第六講土地稅收PPT課件

1、第六講 土地稅收 第一節(jié) 土地稅收概論 第二節(jié) 中國(guó)土地稅制的演變 第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行土地稅制及其改革一、稅收的基本原理 （一）稅收的概念與特點(diǎn) 稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性地從個(gè)人和企業(yè)向國(guó)家財(cái)政的資源轉(zhuǎn)移。 在稅收產(chǎn)生以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，稅收的功能側(cè)重于為國(guó)家籌集財(cái)政收入。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家職能的擴(kuò)展，稅收日益成為國(guó)家干預(yù)或調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種重要工具。特別是進(jìn)入現(xiàn)代化的社會(huì)化大生產(chǎn)之后，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能日益強(qiáng)化，成為國(guó)家宏觀調(diào)控體系中不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段。 第一節(jié) 土地稅收概論 稅收的基本特征： 1.稅收的繳納具有強(qiáng)制性 2.稅收的征收具有無(wú)償性 3.稅

2、收的數(shù)額具有固定性 在現(xiàn)代稅收理論中，特別關(guān)注的是征稅中的公平與效率、稅收的合理負(fù)擔(dān)、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿等問(wèn)題。 稅收原則：效率與公平兼顧 稅收的公平原則：是指國(guó)家征稅要使各納稅人的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各個(gè)納稅人之間的稅負(fù)平衡。 橫向公平：指經(jīng)濟(jì)能力或稅負(fù)能力相同的經(jīng)濟(jì)主體，應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收。橫向公平要求稅收不改變納稅人的經(jīng)濟(jì)能力。 縱向公平：是指經(jīng)濟(jì)狀況不同的人，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地繳納不同的稅收?？v向公平則要求經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)優(yōu)越者多繳稅，而經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)較差者少繳稅。 稅收原則：效率與公平兼顧 稅收的效率原則包括兩方面內(nèi)容： 稅收經(jīng)濟(jì)效率，指盡可能保持稅收中性，降低稅收的額外負(fù)擔(dān)，從而使稅

3、收有利于經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行； 稅收本身效率，指政府在充分取得稅收收入的基礎(chǔ)上使征稅成本最小化，這是稅制制定中的一個(gè)基本原則。 由于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的行為具有激勵(lì)和約束作用，過(guò)高的稅收有可能降低人們對(duì)經(jīng)濟(jì)利益追求的激勵(lì)，而過(guò)低的稅收則不能為政府提供充足的財(cái)政收入 因此，最優(yōu)稅收就是有關(guān)稅收的三個(gè)基本要素（納稅主體、稅基、稅率）之間的一種權(quán)衡，確定出各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的合理稅負(fù) 從而，一方面保證政府的財(cái)政收入，另一方面又不扭曲各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在生產(chǎn)、投資、消費(fèi)中的決策行為（也就是保證稅收的中性原則)稅收中性：是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念,一般包含兩種含義: 一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限,盡可能不

4、給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān); 二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將部分或全部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人。 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁有兩種基本形式： 一是前轉(zhuǎn)，即納稅人將其稅負(fù)沿著商品運(yùn)動(dòng)的方向向前轉(zhuǎn)嫁于他人 二是后轉(zhuǎn)，即納稅人作為購(gòu)買者通過(guò)壓低商品或服務(wù)的價(jià)格而把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給商品的供應(yīng)者。 在實(shí)踐中，還存在散轉(zhuǎn)，指既采用前轉(zhuǎn)又采用后轉(zhuǎn)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁首先會(huì)破壞稅收中性原則，進(jìn)而會(huì)影響到稅收的公平和效率原則（二）稅收制度的概念及構(gòu)成 稅收制度可以從稅收結(jié)構(gòu)和稅收法律制度兩個(gè)方面來(lái)理解。 從稅收

