應(yīng)收賬款質(zhì)量評價及管理

1、應(yīng)收賬款質(zhì)量評價及管理 摘要 應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)的比例過大，將嚴重影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。本文介紹了應(yīng)收賬款質(zhì)量的評價方法，同時為應(yīng)收賬款管理提出了幾點對策。 關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款質(zhì)量評價管理對策 應(yīng)收賬款是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在收回之前，不但不會增值，反而要隨時間的推移讓企業(yè)付出代價。如果企業(yè)的應(yīng)收款項不能及時收回，企業(yè)資金就無法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，正常的營運活動就被梗阻，使企業(yè)蒙受嚴重的財務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。許多企業(yè)倒閉的原因不是因為巨額虧損，而是因為資金周轉(zhuǎn)不靈，從而被強制宣告破產(chǎn)。導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的原因是企業(yè)缺少流動資金，而造成企業(yè)流動資金緊張的重要原因是企業(yè)之間的拖欠，

2、企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額占流動資產(chǎn)的比重不斷擴大。 一、應(yīng)收賬款質(zhì)量評價 應(yīng)收賬款質(zhì)量指的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成貨幣的質(zhì)量，也就是應(yīng)收賬款流動性的體現(xiàn)。對應(yīng)收賬款質(zhì)量的評價可以通過以下指標進行分析: 1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，它有兩種具體的表現(xiàn)形式:一是周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映應(yīng)收賬款在一定時間（一般是一年）完成了幾次周轉(zhuǎn);二是周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映應(yīng)收賬款每完成一次周轉(zhuǎn)需要多長時間。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)= 如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)小于有關(guān)統(tǒng)計行業(yè)的平均值，則企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，可能存在問題。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 如果應(yīng)收賬款超過一個營業(yè)周期（通常為一年）未能完成變現(xiàn)，說明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)

3、能力較差。 2.應(yīng)收賬款收款率 應(yīng)收賬款收款率= 該指標的百分率越大，說明應(yīng)收賬款質(zhì)量越好，收款率也是確定賒銷單位信用等級的重要指標，如果某個賒銷單位的收款率比較高，說明該單位的信用較好。 3.應(yīng)收賬款呆帳率 應(yīng)收賬款呆帳率= 呆賬是指三年以上沒有收回而仍然保持在賬上、也沒有計提壞賬準備的應(yīng)收賬款。一般來說，企業(yè)的呆賬越高應(yīng)收賬款質(zhì)量越差，但是還應(yīng)該與債務(wù)企業(yè)的信用等級結(jié)合起來考查企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)劣。 4.應(yīng)收賬款增長率 應(yīng)收賬款增長率= 二、應(yīng)收賬款質(zhì)量管理對策 應(yīng)收賬款的管理目標是實現(xiàn)應(yīng)收賬款變現(xiàn)，獲得利潤。應(yīng)收賬款一方面可以增加企業(yè)的銷售收入，另一方面也增加了機會成本、收賬費用和壞賬損失成本

4、，這就給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟分享。如何加強應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量，把分享降到最低程度，筆者認為要加強以下幾個方面的管理工作： 1.建立健全的信用管理系統(tǒng) (1)建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須由特定的組織才能完成，企業(yè)需建立專門的信用管理部門。獨立的企業(yè)信用管理部門有以下職能:制定本部門工作目標、計劃和流程以及預(yù)算成本;制定和實施企業(yè)信用政策;建立客戶檔案，獲取并分析信用資料，評估信用風險并確定賒銷額度，對客戶付款能力進行監(jiān)督，處理超過賒銷額度或信用政策的訂單;對應(yīng)收賬款進行管理并制定收款計劃，催收或協(xié)助催收應(yīng)收賬款，委托第三方追索賬

5、款，建議或決定采取法律訴訟。 2.制定信用政策 信用政策是企業(yè)信用管理部門預(yù)先制定的對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的一些原則性規(guī)定。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的重要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。 信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標準。信用條件是企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款的成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。 3.對客戶進行資信評估 企業(yè)必須建立有效的客戶資信評估機制，通過建立客戶信用檔案數(shù)

