安徽某集團(tuán)財(cái)務(wù)制度之會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比制度

1、最新 精品 Word 歡送下載 可修改安徽出版集團(tuán)財(cái)務(wù)制度-會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比制度五 會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比制度第一條 為加強(qiáng)管理,標(biāo)準(zhǔn)會(huì)統(tǒng)根底工作，提高會(huì)統(tǒng)報(bào)表的編報(bào)質(zhì)量,依據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?統(tǒng)計(jì)法?和?企業(yè)財(cái)務(wù)制度?等規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際制定本方法。第二條 會(huì)統(tǒng)報(bào)表是指按國(guó)家統(tǒng)一的制度規(guī)定，編制的年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。其中會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第三條 會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比主要是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各單位會(huì)統(tǒng)報(bào)表編報(bào)的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從而檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根底工作；以及通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)和統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的比照分析，檢查是

2、否能清晰的反映有關(guān)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。第四條 各單位編制統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，按照?企業(yè)財(cái)務(wù)制度?、?統(tǒng)計(jì)法?等規(guī)定的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法進(jìn)行，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。第五條 會(huì)統(tǒng)報(bào)表之間、會(huì)統(tǒng)報(bào)表各工程之間，但凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第六條 報(bào)表附注及其說(shuō)明應(yīng)做到工程齊全、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。報(bào)表附注至少包括以下內(nèi)容：1、不符合根本會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)容；2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)評(píng)估及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；3、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)

3、負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；6、企業(yè)合并、分立；7、重大投資、融資活動(dòng)；8、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要工程的明細(xì)資料等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少包括以下內(nèi)容：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)根本情況；2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第七條 對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，應(yīng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明單位名稱(chēng)、地址，并由單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管簽字并蓋章。第八條 對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正或作出說(shuō)明，并得到妥善解決。第九條 成立會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比領(lǐng)導(dǎo)小組，有集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)

4、人員和有關(guān)部門(mén)參加。第十條 會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比每年進(jìn)行一次，對(duì)工作出色、成績(jī)突出的單位或個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并作為日后績(jī)效考核的依據(jù)之一。四 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制制度第一章 總那么第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表2022?，制定本制度。第二條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)或主體，下同。子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。第三條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：1、合并資產(chǎn)負(fù)債表；2、合并利潤(rùn)表；3、合并現(xiàn)金流量表；4、合并所有者權(quán)益或股東權(quán)益

5、，下同變動(dòng)表；5、附注。第四條 母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第五條 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第19號(hào)外幣折算?和?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第31號(hào)現(xiàn)金流量表?。第二章 合并范圍第六條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為根底予以確定?？刂?，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。第七條 母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，說(shuō)明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)說(shuō)明母公司不能控制被投資單位的除外。第八條 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿(mǎn)足以下條

6、件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)說(shuō)明母公司不能控制被投資單位的除外：1、通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。2、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。3、有權(quán)任免被投資單位的公司管理層或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。4、在被投資單位的公司管理層或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。第九條 在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。第十條 母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。第三章

7、合并程序第十一條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為根底，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。第十二條 母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。第十三條 母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。第十四條

8、 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供以下有關(guān)資料：1、采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；2、與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明；3、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料(參見(jiàn)附件)；4、所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料；5、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。第一節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表第十五條 合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為根底，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合并編制。1、母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)相應(yīng)的長(zhǎng)期

9、股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。在購(gòu)置日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)工程列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測(cè)試后的金額列示。各子公司之間的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。2、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)工程應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備。母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益工程。3、母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，下同或其他方式形成

10、的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的局部應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。4、 母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第十六條 子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程下以“少數(shù)股東權(quán)益工程列示。第十七條 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資

11、產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第十八條 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第二節(jié) 合并利潤(rùn)表第十九條 合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為根底，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。1、母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)本錢(qián)應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)置方的營(yíng)業(yè)本錢(qián)與銷(xiāo)售方的營(yíng)業(yè)收入相互抵銷(xiāo)。母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷(xiāo)銷(xiāo)售商品

12、的營(yíng)業(yè)本錢(qián)和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)。2、在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵銷(xiāo)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的局部進(jìn)行抵銷(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵銷(xiāo)。4、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。5、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第二十條 子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中

