審計(jì)抽樣簡(jiǎn)要概述(共25頁).ppt

1、 內(nèi)容結(jié)構(gòu)：內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 本章共本章共3 3節(jié)，重點(diǎn)介紹審計(jì)抽樣的概念與種類節(jié)，重點(diǎn)介紹審計(jì)抽樣的概念與種類; ;樣樣本的設(shè)計(jì)、選取和對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)；抽樣技術(shù)在控本的設(shè)計(jì)、選取和對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)；抽樣技術(shù)在控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用。制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用。 重難點(diǎn)：重難點(diǎn)： （1 1）設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的因素；）設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的因素； （2 2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； （3 3）固定樣本量抽樣、停）固定樣本量抽樣、停-走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣的走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣的運(yùn)用步驟與舉例；運(yùn)用步驟與舉例； （4 4）均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽）均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差

2、額估計(jì)抽樣的運(yùn)用步驟與舉例。樣的運(yùn)用步驟與舉例。 一、相關(guān)概念：一、相關(guān)概念：審計(jì)抽樣定義：審計(jì)抽樣定義： （P281P281）理解：理解： 審計(jì)對(duì)象總體：（審計(jì)對(duì)象總體：（P281P281） 并非所有審計(jì)程序均適用，如詢問、觀察、重新執(zhí)并非所有審計(jì)程序均適用，如詢問、觀察、重新執(zhí)行和分析程序行和分析程序(P282-283)(P282-283)；僅在留下控制運(yùn)行軌跡；僅在留下控制運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試及細(xì)節(jié)測(cè)試中使用，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的控制測(cè)試及細(xì)節(jié)測(cè)試中使用，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。程序。 不同于不同于詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)(P287)(P287)、部分審計(jì)部分審計(jì)(P287-289) (P287-28

3、9) ； 需要解決需要解決: :抽多少？抽多少？怎么抽？怎么抽？怎么審查樣本怎么審查樣本? ?1.1. 根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的結(jié)果如何評(píng)價(jià)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的結(jié)果如何評(píng)價(jià)? ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比與樣本量成反比控制測(cè)試中：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試中：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試中：誤受風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試中：誤受風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)) )、誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)) )對(duì)審計(jì)工作的影響對(duì)審計(jì)工作的影響: : （P285P285圖）圖） 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，對(duì)審計(jì)工作的效果和效率都有一定影響無法量化，對(duì)審計(jì)工作的效果和效率都有一定影響產(chǎn)生的原因主要有：產(chǎn)

4、生的原因主要有： （P285P285） 選擇的總體不適于測(cè)試目標(biāo)選擇的總體不適于測(cè)試目標(biāo) 人為錯(cuò)誤，如未找出樣本文件中的錯(cuò)誤等；人為錯(cuò)誤，如未找出樣本文件中的錯(cuò)誤等； 運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序；運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序； 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)某帳戶余額的可容忍誤差為注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)某帳戶余額的可容忍誤差為10001000元，依據(jù)抽樣結(jié)果判斷的差錯(cuò)額為元，依據(jù)抽樣結(jié)果判斷的差錯(cuò)額為12001200元，而該帳戶的實(shí)際差錯(cuò)僅為元，而該帳戶的實(shí)際差錯(cuò)僅為800800元，元，這種情況屬于（這種情況屬于（ ）。）。 A. A. 誤受風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn) B. B. 信賴過度

5、風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C. C. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn) D. D. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)根本區(qū)別：根本區(qū)別： （P291P291圖）圖） 統(tǒng)計(jì)抽樣：隨機(jī)選樣，利用概率法則評(píng)價(jià)審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣：隨機(jī)選樣，利用概率法則評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)果，量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)； 非統(tǒng)計(jì)抽樣：注會(huì)全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確非統(tǒng)計(jì)抽樣：注會(huì)全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。相同點(diǎn)：相同點(diǎn)： 都需合理運(yùn)用專業(yè)判斷；都需合理運(yùn)用專業(yè)判斷； 都可提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；都可提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)； 都存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。都存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽

