- 職工教育經(jīng)費(fèi)77314*2.5%67、 月末，提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個(gè)別月折舊率均為1.5% 。借；管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(500 000*2+20 000) *1.5%制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊66 000引申：固定資產(chǎn)折舊(按月初固定資產(chǎn)來(lái)計(jì)提)確定折舊率方法：綜合折舊率、分類(lèi)折舊率、個(gè)別折舊率計(jì)提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法當(dāng)月增加的折舊額，當(dāng)月不計(jì)提；當(dāng)月減少折舊額，當(dāng)月照計(jì)提。般采用平均年限法：月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/ （預(yù)計(jì)使用年限*12）,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%68、 月末，匯總本月發(fā)出材料如下：名稱一車(chē)間二車(chē)

40、間配電房機(jī)修組合計(jì)數(shù)量單位單價(jià)金額數(shù)量單位單價(jià)金額木料600方400方1 000 方布料20000米20 000 米泡沫2 800張2 800 張四面板3000張3 000 張輔料2 500.00800.003 300.00為了簡(jiǎn)化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1 000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí) 2 000小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本 -布藝沙發(fā)生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 -配電房800貸:原材料-木料- 布料- 泡沫- 四面板- 輔料引中;存貨計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、計(jì)劃成本法等。常用為月未一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本

41、=（期初存貨的實(shí)際成本+本期購(gòu)入存貨實(shí)際成本）+（期初存貨數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量）將以上材料計(jì)算出加權(quán)單位成本后再乘以發(fā)出數(shù)量可計(jì)算領(lǐng)用成本，再用工時(shí)來(lái)分配。計(jì)劃成本法：涉及“材料成本差異”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，是存貨的調(diào)整賬戶實(shí)際成本 < 計(jì)劃成本 節(jié)約實(shí)際成本 > 計(jì)劃成本 超支例如：計(jì)劃成本為單價(jià) 250元當(dāng)發(fā)出存貨500時(shí)：成本=500*250存貨的結(jié)存1000時(shí)，成本=1000*250例子：當(dāng)采購(gòu)材料時(shí)，實(shí)際成本為 3000元，計(jì)劃成本為4000元實(shí)際成本核算時(shí)：借：原材料3000貸：銀行存款 3000計(jì)劃成本核算時(shí)：借：原材料4000貨：銀行存款 3000材料成本差異：100

42、069、 月末，分配輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)勞務(wù)供應(yīng)通知單，整理各部門(mén)耗用的勞務(wù)數(shù)量如下:受益單位修理工時(shí)用電度數(shù)機(jī)修車(chē)間100配電房1 000一車(chē)間3 8001 000二車(chē)間2 700700行政辦公室500合計(jì)8 0001 800借:制造費(fèi)用-其它（2808.93+5035）制造費(fèi)用-其它216.07貸 :生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)在本-機(jī)修車(chē)間3025 (查明細(xì)賬)生產(chǎn)成本- 輔助生產(chǎn)在本-配電房 5035引申：輔助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、計(jì)劃分配法、代數(shù)分配法，常用直接分配與交互分配，最簡(jiǎn)單為直接分配法，直接分配法對(duì)輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行分配時(shí)，不在輔助生產(chǎn)成本內(nèi)部分配，而是直接對(duì)

43、外受益單位進(jìn)行分配。直接分配法：機(jī)修車(chē)間分配率：3025/7000配電房分配率：5035/17003025/7000* ( 3800+2700 ) =2808.933025/7000*500=216.075035/1700*1700=5035分配入制造費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本分配入管理費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本分配入制造費(fèi)用中的配電輔助生產(chǎn)成本 交互分配法：第一次內(nèi)部交互分配：機(jī)修車(chē)間對(duì)內(nèi)分配率：3025/8000 (查明細(xì)賬成本)配電房對(duì)內(nèi)分配率：5035/1800第二次對(duì)外分配：機(jī)修理車(chē)間對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)成本：=3025- ( 3025/8000*1000) +( 5035/1800*10

44、0) =2926.595配電房對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)成本=5035- ( 5035/1800*100 ) + ( 3025/8000*1000) =5133.405機(jī)修車(chē)間對(duì)外分配率：= 2926.595/7000機(jī)修車(chē)間對(duì)外分配率：= 5133.405/1700分配入制造費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本2926.595/7000*( 3800+2700 ) =2 717.5525分配入管理費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本2926.595/7000*500=209.0425分配入制造費(fèi)用中的配電輔助生產(chǎn)成本5133.405/1700*1700= 5 133.405無(wú)論是采用直接分配還是交互分配，兩種方式最后的成本

45、總和都是相等的。70、 月末，歸集并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1000 小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2000 小時(shí)。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:（之前的制造費(fèi)用要全部計(jì)入制造費(fèi)用）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用總和：109 687.93 （查總賬制造費(fèi)用）制造費(fèi)用的分配率= 費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)=109 687.93/（1000+2000）布藝沙發(fā)制造費(fèi)用=109 687.93/（1000+2000）*1000辦公桌椅制造費(fèi)用=109 687.93/（1000+2000）*200071、 月末，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余