13、凈利潤(rùn)工程下以“少數(shù)股東損益工程列示。第二十一條 子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：1、公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承當(dāng)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益；2、公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承當(dāng)?shù)模擁?xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承當(dāng)?shù)膶儆谏贁?shù)股東的損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。第二十二條 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

14、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)置日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。第二十三條 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。第三節(jié) 合并現(xiàn)金流量表第二十四條 合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為根底，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。本制度提及“現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。第二十五條 編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。2、母公

15、司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。4、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。5、母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當(dāng)與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。6、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第二十六條 合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表進(jìn)行編制。第二十七條 母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控

16、制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)置日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第二十八條 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第四節(jié) 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表第二十九條 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的所有者權(quán)益變動(dòng)表為根底，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的影響后，由母公司合并編制。1、母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。各子公司之間的長(zhǎng)期股權(quán)投

17、資以及子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。2、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表也可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表進(jìn)行編制。第三十條 有少數(shù)股東的，應(yīng)當(dāng)在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中增加“少數(shù)股東權(quán)益欄目，反映少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)的情況。第四章披露第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露以下信息：1、子公司的清單，包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例。2、母公司直接

18、或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位表決權(quán)缺乏半數(shù)但能對(duì)其形成控制的原因。3、母公司直接或通過(guò)其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)但未能對(duì)其形成控制的原因。4、子公司所采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方法及其影響。5、子公司與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方法及其影響。6、本期增加子公司，按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第20號(hào)企業(yè)合并?的規(guī)定進(jìn)行披露。7、本期不再納入合并范圍的原子公司，說(shuō)明原子公司的名稱(chēng)、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例，本期不再成為子公司的原因，其在處置日和上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額以及本期期初至處置日的

19、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的金額。8、子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況。9、需要在附注中說(shuō)明的其他事項(xiàng)。三 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度第一條 公司及下屬獨(dú)立核算的公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員。第二條 公司會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置：方案財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。集團(tuán)公司設(shè)方案財(cái)務(wù)部。方案財(cái)務(wù)部崗位包括主任、副主任、財(cái)務(wù)管理、綜合統(tǒng)計(jì)、稽核、本錢(qián)、出納、材料、稅務(wù)會(huì)計(jì)等。下屬獨(dú)立核算的公司設(shè)財(cái)務(wù)部。原那么上經(jīng)營(yíng)規(guī)模1億元以下的成員單位設(shè)57人，1億元以上5億元以下的設(shè)710人，5億元以上的設(shè)10-15人，崗位包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)副經(jīng)理、財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)、

20、主辦、銷(xiāo)售、本錢(qián)、稅務(wù)、出納會(huì)計(jì)等。 第三條 總會(huì)計(jì)師的設(shè)置根據(jù)不同的情況由集團(tuán)公司適時(shí)審定?？倳?huì)計(jì)師主要職責(zé)如下：1、執(zhí)行公司章程、公司管理層的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)方案、信貸方案和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成方案的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；2、審查公司基建、投資、貿(mào)易等開(kāi)展工程及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)；3、負(fù)責(zé)公司的資金融通與調(diào)撥決策工作，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或公司管理層簽署后執(zhí)行。4、審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；5、組織編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；6、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)管理

21、和活動(dòng)；7、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行方案和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；8、對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；9、負(fù)責(zé)搞好公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；第四條 方案財(cái)務(wù)部是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)，除做好本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。方案財(cái)務(wù)部主要職責(zé)是：1、負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和日常的會(huì)計(jì)核算工作，參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，依法科學(xué)合理的組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，建立健全集團(tuán)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度；2、

22、根據(jù)集團(tuán)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保資金正常運(yùn)行，提高資金使用效率，降低資金運(yùn)營(yíng)本錢(qián)；3、負(fù)責(zé)全集團(tuán)公司的方案統(tǒng)計(jì)工作，按時(shí)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析，提出建議，給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出綜合性財(cái)務(wù)分析報(bào)告；4、負(fù)責(zé)全集團(tuán)的資產(chǎn)管理工作，每年定期或不定期清查集團(tuán)所屬單位的財(cái)產(chǎn)情況，及時(shí)搜集掌握各成員單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用支出情況，定期向總裁報(bào)告；5、依照稅法的要求和公司開(kāi)展的需要，做好集團(tuán)公司整體的稅收籌劃工作，并按規(guī)定完成稅金的申報(bào)繳納、減免、返還等工作；6、參與草擬、審核集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，負(fù)責(zé)對(duì)重要投融資工程方案進(jìn)行可行性分析、評(píng)估、審核

