審計作業(yè)—以立信會計師事務(wù)所為例(共30頁).ppt

1、BREAD PPT DESIGN審計作業(yè)審計作業(yè) 以立信會計師事務(wù)所為例以立信會計師事務(wù)所為例BREAD PPT DESIGN目錄立信簡介1 12 23 3總結(jié)4 4CONTENTS報告意見統(tǒng)計及分析事務(wù)所、會計師懲罰及分析BREAD PPT DESIGN一 、立信簡介 立信會計師事務(wù)所由中國會計泰斗潘序倫先生于 1927 年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務(wù)所之一。1986 年復(fù)辦，2010 年12 月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。 事務(wù)所評價：2001 年起，立信在全國會計師事務(wù)所簽發(fā)國內(nèi)上市公司審計報告數(shù)量排行榜上一直保持第一。經(jīng)中注協(xié)全國前百家會計師事務(wù)所綜

2、合評價排名統(tǒng)計，2002-2006 年度連續(xù)五年立信排名均列第五位(前四家均為國際“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信業(yè)務(wù)收入達(dá)到15億元，居國內(nèi)所第一。BREAD PPT DESIGN一 、立信簡介BREAD PPT DESIGN一 、立信簡介 事務(wù)所規(guī)模：立信現(xiàn)有從業(yè)人員6000 余名，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師1600余名?？偛吭O(shè)在上海，設(shè)有七個專業(yè)委員會，以及審計業(yè)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部、銀行業(yè)務(wù)部及審計風(fēng)險管理部、信息技術(shù)部、教育培訓(xùn)部、管理咨詢部、稅務(wù)部、資產(chǎn)評估部、工程造價咨詢部、信息鑒證部、公司清算部、市場與品牌推廣部、會計政策研究中心、產(chǎn)學(xué)研基地等與業(yè)務(wù)相

3、關(guān)的部門。現(xiàn)有客戶遍布全國各地，其中上市公司近300 家，IPO 公司300 余家，外商投資企業(yè)2000 余家，并為中石油等眾多大型央企、國有集團(tuán)、銀行、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險公司、信托公司、基金公司等提供審計及相關(guān)業(yè)務(wù)。BREAD PPT DESIGN一 、立信簡介分公司介紹： 立信會計師事務(wù)所(原上海立信長江會計師事務(wù)所) 蘇州立信會計師事務(wù)所外景北京分所（由北京立信會計師事務(wù)所(原北京中天華正會計師事務(wù)所)和北京天華中興會計師事務(wù)所合并而成） 深圳分所（原北京立信會計師事務(wù)所深圳分所） 廣東立信羊城會計師事務(wù)所(原廣東羊城會計師事務(wù)所) 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）福建分所(原

4、福建閩都會計師事務(wù)所，2006年5月加入) 南京立信永華會計師事務(wù)所(原南京永華會計師事務(wù)所，2006年5月加入) 武漢立信會計師事務(wù)所(2011年成立)BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析概念的界定 根據(jù)2006年2月15日財政部頒布的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號審計報告與中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告中的規(guī)定，這里所說的審計意見是指上市公司的年度會計報表被注冊會計師出具的各種不同類型審計意見的審計報告的簡稱，并將其分為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見（簡稱標(biāo)準(zhǔn)意見或非標(biāo)意見），非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見又分為帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見以及

5、無法表示意見。 （2004年特例“帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見”）BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析 樣本選取：選用的研究樣本包括20042013這十年間被立信會計師事務(wù)所審計的所有在上交所和深交所上市的可以找到數(shù)據(jù)的上市公司。總體樣本數(shù)為1804個（其中2013年的樣本僅為2014-1-28至2014-4-10披露的數(shù)據(jù)）。BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析數(shù)據(jù)來源 研究數(shù)據(jù)來源于：中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站2008-2013的年報審計快報與事務(wù)所全國百家信息；四川省注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站2004-2007的年報審計快報；同時對數(shù)據(jù)進(jìn)行了抽樣核對，以保證數(shù)據(jù)的可