6、樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡 實(shí)際工作中，往往把兩者結(jié)合起來運(yùn)用實(shí)際工作中，往往把兩者結(jié)合起來運(yùn)用兩種抽樣的選用兩種抽樣的選用不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇不影響獲取證據(jù)的適當(dāng)性不影響獲取證據(jù)的適當(dāng)性不影響注會(huì)對(duì)發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)誤所作的適當(dāng)反應(yīng)不影響注會(huì)對(duì)發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)誤所作的適當(dāng)反應(yīng)因抽樣方法的選用主要涉及的是審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶虺闃臃椒ǖ倪x用主要涉及的是審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}。問題。統(tǒng)計(jì)抽樣離不開注會(huì)的專業(yè)判斷統(tǒng)計(jì)抽樣離不開注會(huì)的專業(yè)判斷認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或取代

7、專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。確定測(cè)試目標(biāo)確定測(cè)試目標(biāo)確定審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位確定審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位關(guān)注點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象總體的關(guān)注點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象總體的相關(guān)性相關(guān)性和完整性和完整性 （審計(jì)對(duì)象總體與具體測(cè)試目標(biāo)相關(guān)審計(jì)對(duì)象總體與具體測(cè)試目標(biāo)相關(guān)）確定實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序和誤差的范疇確定實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序和誤差的范疇控制測(cè)試中的誤差范疇控制測(cè)試中的誤差范疇 （P P295295）實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤差范疇實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤差范疇4. 4. 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 影響因素影響因素審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模：與樣本量成正向關(guān)系審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模：與樣本量成正向關(guān)系 （P300P300）可

8、接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平：與樣本量成反向關(guān)系：與樣本量成反向關(guān)系可信賴程度：與樣本量成正向關(guān)系可信賴程度：與樣本量成正向關(guān)系可容忍誤差可容忍誤差：與樣本量成反向關(guān)系：與樣本量成反向關(guān)系預(yù)期總體誤差：與樣本量成正向關(guān)系預(yù)期總體誤差：與樣本量成正向關(guān)系總體的變異性總體的變異性分層分層：提高樣本代表性和審計(jì)針：提高樣本代表性和審計(jì)針對(duì)性，縮小樣本規(guī)模對(duì)性，縮小樣本規(guī)模 可縮減總體分布的差異性影響；可縮減總體分布的差異性影響； （P294P294） 可重點(diǎn)審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，通常，應(yīng)對(duì)可重點(diǎn)審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，通常，應(yīng)對(duì)包含最重要項(xiàng)目的層次實(shí)施全部審查。包含最重要項(xiàng)目的層次實(shí)

9、施全部審查。 關(guān)注（關(guān)注（P301P301圖）圖）二、二、審計(jì)抽樣的基本步驟審計(jì)抽樣的基本步驟（續(xù)（續(xù)1 1） 不影響報(bào)表反映的據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體特征不影響報(bào)表反映的據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體特征 差額為：差額為： 可容忍誤差可容忍誤差 差額為：總體實(shí)際誤差差額為：總體實(shí)際誤差 沒有錯(cuò)弊存在的總體特征沒有錯(cuò)弊存在的總體特征 總體實(shí)際特征總體實(shí)際特征 差額為：差額為： 比率為：比率為： 推斷的總體誤差推斷的總體誤差 可信賴程度可信賴程度 （或?qū)徲?jì)差異）（或?qū)徲?jì)差異） （=1-=1-風(fēng)險(xiǎn)）風(fēng)險(xiǎn)） 實(shí)際據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體特征實(shí)際據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體特征 4.4. 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 具體方法（具

10、體方法（P302P302）控制測(cè)試中：量化影響因素，再據(jù)預(yù)先制定的控制測(cè)試中：量化影響因素，再據(jù)預(yù)先制定的樣本量表，查得樣本量；樣本量表，查得樣本量；實(shí)質(zhì)性測(cè)試中：量化影響因素，再據(jù)預(yù)先設(shè)定實(shí)質(zhì)性測(cè)試中：量化影響因素，再據(jù)預(yù)先設(shè)定的公式，計(jì)算得出樣本量。的公式，計(jì)算得出樣本量。確定抽樣方法并抽樣確定抽樣方法并抽樣 （P303P303） 隨機(jī)選樣：利用隨機(jī)數(shù)表隨機(jī)選樣：利用隨機(jī)數(shù)表 系統(tǒng)選樣：須先確定總體是否隨機(jī)排列，否系統(tǒng)選樣：須先確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜用則不宜用 隨意選樣：很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目隨意選樣：很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目6. 6. 運(yùn)用審計(jì)程序?qū)彶闃颖具\(yùn)用審計(jì)程序?qū)?/p>