6、據(jù)庫，實行客戶資料統(tǒng)一管理。建立客戶資信評估可以從以下三個步驟進行： (1)獲取客戶的有關(guān)信息。 (2)分析這些信息以確定信用者的信用可靠程度。 (3)根據(jù)信用政策來確定是否應(yīng)該提供賒銷以及賒銷的最高額度。 獲取信息要考慮收集成本與所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間的平衡關(guān)系，經(jīng)過信息的整理并進行分析之后，就可以采用信用評分制度，據(jù)此確信是否應(yīng)給予賒銷，進而做出信用決策結(jié)果。 三、健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理體系 健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理體制，應(yīng)做好以下工作： 制定合理的賒銷政策。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)信用管理部門評估的賒銷對象信用情況制定適合自己的可防范風險的賒銷政策。如:有擔保的賒銷。企業(yè)可以在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期

7、限提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應(yīng)的法律責任;條件賒銷。企業(yè)可以與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。 1.建立完善的考核制度 企業(yè)內(nèi)部要嚴格經(jīng)濟責任制，營銷人員的勞動報酬不僅要與營業(yè)額掛鉤，也要與應(yīng)收賬款掛鉤，要把債權(quán)資金的回收與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績掛鉤，完善考核制度，要做到下面幾點： (1)將應(yīng)收賬款回收率指標納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核范圍，將業(yè)務(wù)風險同經(jīng)營者業(yè)績掛鉤。 (2)為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而進行的銷售，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款是銷售人員的責任，將銷售人員的催收清欠業(yè)績納入年度考核指標，增強銷售人員對清理和催

8、收欠款的積極性。 2.建立應(yīng)收賬款核算和管理制度 (1)設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。在總分類賬的基礎(chǔ)上按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬,來記載與各信用客戶的業(yè)務(wù)來往情況。 (2)定期與信用客戶核對賬目。定期核對賬目的目的在于避免記賬的錯誤與遺漏，避免收賬人員收款后不及時報賬而挪用企業(yè)資金，依據(jù)核對清楚的賬款進行催收工作。 (3)應(yīng)收賬款賬齡分析。一般來講，逾期拖欠時間較長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性越高。因此，進行賬齡分析，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。 (4)建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度。這是遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，并做好彌補壞賬損失的準備。 (5)建立完善的應(yīng)收

9、賬款催收機制。對非惡意的客戶繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，對不良客戶采取包括法律在內(nèi)的一切手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期。 3.逾期應(yīng)收賬款的處理 對于逾期賬款，我們除了可以繼續(xù)向司法部門提出訴訟申請執(zhí)行以外，還可以采用以下幾種方式進行補救： (1)債務(wù)重組。債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其于債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。債務(wù)重組的主要方法有:以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償;以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償;債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán);修改其他條件，是指除以上述三種方法以外的其他方式進行債務(wù)重組。 (2)利用應(yīng)收賬款進行融資。出售應(yīng)收賬款。出售應(yīng)收賬款包括不附追索權(quán)的出售和附追索權(quán)的出售。附追索權(quán)的出售在應(yīng)收賬款到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行等金融機構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收賬款的企業(yè)追償，所以，附追索權(quán)的出售實質(zhì)上就是以應(yīng)收賬款為質(zhì)押取得借款。 將應(yīng)收賬款進行證券化融資。應(yīng)收賬款證券化（ABCP）是發(fā)債人以各種應(yīng)收賬款、分期付款等資產(chǎn)為抵押，發(fā)行的一種商業(yè)票據(jù)。ABCP有著不同于其他證券化的特征。首先，它往往以循環(huán)的方式進行，進入證券化程序后可以循環(huán)融資。擁有大量應(yīng)收款項的企業(yè)，可以不斷利用這種方式進行滾動融資；其次，ABCP的資產(chǎn)池既可按單一模式進行，也可以把不同公司的應(yīng)收款