6、靠性。 BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析數(shù)據(jù)分析l 總體結(jié)果l 具體結(jié)果BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析具體結(jié)果l 標(biāo)準(zhǔn)意見出具情況 從從2004-2013年上市年上市公司年報審計意見的分布公司年報審計意見的分布情況來看，立信會計師事情況來看，立信會計師事務(wù)所的注冊會計師出具標(biāo)務(wù)所的注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例由準(zhǔn)無保留意見的比例由2004年的年的91.01%下降為下降為2007年的年的87.95%，下降，下降了了3.06%，而到，而到2012年上年上升到升到97.37%。BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析具體結(jié)果l

7、非標(biāo)意見出具情況 2004-2013年被出具非年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的上市公司依標(biāo)準(zhǔn)審計意見的上市公司依次為次為8家、家、3家、家、3家、家、20家、家、9家、家、13家、家、12家、家、15家、家、9家、家、0家，除去家，除去2007年非年非標(biāo)意見的占比激增達(dá)到標(biāo)意見的占比激增達(dá)到12.05%以外，其他年份整以外，其他年份整體呈現(xiàn)下降趨勢。體呈現(xiàn)下降趨勢。BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析非標(biāo)意見中：帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見在2004-2008年間每年的比例都略有上 升，之后穩(wěn)定在4%左右。這一方面說明，我國注冊會計師更加注重用強(qiáng)調(diào)事項段對重大事項等進(jìn)行披露，提醒會計報

8、表使用者更加謹(jǐn)慎使用報表；另一方面這樣做既能引起信息使用者的注意，降低審計責(zé)任，又不至于讓委托人反對。保留意見的比例波動很大，2004年的比例最高，為5.62%，2006年和2012年未出具保留意見；無法表示意見僅在2007年和2009年有出具，其他年份沒有出具過；另外在20042013年間注冊會計師均沒有出具否定意見。 BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析 在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的公司中：有60%因為持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，因為訴訟、子公司或關(guān)聯(lián)方及其交易的占20%左右，余下20%涉及到污染搬遷或停產(chǎn)、資產(chǎn)整體出售、定向回購、吸收合并等原因。 在被出具保留意見

9、的上市公司中：因為無法取得充分、適當(dāng)審計證據(jù)的占60%，因為持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性的占15.71%，審計范圍受到限制的占13%，余下11.29%涉及到對外擔(dān)保的可收回性不確定及逾期借款等原因。 在被出具無法表示意見的上市公司中：審計范圍受到限制的占72.41%，因為持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性的占27.59%。對非標(biāo)意見原因的分析BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析 總的來看，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性、審計范圍受到限制、無法取得充分與適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的重要原因。上市公司股東變化、訴訟及訴訟損失、子公司違規(guī)、關(guān)聯(lián)方交易以及擔(dān)保等事項也是注冊會

10、計師審計過程中重點關(guān)注的項目。 對非標(biāo)意見原因的分析BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析原因分析1、公司治理結(jié)構(gòu)的改善2、內(nèi)部控制的不斷完善3、注冊會計師法律風(fēng)險意識的增強(qiáng)4、注冊會計師素質(zhì)的提高及其獨(dú)立性提高BREAD PPT DESIGN二 、報告以及統(tǒng)計及分析研究啟示與建議1、繼續(xù)完善上市公司治理結(jié)構(gòu)2、加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)3、調(diào)整監(jiān)管重點BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析事務(wù)所及注冊會計師的法律責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任事務(wù)所事務(wù)所警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等賠償受害人損失罰金注冊會計師注冊會計師警告、

11、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷注冊會計師證書等賠償受害人損失罰金、有期徒刑等BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項違規(guī)事項監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)檢查機(jī)構(gòu)構(gòu)時間時間南京立信永華南京立信永華會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所南京立信永華會計師事務(wù)所未按規(guī)定執(zhí)行函證控制程序，未按規(guī)定審計短期借款、貨幣資金、內(nèi)部往來科目，出具的2003、2004年審計報告有虛假內(nèi)容行政處罰決定【2010】11號：對立信永華所給予警告，沒收違法所得17.5萬元，并處以20萬元的罰款，對兩年三名審計報告簽字注冊會計師處以48萬元罰款證監(jiān)會2010/3立信會計師事立信會計師事務(wù)所有限公司務(wù)所