23、和進(jìn)行費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)控制；7、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部各項(xiàng)費(fèi)用審核和管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，催促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；8、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部財(cái)務(wù)收支預(yù)決算管理及指標(biāo)確定、分解、考核工作，并指導(dǎo)集團(tuán)成員單位制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案；9、負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各成員單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第五條 方案財(cái)務(wù)部主任在總裁領(lǐng)導(dǎo)下主持集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作。方案財(cái)務(wù)部主任的主要職責(zé)是：1、主持方案財(cái)務(wù)部的工作，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度的制定、組織實(shí)施和運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作；2、負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供全面真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料；3、執(zhí)行集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)財(cái)務(wù)工作

24、的決定，控制和降低經(jīng)營(yíng)本錢(qián)，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益；4、參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；5、負(fù)責(zé)組織對(duì)成員單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督成員單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；6、組織財(cái)務(wù)人員定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，考核經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出建議；7、負(fù)責(zé)與稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)的綜合協(xié)調(diào)工作，及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)政、稅收等政策；8負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育工作。第六條 方案財(cái)務(wù)部副主任協(xié)助主任工作，負(fù)責(zé)分管財(cái)務(wù)管理工作。方案財(cái)務(wù)部副主任的主要職責(zé)是：1、協(xié)助主任抓好集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算工作；2、分管集團(tuán)公司綜合統(tǒng)計(jì)工作；3、分管集團(tuán)公司資產(chǎn)管理工

25、作；4、分管集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理工作；5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作；6、協(xié)助主任抓好財(cái)會(huì)人員管理和崗位培訓(xùn)工作。第七條 下屬公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)是：1、主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；2、制訂財(cái)務(wù)方案，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核方案執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；3、參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；5、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原那么，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，

26、杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。第八條 財(cái)務(wù)副經(jīng)理協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)副經(jīng)理的主要工作職責(zé)是：1、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理抓好本公司日常財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算工作；2、分管指導(dǎo)出納人員、統(tǒng)計(jì)人員、本錢(qián)核算人員等的事務(wù)性工作。3、分管公司資產(chǎn)管理工作；4、財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。第九條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十條 財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月潔，按期報(bào)賬。第十一條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)

27、會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第十二條 財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原那么，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷(xiāo)或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原那么，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原那么的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原那么的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第十三條 財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)會(huì)人員調(diào)開(kāi)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。被撤銷(xiāo)、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)

28、表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。下屬公司一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理的交接，由方案財(cái)務(wù)部主任會(huì)同本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交；方案財(cái)務(wù)部主任的交接，由單位負(fù)責(zé)人會(huì)同總會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交。二 會(huì)計(jì)電算化管理制度第一條 為了加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化工作管理，保證電算化會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，根據(jù)財(cái)政部?會(huì)計(jì)電算化管理方法?和?會(huì)計(jì)電算化工作標(biāo)準(zhǔn)?的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條 方案財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化的組織、實(shí)施和推進(jìn)銜接工作；各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理信

29、息系統(tǒng)的日常操作管理和維護(hù)。第三條 會(huì)計(jì)電算化崗位可按一人一崗、一人多崗或一崗多人的方式安排，但出納人員不得兼任系統(tǒng)管理和審核崗位。財(cái)務(wù)部門(mén)所使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并配備管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作人員。從事軟件操作、審核記賬人員應(yīng)持會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)合格證書(shū)上崗。第四條 會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)：1、電算化會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的總體運(yùn)行工作，制定本單位會(huì)計(jì)電算化管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度。其具體職責(zé)包括：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的實(shí)施工作，對(duì)工作的進(jìn)度、數(shù)據(jù)的平安負(fù)責(zé)；根據(jù)單位的實(shí)際需求，負(fù)