46、額的3 %。提取壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬（年未或年中）借 : 資產(chǎn)減值損失- 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備132 617.50貸 :壞賬準(zhǔn)備132 617.50引中：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3% -5%，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（與稅局一致）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備二應(yīng)收款項(xiàng)借方金額*3%。一 ”壞賬準(zhǔn)備科目期未的貸方（或+借方）余額=3 872 5000* 3%。-（-121 000）期未無(wú)余額,計(jì)提額= 壞賬期未余額*百分比例子 :（1）企業(yè)2007年未，應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%0,壞賬準(zhǔn)備期未貸方余額為 2000本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100萬(wàn)*3 % -2000=1000借 :資產(chǎn)減值損失1000貸

47、:壞賬準(zhǔn)備1000(2)企業(yè)2008年未，應(yīng)收賬款期未借方余額為500萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%0本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =500萬(wàn)*3%- (2000+1000 ) =12 000借 :資產(chǎn)減值損失12 000貸 :壞賬準(zhǔn)備12 000(3)企業(yè)2009年未，應(yīng)收賬款期未借方余額為200萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%0本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =200萬(wàn)*3%- (2000+1000+12000 ) =-9000借 :資產(chǎn)減值損失-9000貸 :壞賬準(zhǔn)備-9 000( 4)企業(yè)2010 年未 ,企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款10 萬(wàn)無(wú)法收回借 : 壞賬準(zhǔn)備1000 000貸 :應(yīng)收賬款100 000(5)企業(yè)201

48、0年未，應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬(wàn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%0本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =100 萬(wàn)*3%- (2000+1000+12000-9000-100 000) =97 000借 :資產(chǎn)減值損失97 000貸 :壞賬準(zhǔn)備97 00072、 月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。(月初留存的在產(chǎn)品成本和本月投入的產(chǎn)品成本只是生產(chǎn)完工為部分產(chǎn)成品。布藝沙發(fā)本月生產(chǎn)完工2 500 套，辦公桌椅本月生產(chǎn)完工3 500 套；布藝沙發(fā)未完工1 000 套，辦公桌椅未完工1 000 套，其未完工產(chǎn)品的材料投入進(jìn)度均為80 ，直接人工投入進(jìn)度為50 ，制造費(fèi)用投入進(jìn)度為60。）借：庫(kù)存商品- 布藝沙發(fā)3

49、637 547.50- 辦公桌椅3 509 945.60貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接材料）1 569 872.75生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接人工）344 640.25生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（制造費(fèi)用）1 723 034.50生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接材料）2 559 447.45生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接人工）461 244.70生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（制造費(fèi)用）489 253.45引申：完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品分配：1. 不計(jì)算在產(chǎn)品成本（ 即在產(chǎn)品成本為零），通常自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)、采掘企業(yè)等可采用此方法；2. 在產(chǎn)品成本按年初

50、數(shù)固定計(jì)算，例如，冶煉、化工企業(yè)的產(chǎn)品，由于高爐和化學(xué)反應(yīng)裝置的容積固定，3. 在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算，例如，紡織、造紙和釀酒等工業(yè)的產(chǎn)品4. 約當(dāng)產(chǎn)量法，這種方法適用范圍較廣泛，特別是月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較大，且各月月末在產(chǎn)品結(jié)存不穩(wěn)定，變化比較大，其他分配方法受到限制，不宜采用時(shí)，尤為適合；5. 在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算6. 定額比例法，它適用于各項(xiàng)消耗定額比較健全、穩(wěn)定，定額管理基礎(chǔ)比較好的，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。分配方法約當(dāng)產(chǎn)量法，無(wú)論是布藝沙發(fā)還是辦公桌椅，未完工產(chǎn)品分配時(shí)，按直接材料80 ，直接人工 50 ，制造費(fèi)用60 乘以未完工數(shù)量。成本計(jì)算：月初在產(chǎn)品成

51、本=7 000 000本月投入產(chǎn)品成本=1 867 089.09本月完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總成本=8 867 089.09 （即成本賬期未余額，后簡(jiǎn)稱為總成本）通過(guò)查找生產(chǎn)成本明細(xì)賬可知：布藝沙發(fā) 直接材料總成本=2 072 232.10布藝沙發(fā)直接人工總成本=413 568.34布藝沙發(fā)制造費(fèi)用總成本=2 136 562.24辦公桌椅 直接材料總成本=3 144 464.06辦公桌椅直接人工總成本=527 136.66辦公桌椅制造費(fèi)用總成本=573 125.29分配率 = 完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總成本/ (完工產(chǎn)品+ 未完工產(chǎn)品*完工進(jìn)度%)布藝沙發(fā)直接材料分配率=2 072 232.10/ ( 2500+1000*80% )布藝沙發(fā)直接人工分配率=413 568.34/ ( 2500+1000*50% )布藝沙發(fā)制造費(fèi)用分配率=2 136 562.24/ ( 2500+1000*60% )辦公桌椅處理同理A 布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接材料=2 072 232.10/(2500+1000*80%)*2500B 布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接人工=413 568.34/ ( 2500+1000*50% ) *2500C