12、有限公司1、內(nèi)部控制審計執(zhí)行不完善 2、重要報表項目的實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位責(zé)令改正：1.完善審計工作程序，特別是監(jiān)盤、函證、風(fēng)險評估、分析性復(fù)核等重要審計程序，確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.你所應(yīng)進(jìn)一步健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善質(zhì)量控制體系。廈門證監(jiān)局2011/8BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項違規(guī)事項監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)構(gòu)檢查機(jī)構(gòu)時間時間立信大華會計立信大華會計師事務(wù)所有限師事務(wù)所有限責(zé)任公司責(zé)任公司（一）對管理層存在舞弊行為的審計未保持必要的職業(yè)懷疑（二）內(nèi)部控制測試流于形式，審計程序不到位（三）對信息系統(tǒng)相關(guān)重大錯報風(fēng)險的審

13、計程序不充分（四）對收入的審計及復(fù)核程序不到位（五）利用其他注冊會計師工作不符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定責(zé)令改正：（一）對內(nèi)部質(zhì)量控制制度進(jìn)行認(rèn)真自查，健全各項內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并采取措施確保其得到有效貫徹和執(zhí)行。（二）健全審計工作程序，完善監(jiān)控措施，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（三）應(yīng)對該項目負(fù)有責(zé)任的注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局報送專項審計報告和整改總結(jié)報告。深圳證監(jiān)局2011/3BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項違規(guī)事項監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)構(gòu)檢查機(jī)構(gòu)時間時間四川立信會計四川立信會計師事務(wù)所師事務(wù)所部分審計業(yè)務(wù)在

14、未實施必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告。對事務(wù)所予以警告川財監(jiān)督【2010】號四川財政局2010BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析以南京立信永華會計師事務(wù)所違規(guī)處理事項為例南京立信永華事務(wù)所南京中北公司處罰3人行政處罰對事務(wù)所給予警告、沒收違法所得17.50萬元，罰款20萬元對3名注冊會計師分別處以4萬元到8萬元罰款不等處罰7人行政處罰對公司罰款30萬元1人警告，其余6人分別處以3萬元到30萬元罰款不等BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析對證監(jiān)會2010-2014年處罰結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計分析BREAD PPT DESI

15、GN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析證監(jiān)會1996-2002年37例處罰年份年份1996 1997 1998 19992000 2001 2002 合計合計處罰事務(wù)所家數(shù)處罰事務(wù)所家數(shù)1286105537處罰處罰00131229171182BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析1996-2002年37例違規(guī)事實統(tǒng)計違規(guī)事實違規(guī)事實案例數(shù)案例數(shù)比例（比例（%）虛假資產(chǎn)評估報告虛假資產(chǎn)評估報告38.82虛假驗資報告虛假驗資報告411.76嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述的盈利嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述的盈利預(yù)測審核書預(yù)測審核書25.88募集資金使用情況不符募集資金使用情況不符411.76上市前虛假的審計報

16、告上市前虛假的審計報告617.65上市后虛假定期報告上市后虛假定期報告2367.65其中：虛假年報其中：虛假年報2058.82虛假中報虛假中報38.82BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析違規(guī)事實發(fā)生連續(xù)性違規(guī)事實涉及年份違規(guī)事實涉及年份 違規(guī)事務(wù)所違規(guī)事務(wù)所比例比例一年一年1050連續(xù)兩年連續(xù)兩年315連續(xù)三年連續(xù)三年630連續(xù)四年連續(xù)四年15合計合計20100BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析1996-2002年間對會計師事務(wù)所和注冊會計師處罰類型的統(tǒng)計處罰類型針對會計師事務(wù)所針對涉案注冊會計師家數(shù)比例（%）人次比例（%）不予處罰718

17、.92 33.57 通報批評616.22 1113.10 警告410.81 2226.19 警告，沒收非法所得25.41 -警告，沒收非法所得，罰款718.92 -警告，罰款513.51 1416.67 沒收非法所得，罰款12.70 -罰款00.00 1011.90 警告，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 89.52 警告，罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -沒收非法所得，罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -暫停從事證券業(yè)務(wù)-78.33吊銷從業(yè)資格12.70 55.95 證券市場禁入-22.38移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任-22.38合計37100 84100BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會計師懲罰及分析現(xiàn)狀總結(jié) (1). 從整體上市公司信息披露造假情況來看，證監(jiān)會傾向于對違規(guī)公司進(jìn)行懲罰。 (2). 當(dāng)