30、責(zé)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)、升級(jí)，確保單位電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷完善和開(kāi)展。2、系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的技術(shù)管理工作，包括系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)管理和網(wǎng)絡(luò)管理。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與單位具體應(yīng)用相結(jié)合，根據(jù)所使用的軟件的功能確定單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用模式：負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)及財(cái)務(wù)軟件的所有技術(shù)問(wèn)題，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行；掌握網(wǎng)絡(luò)效勞器及數(shù)據(jù)庫(kù)的口令，負(fù)責(zé)效勞器的硬件資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行；掌握系統(tǒng)管理員權(quán)限，按電算化會(huì)計(jì)主管的要求，給其他人員分配使用權(quán)限。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平安保密負(fù)責(zé)；管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)；負(fù)責(zé)軟、硬件的所有管理和維護(hù)工作；系統(tǒng)管理崗位人員應(yīng)當(dāng)具有較

31、強(qiáng)的工作責(zé)任心，堅(jiān)持原那么，廉潔奉公，并要求具備計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)管理的根底知識(shí)。系統(tǒng)管理員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。3、審核記賬員：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核、登記賬簿，對(duì)打印輸出的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；4、憑證錄入員：負(fù)責(zé)按照已經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證制作、錄入記賬憑證，要求數(shù)據(jù)計(jì)算正確、會(huì)計(jì)科目使用得當(dāng)，各項(xiàng)工作到達(dá)財(cái)政部?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的要求。憑證錄入員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，錄入憑證時(shí)要作進(jìn)一步的審核確認(rèn)，并認(rèn)真整理、粘貼、標(biāo)準(zhǔn)原始憑證，以便于憑證的整體裝訂。5、電算審查員：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行情況，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：定期檢查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與

32、書(shū)面資料憑證、賬薄、報(bào)表的一致性；監(jiān)督歷史數(shù)據(jù)調(diào)整等功能的使用，確保修改結(jié)果在當(dāng)期書(shū)面資料中反映出來(lái)；監(jiān)督歷史數(shù)據(jù)保存方式的平安性、合法性，防止對(duì)已存檔數(shù)據(jù)的非法修改；防止其他影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的問(wèn)題發(fā)生；此崗位要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)并到達(dá)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)水平。第五條 系統(tǒng)管理員在變動(dòng)前必須辦理手續(xù)交接，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作。具體要求如下：由電算會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督交接；交接完畢以前的系統(tǒng)管理維護(hù)工作由現(xiàn)任系統(tǒng)管理人員負(fù)責(zé)；交接完成后由監(jiān)交人員及交接的雙方簽字，并作為會(huì)計(jì)檔案存檔；移交清單包括的內(nèi)容；網(wǎng)絡(luò)效勞器口令、數(shù)據(jù)庫(kù)口令、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理員口令、本年的所有數(shù)據(jù)備份、每年的歷

33、史數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)維護(hù)記錄本、所有版本的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件、所有版本的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件及版本授權(quán)證書(shū)和序列號(hào)、全部系統(tǒng)管理名單、其他應(yīng)交接的內(nèi)容。對(duì)交接內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行上機(jī)測(cè)試，確保交接質(zhì)量。一旦交接完畢，接替人員應(yīng)當(dāng)立即更換所有口令，并開(kāi)始承當(dāng)自己接替的所有工作。第六條 一般操作員的崗位交換，應(yīng)在移交清冊(cè)中列明操作員口令及密碼、存貯會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的各種媒體及有關(guān)資料、實(shí)物等。第七條 計(jì)算機(jī)病毒防范措施：應(yīng)防止使用來(lái)歷不明的媒體介質(zhì)和各種非法拷貝的軟件；對(duì)所有在用計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行病毒檢測(cè)；與網(wǎng)絡(luò)相聯(lián)的微機(jī)要嚴(yán)防病毒通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳播；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨便讓外人使用計(jì)算機(jī)；電算化計(jì)算機(jī)不能裝入各種游戲軟件。第八

34、條 操作人員必須設(shè)置自己唯一知道的口令。并定期更換口令?？诹畹钠桨灿刹僮魅藛T自己負(fù)責(zé)，操作人員發(fā)現(xiàn)自己口令被修改或刪除時(shí)，應(yīng)及時(shí)向電算化會(huì)計(jì)主管報(bào)告，會(huì)計(jì)主管可委托系統(tǒng)管理員會(huì)同審核員查明原因后再作處理。網(wǎng)絡(luò)效勞器及數(shù)據(jù)庫(kù)口令的平安由本系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。第九條 操作人員離開(kāi)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)退出系統(tǒng)或進(jìn)行系統(tǒng)封鎖，操作人員對(duì)自己的所有操作負(fù)完全責(zé)任。第十條 原那么上由處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員本人將數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，特殊情況下也可以委托他人代為輸入，但必須將業(yè)務(wù)交代清楚，并且使用授權(quán)本人的名字及口令。第十一條 所有機(jī)器產(chǎn)生的憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，必須以書(shū)面形式打印出來(lái)，且打印結(jié)果必須清楚。所有打印出來(lái)的憑