11、查樣本7. 7. 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果 （P306-310P306-310）（1 1）分析樣本誤差）分析樣本誤差 強(qiáng)調(diào)：（強(qiáng)調(diào)：（P306-307P306-307） 注會(huì)按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)注會(huì)按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。若無法或沒有證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。若無法或沒有執(zhí)行替代程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。執(zhí)行替代程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。 若某些樣本誤差項(xiàng)目具共同特征，則應(yīng)將這些共若某些樣本誤差項(xiàng)目具共同特征，則應(yīng)將這些共同特征的項(xiàng)目作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程同特征的項(xiàng)目作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并據(jù)審計(jì)

12、結(jié)果進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。序，并據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。 分析所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差分析所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差質(zhì)質(zhì)的方面，的方面，包括其包括其異常性異常性。（2 2）采用適當(dāng)方法推斷總體誤差）采用適當(dāng)方法推斷總體誤差（控制測(cè)試中不（控制測(cè)試中不需推斷）需推斷）（3 3）將推斷的總體誤差與可容忍誤差比較，重估）將推斷的總體誤差與可容忍誤差比較，重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn) 具體參見（具體參見（P309-310P309-310）控制測(cè)試后，將推斷的總體誤差率與可容忍誤控制測(cè)試后，將推斷的總體誤差率與可容忍誤差率比較，若認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)差率比較，若認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試內(nèi)控制度的

13、預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本試內(nèi)控制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，首先首先將推斷的總體誤差與預(yù)期將推斷的總體誤差與預(yù)期誤差進(jìn)行比較，若推斷的總體誤差超過預(yù)期誤誤差進(jìn)行比較，若推斷的總體誤差超過預(yù)期誤差，除非有進(jìn)一步證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，差，除非有進(jìn)一步證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)認(rèn)為有重大錯(cuò)報(bào)，據(jù)此要求被審計(jì)單位調(diào)整；應(yīng)認(rèn)為有重大錯(cuò)報(bào)，據(jù)此要求被審計(jì)單位調(diào)整；然后然后將調(diào)整后的推斷總體誤差與可容忍誤差進(jìn)將調(diào)整后的推斷總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，若調(diào)整后的推斷總體誤差超過可容忍行比較，若調(diào)整后的推斷總體誤差超過可容

14、忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序；若誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序；若調(diào)整后的推斷總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考調(diào)整后的推斷總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。（4 4）形成審計(jì)結(jié)論）形成審計(jì)結(jié)論J J注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D D公司公司20052005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，在審計(jì)過程中，J J注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下與審計(jì)抽樣相注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)

15、計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）【答案】【答案】【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。利用概率法來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果抽樣結(jié)果有如果抽樣結(jié)果有95%95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%5%的可容忍誤差。（）的可容忍誤差。（） 【答案】【答案】1.1. 【解析】可信賴程度【解析】可信賴程度+ +風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)=1=1，此處的風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣，此處的風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。一、屬性抽樣的概念一、屬性抽樣的概念 （P P311311）根

16、據(jù)根據(jù)控制測(cè)試控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。稱為屬性抽樣。指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。屬性：審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或?qū)傩裕簩徲?jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)控是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的偏差頻被審計(jì)內(nèi)控是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的偏差頻率或次數(shù)。率或次數(shù)。目標(biāo)：估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)）目標(biāo)：估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)）誤差誤差注會(huì)認(rèn)為使內(nèi)控程序失去效能的所有控制無效事

17、件注會(huì)認(rèn)為使內(nèi)控程序失去效能的所有控制無效事件. .審計(jì)對(duì)象總體審計(jì)對(duì)象總體總體所有項(xiàng)目的特征及被選取的概率應(yīng)是相同的總體所有項(xiàng)目的特征及被選取的概率應(yīng)是相同的. .預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體偏差率可容忍偏差率可容忍偏差率可接受的低估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平可接受的低估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平低估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（低估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（P P313313）可信水平可信水平即可信賴程度，指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可即可信賴程度，指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度靠性程度. .樣本量與各因素的關(guān)系樣本量與各因素的關(guān)系(P(P301301，重點(diǎn)掌握，重點(diǎn)掌握) ) 例例1 1：X X公司系公開