35、證、賬薄、報(bào)表，要按會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)的要求經(jīng)制單人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章后生效。審核人員對(duì)打印簽字或蓋章，必須與機(jī)器內(nèi)數(shù)據(jù)核對(duì)一致后進(jìn)行。打印的賬頁(yè)或報(bào)表作為檔案保存時(shí)必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管逐一簽字或蓋章。第十二條 每天發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)每天登記入賬。日記賬原那么上每天打印輸出，因業(yè)務(wù)發(fā)生量少不能滿(mǎn)頁(yè)打印的，可按周或旬打印。一般賬薄應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印。并保持按頁(yè)的連續(xù)性。第十三條 對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行雙備份。分為日備份、月備份、年備份。備份由系統(tǒng)管理員完成。每日下班前對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日備份；每月末完成月備份；會(huì)計(jì)年度終了結(jié)賬后完成年備份。月、年備份內(nèi)容包括賬務(wù)、報(bào)表

36、和其它核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。第十四條 要按規(guī)定的時(shí)間、順序進(jìn)行期末結(jié)賬。生成上報(bào)報(bào)表以后不能再錄入本月憑證，必須保證賬表的一致。報(bào)表上報(bào)以前必須進(jìn)行報(bào)表校驗(yàn)勾稽關(guān)系檢查，檢查通過(guò)后才能上報(bào)，上報(bào)報(bào)表必須以書(shū)面及磁盤(pán)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)傳遞的方式進(jìn)行。第十五條 電算化會(huì)計(jì)檔案中以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，其保管期限與?會(huì)計(jì)檔案管理方法?中規(guī)定的書(shū)面資料一致。會(huì)計(jì)軟件保管期截止該軟件停止使用或重大更改之后的5年。磁性介質(zhì)資料根據(jù)其保質(zhì)期，定期復(fù)制。且應(yīng)標(biāo)識(shí)清楚，雙份歸檔，分存不同地點(diǎn)。第十六條 系統(tǒng)硬件的操作必須按照正確的操作規(guī)程進(jìn)行。電源的開(kāi)關(guān)、軟件的啟動(dòng)與關(guān)閉都要遵循正確的順序。第十七條 系統(tǒng)維護(hù)管理

37、是指為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而進(jìn)行的對(duì)硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新版本、擴(kuò)展、備份等操作以及對(duì)軟件應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)及實(shí)施工作。系統(tǒng)維護(hù)管理工作由系統(tǒng)管理人員或系統(tǒng)工程管理人員授權(quán)的專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。未經(jīng)系統(tǒng)管理員授權(quán)，其他人員不得進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)操作。第十八條 財(cái)務(wù)信息的平安是指信息不喪失、損毀、不向無(wú)關(guān)人員泄露、不做非法修改。保障信息的平安要從技術(shù)和管理兩個(gè)方面著手，做好平安保密工作。第十九條 本制度由集團(tuán)公司方案財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。一 會(huì)計(jì)檔案管理制度第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?等相關(guān)法津法規(guī)，結(jié)合

38、集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本方法。第二條 集團(tuán)公司所屬分公司、全資子公司、控股子公司，應(yīng)當(dāng)依照本方法管理會(huì)計(jì)檔案。第三條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和重要經(jīng)濟(jì)合同等，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：    1、 會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。    2、 會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。   3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 

39、;    4、其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。    第四條 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。    當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。  

40、0; 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原那么上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第五條 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，集團(tuán)公司內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。外公司人員借閱會(huì)計(jì)檔案，要持正式介紹信，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記借閱的檔案名稱(chēng)、借閱人員的姓名和工作單位、借閱理由等。借閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)印的，要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并登記。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。    

41、各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。    第六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。    會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。    第七條 本方法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管原那么上應(yīng)當(dāng)按照本方法附表所列期限執(zhí)行。    各單位會(huì)計(jì)檔案的具體名稱(chēng)如有同本方法附表所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似檔案的保管期限辦理。

42、60;   第八條 保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，除本方法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：     1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。    2、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。    3、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。4、監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案

43、；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。    第九條 保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。    正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。    第十條 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。    具備采

44、用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，按國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定辦理。    第十一條 單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。    第十二條 單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)

45、制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。    單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案，對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。    第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。 

46、60;  第十四條 建設(shè)單位在工程建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)工程的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。    第十五條 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。    移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。    交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接

47、雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。二 擔(dān)保管理制度第一章 總那么第一條 為了維護(hù)投資者的利益，標(biāo)準(zhǔn)安徽出版集團(tuán)有限責(zé)任公司以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司的擔(dān)保行為，控制公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定地開(kāi)展，根據(jù)?中華人民共和國(guó)擔(dān)保法?以及?公司章程?制定本方法。第二條 本方法所稱(chēng)擔(dān)保是指公司以第三人身份為他人提供的保證、抵押或質(zhì)押。具體種類(lèi)包括借款擔(dān)保、銀行開(kāi)立信用證和銀行承兌匯票擔(dān)保、開(kāi)具保函的擔(dān)保等。第三條 公司為子公司擔(dān)保為對(duì)內(nèi)擔(dān)保，為參股公司、其他單位擔(dān)保為對(duì)外擔(dān)保。第四條 本方法所稱(chēng)子公司是指分公司、全資子公司、控股子公司和公司擁有實(shí)際控制權(quán)的參股公司。第五條 所有對(duì)外擔(dān)保

48、均由公司統(tǒng)一管理，未經(jīng)公司管理層的批準(zhǔn)，公司及子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保，也不得請(qǐng)外單位為子公司提供擔(dān)保。第六條 公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采取互保、反擔(dān)保等必要的防范措施。第七條 公司成立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。原那么上除必須外，各單位均應(yīng)首先爭(zhēng)取申請(qǐng)使用銀行資金，同時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況，提倡在集團(tuán)內(nèi)部相互協(xié)商擔(dān)保，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)及備案。第二章 擔(dān)保及管理第八條 公司可以為具有獨(dú)立法人資格且有以下條件之一的單位擔(dān)保；1、因公司業(yè)務(wù)需要的互保單位；2、與公司有現(xiàn)實(shí)或潛在重要業(yè)務(wù)關(guān)系的單位；3、公司所屬全資公司、控股子公司、參股公司。以上單位必須同時(shí)具有較強(qiáng)償債能力。第三章 擔(dān)保調(diào)查第九條 公司在決定擔(dān)保前，應(yīng)當(dāng)

49、掌握被擔(dān)保人的資信狀況，對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，提交公司風(fēng)險(xiǎn)控制小組審議。第十條 申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況至少包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)根本資料包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊(cè)地址、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍與本公司關(guān)聯(lián)關(guān)系其他關(guān)系；2、近期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及還款能力分析；3、債權(quán)人的名稱(chēng)；4、擔(dān)保方式、期限、金額等；5、與借款有關(guān)的主要合同的復(fù)印件；6、其他重要資料。第十一條 經(jīng)辦責(zé)任人應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)擔(dān)保人提供的根本資料進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)資料的真實(shí)性，報(bào)公司風(fēng)險(xiǎn)控制小組審定后，提交公司管理層批準(zhǔn)。第四章 擔(dān)保審查決議權(quán)限第十二條 公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供的有效資料，認(rèn)真審查申請(qǐng)擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)前景、經(jīng)營(yíng)

50、狀況和信用、信譽(yù)情況，對(duì)于有以下情形之一的申請(qǐng)擔(dān)保人或提供資料不充分的，不得為其提供擔(dān)保。1、不符合第八條規(guī)定的；2、產(chǎn)權(quán)不明，轉(zhuǎn)制尚未完成或成立不符合國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的；3、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料，騙取公司擔(dān)保的；4、公司前次為其擔(dān)保，發(fā)生銀行借款逾期、拖欠利息等情況的；5、上年度虧損或上年度盈利甚少且本年度預(yù)計(jì)虧損的；6、經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)惡化，信譽(yù)不良的企業(yè)；7、未能落實(shí)用于反擔(dān)保的有效財(cái)產(chǎn)的。第十三條 申請(qǐng)擔(dān)保人提供的反擔(dān)?；蚱渌行Х婪讹L(fēng)險(xiǎn)的措施，必須與需擔(dān)保的數(shù)額相對(duì)應(yīng)。申請(qǐng)擔(dān)保人設(shè)定反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為法律、法規(guī)禁止流通或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)拒絕擔(dān)保。第十四條 公司管理層