18、發(fā)行公司系公開發(fā)行A A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書為：向客戶提供技術(shù)建議書簽署銷售合同簽署銷售合同結(jié)合庫(kù)結(jié)合庫(kù)存情況備貨存情況備貨委托貨運(yùn)公司送貨委托貨運(yùn)公司送貨安裝驗(yàn)收安裝驗(yàn)收根據(jù)安根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20062006年初對(duì)年初對(duì)X X公司公司20052005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，解，X X公司公司20052005年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與

19、年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與20042004年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，其他相關(guān)資料如下。為，其他相關(guān)資料如下。 資料：注會(huì)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在資料：注會(huì)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X X公司公司20052005年度年度所開具的全部發(fā)票中，采用屬性抽樣法隨機(jī)抽取若干所開具的全部發(fā)票中，采用屬性抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注會(huì)確定的預(yù)期總體誤差率為驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注會(huì)確定的預(yù)期總體誤差率為1%1%，可容忍，可容忍誤差率為誤差率為4%4%，信賴過度風(fēng)

20、險(xiǎn)為，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%5%，在，在95%95%的可信賴程度的可信賴程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差預(yù)期總體誤差(%) (%) 可容忍誤差率可容忍誤差率 3% 4% 5% 6%3% 4% 5% 6% 0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(2) 93(1) 78(1) 1 156(2) 93(1) 78(1) 1.25 156(2) 124(2) 78(1) 1.25 156(2) 124(2) 78(1) 1.5 192(3) 124(2) 103(2) 1

21、.5 192(3) 124(2) 103(2) 要求：針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告要求：針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：樣結(jié)果：抽樣查出的誤差數(shù)為抽樣查出的誤差數(shù)為1 1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；逃避內(nèi)部控制的情況；抽樣查出的誤差數(shù)為抽樣查出的誤差數(shù)為3 3，且沒，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。 分析：分析： 對(duì)于每張發(fā)票

22、及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為形之一者，即可定義為誤差誤差：發(fā)票沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；：發(fā)票沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1%1%，可容忍，可容忍誤差率為誤差率為4%4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156156項(xiàng)。項(xiàng)。抽樣查出的誤差數(shù)為抽樣查出的誤差數(shù)為1 1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部

23、控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過差率不超過4%4%的可信賴程度為的可信賴程度為95%95%。抽樣查出的誤差數(shù)為抽樣查出的誤差數(shù)為3 3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%95%的可信賴程的可信賴程度保證總體誤差率不超過度保證總體誤差率不超過4%4%。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。一、變量抽樣的概念一、變量

24、抽樣的概念 （P P319319）根據(jù)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣。樣稱為變量抽樣。指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。變量：審計(jì)對(duì)象總體的數(shù)量特征變量：審計(jì)對(duì)象總體的數(shù)量特征目標(biāo)：估計(jì)總體金額或者總體中的錯(cuò)誤金額。目標(biāo)：估計(jì)總體金額或者總體中的錯(cuò)誤金額。主要有：均值估計(jì)抽樣；主要有：均值估計(jì)抽樣； 差額估計(jì)抽樣；差額估計(jì)抽樣； 比率估計(jì)抽樣。比率估計(jì)抽樣。 均值估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的步驟與舉例均值估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的步驟與舉例例：例：A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R R公司公司20042004年度會(huì)計(jì)

25、報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時(shí)，注意到時(shí)，注意到R R公司公司20042004年年1212月月3131日應(yīng)收賬款余額為日應(yīng)收賬款余額為150000000150000000元，由元，由20002000戶顧客構(gòu)成。假定計(jì)劃抽樣誤戶顧客構(gòu)成。假定計(jì)劃抽樣誤差為差為7000070000元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，水平，A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可信賴程度為注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可信賴程度為90%90%，可信賴程，可信賴程度系數(shù)為度系數(shù)為1.651.65，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為180180元。元。A A注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄有如下事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄有如下事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷其是否正確。其是否正確。A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量為注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量為7