51、就擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的各方應(yīng)當(dāng)回避表決。第五章 訂立擔(dān)保合同第十五條 經(jīng)公司管理層決定后，由總裁或總裁授權(quán)人簽署擔(dān)保合同。第十六條 擔(dān)保合同必須符合有關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，合同事項(xiàng)明確。除由銀行出具的格式擔(dān)保合同外，其他形式的擔(dān)保合同需由法律事務(wù)部門(mén)審查，必要時(shí)交由公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所審閱或出具法律意見(jiàn)書(shū)。第十七條 訂立擔(dān)保格式合同，應(yīng)結(jié)合被擔(dān)保人的資信情況，嚴(yán)格審查各項(xiàng)義務(wù)性條款。對(duì)于強(qiáng)制性條款可能造成公司無(wú)法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)由被擔(dān)保人提供相應(yīng)的反擔(dān)保措施或拒絕為其提供擔(dān)保并報(bào)告公司管理層。第十八條 擔(dān)保合同中應(yīng)當(dāng)確定以下條款：1、債權(quán)人、債務(wù)人；2、被保證人的債權(quán)的種類(lèi)、金額

52、；3、債務(wù)人與債權(quán)人履行債務(wù)的約定期限；4、保證的方式；5、保證擔(dān)保的范圍；6、保證期間；7、各方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。第十九條 在接受反擔(dān)保抵押、反擔(dān)保質(zhì)押時(shí)，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同公司法律部門(mén)或公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所，完善有關(guān)法律手續(xù)，特別是包括及時(shí)辦理抵押或質(zhì)押登記的手續(xù)。第六章 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理第二十條 公司風(fēng)險(xiǎn)控制小組及公司財(cái)務(wù)部是公司擔(dān)保行為的決策和職能管理部門(mén)。擔(dān)保合同訂立后，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)保存管理，逐筆登記，并注意相應(yīng)擔(dān)保時(shí)效期限。公司所擔(dān)保債務(wù)到期前，經(jīng)辦責(zé)任人要積極催促被擔(dān)保人按約定時(shí)間內(nèi)履行還款義務(wù)。第二十一條 經(jīng)辦責(zé)任人應(yīng)當(dāng)關(guān)注被擔(dān)保方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債變化、對(duì)外擔(dān)

53、保和其他負(fù)債、分立、合并、法定代表人的變更以及對(duì)外商業(yè)信譽(yù)的變化情況，特別是到期歸還情況等，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)報(bào)告公司風(fēng)險(xiǎn)控制小組和公司財(cái)務(wù)部。第二十二條 對(duì)于未約定保證期間的連續(xù)債權(quán)保證，經(jīng)辦責(zé)任人覺(jué)察繼續(xù)擔(dān)保存在較大風(fēng)險(xiǎn)，有必要終止保證合同的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部報(bào)告。第二十三條 當(dāng)發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個(gè)工作日未履行還款義務(wù)，或被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主張擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)等情況時(shí)，公司應(yīng)及時(shí)了解被擔(dān)保人債務(wù)歸還情況，并在知悉后及時(shí)披露相關(guān)信息。第七章 債權(quán)人對(duì)公司主張債權(quán)時(shí)管理第二十四條 被擔(dān)保人不能履約，擔(dān)保債權(quán)人對(duì)公司主張債權(quán)時(shí)，公司應(yīng)立即起動(dòng)反擔(dān)保追

54、償程序，同時(shí)報(bào)告公司風(fēng)險(xiǎn)控制小組，并予以公告。第二十五條 公司作為一般保證人時(shí)，在擔(dān)保合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，未經(jīng)公司管理層決定不得對(duì)債務(wù)人先行承當(dāng)責(zé)任。第二十六條 債權(quán)人放棄或怠于主張物的擔(dān)保時(shí)，未經(jīng)公司管理層決定不得擅自決定履行全部保證責(zé)任。第二十七條 人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件后，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)公司參加破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配，預(yù)先行使追償權(quán)。第二十八條 保證合同中保證人為二人以上的且與債權(quán)人約定按份額承當(dāng)保證責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)拒絕承當(dāng)超出公司份額外的保證責(zé)任。第八章 責(zé)任人責(zé)任第二十九條 公司相關(guān)人員未按本方法規(guī)定程序擅自越投資擔(dān)保管理制度

55、一 投資管理制度第一章 對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算方法的選擇第一條 短期投資。1、投資本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，可按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或后進(jìn)先出法等計(jì)算確定出售局部的本錢(qián)。2、企業(yè)的委托貸款，視同短期投資進(jìn)行核算。但應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，那么應(yīng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)采用本金與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，可收回金額低于貸款本金的，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。第二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資。1、權(quán)益法或本錢(qián)法的采用。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。2、股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)。初始投資本錢(qián)大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份

56、額的差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)；合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按不超過(guò)10年含10年的期限攤銷(xiāo)，列入各攤銷(xiāo)期的損益；初始投資本錢(qián)小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備科目。第三條 長(zhǎng)期債權(quán)投資。1、債券費(fèi)用的處理。企業(yè)購(gòu)入債券所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，金額較小的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入初始投資本錢(qián)；如金額較大的，可在“長(zhǎng)期債權(quán)投資債券費(fèi)用明細(xì)科目單獨(dú)核算，并在債券存續(xù)期內(nèi)與計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)時(shí)平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。2、債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)。在債券存續(xù)期內(nèi)按直線(xiàn)法或?qū)嶋H利率法攤銷(xiāo)。第四條 投資期末計(jì)價(jià)。1、短期投資。1采用本錢(qián)與市價(jià)孰低法進(jìn)行計(jì)量。

57、期末市價(jià)低于本錢(qián)的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。2跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：采用按投資總體、投資類(lèi)別或單項(xiàng)投資計(jì)提。3如果某項(xiàng)短期投資比擬重大如占整個(gè)短期投資10%及以上，那么按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。4市價(jià)確實(shí)定原那么：按期末證券市場(chǎng)上的收盤(pán)價(jià)或平均價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。5如果有跡象說(shuō)明，期末委托貸款本金高于可收回金額的，也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、長(zhǎng)期投資。1采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法進(jìn)行計(jì)量。期末賬面價(jià)值低于可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)投資工程計(jì)提。3對(duì)由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、倒閉而確實(shí)收不回來(lái)的投資凈損失，以及對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓、聯(lián)營(yíng)終止等而產(chǎn)生的凈損失，企業(yè)應(yīng)及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)

58、關(guān)審批，作為稅前列支的依據(jù)。第二章 對(duì)外投資管理第五條 明確投資目的。為穩(wěn)固原有的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，或者占有新的市場(chǎng)，以擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，決定對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)進(jìn)行控股，可以采取股權(quán)投資的形式注：如果是為了暫時(shí)存放閑置資金并獲得一定收益的需要，那么可采取短期證券投資的形式；如果是為了獲得長(zhǎng)期且穩(wěn)定的收益，那么可采取長(zhǎng)期債券投資的形式；如果是為了從戰(zhàn)略上考慮要控制另外一些企業(yè)，那么可采取股權(quán)投資的形式。第六條 遵循投資原那么。主要有：效益性原那么、平安性原那么、流動(dòng)性原那么、整體性原那么。第七條 分析投資收益和風(fēng)險(xiǎn)。公司在做出對(duì)外投資決策之前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的利弊分析，并提供書(shū)面的可行性分析研究報(bào)告，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體商議做出決策。第八條 對(duì)外投資論證程序1、進(jìn)行行業(yè)分析和被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況分析。在行業(yè)分析的根底上，對(duì)被投資企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的分析，如競(jìng)爭(zhēng)能力、市場(chǎng)占有率、盈利能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)用現(xiàn)代化管理手段能力等。2、由公司相關(guān)部門(mén)組成的專(zhuān)業(yè)小組作充分論證重點(diǎn)是資金的平安性及效益性，并在單位負(fù)責(zé)人辦公會(huì)上討論