5、結(jié)構(gòu)分析，稅收制度是指一國(guó)各種稅收及其要素的構(gòu)成體系。 從法的角度來(lái)看，稅收制度是一國(guó)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的總稱。以法律規(guī)范形式出現(xiàn)的制度體系，也稱為“稅收法律制度”，它是政府向納稅單位和個(gè)人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)范。 稅收制度是一國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)體制的變化決定著稅收制度的發(fā)展。 新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)稅收制度發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段 經(jīng)濟(jì)體制改革前的稅收制度 兩步利改稅時(shí)期的稅收制度 1994年改革后形成的分稅制體系 一般來(lái)講，稅收制度主要包括下述幾個(gè)要素：征稅對(duì)象、納稅人、稅率、減免稅、征收期限、征收方式和違章處理等。 征稅對(duì)象，也稱征稅對(duì)象或征稅客體，或者說(shuō)征稅的依據(jù)，即根據(jù)什

6、么征稅，如地價(jià)稅是以土地價(jià)格為征稅對(duì)象。 納稅人，又稱納稅主體或納稅義務(wù)人，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。例如，耕地占用稅的納稅人即占用耕地并用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。 稅率，指應(yīng)征稅額占征稅對(duì)象的比例。稅率一般有四種：比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率、定額稅率 此外，為照顧納稅人或鼓勵(lì)某項(xiàng)事業(yè)，以及其他原因，稅法經(jīng)常有一些減免稅條款。同時(shí)，稅法中還對(duì)征收方式、征收期限作出各種規(guī)定，對(duì)違章處理也有具體的規(guī)定。二、土地稅收的概念及特點(diǎn) （一）土地稅收的概念 土地稅收是國(guó)家以土地為征稅對(duì)象，憑借其政治權(quán)力、運(yùn)用法律手段從土地所有者或土地使用者手中無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地、固定地取得部分土地收益的

7、一種稅收。 土地稅收是以土地或土地改良物的財(cái)產(chǎn)價(jià)值或財(cái)產(chǎn)收益或自然增值為征收對(duì)象。 由于地租與此有相似之處，因此土地稅收很容易與另一種土地收益地租相混淆。事實(shí)上，土地稅收與地租有著本質(zhì)的區(qū)別。 1.二者產(chǎn)生的前提不同 2.二者賴以存在的基礎(chǔ)不同 3.二者的分配層次不同 （二）土地稅收的特點(diǎn) 1.土地稅收是國(guó)家稅收中最悠久的稅種 2. 土地稅收以土地制度為基礎(chǔ) 3. 土地稅稅源穩(wěn)定 4. 土地稅收在特定情況下可能轉(zhuǎn)嫁 土地稅轉(zhuǎn)嫁是一個(gè)客觀存在的事實(shí)，國(guó)家在制定和執(zhí)行土地稅制時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并盡量加以避免，以便保證稅收的中性原則。 三、土地稅收的功能 防止地價(jià)上漲過(guò)快，抑制土地投機(jī) 引導(dǎo)土地利

8、用方向，促進(jìn)土地資源合理利用 調(diào)節(jié)土地收益分配，促進(jìn)企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng) 保障財(cái)政收入，籌集公共設(shè)施建設(shè)資金 四、土地稅收的分類 財(cái)產(chǎn)稅式的土地稅 所得稅式的土地稅 （一）財(cái)產(chǎn)稅（property tax）式的土地稅 財(cái)產(chǎn)稅式的土地稅是以反映土地?fù)碛辛康臄?shù)值作為課稅依據(jù)的。財(cái)產(chǎn)稅又分為從量稅與從價(jià)稅兩類。 從量式土地稅，分為按土地面積征收與按土地等級(jí)征收兩種 從價(jià)式土地稅，以土地價(jià)格為征稅標(biāo)準(zhǔn) 開(kāi)征這種稅需要首先確定土地價(jià)格。具體辦法可分為土地所有者或使用者申報(bào)與政府派人評(píng)估兩種。 就征稅對(duì)象而言，又有土地原價(jià)稅與土地增值稅之分。土地原價(jià)稅是依土地原來(lái)的價(jià)格征收，土地增值稅則依土地自然增值部分征收。

9、 在現(xiàn)代稅收中，都以土地的價(jià)格作為衡量土地財(cái)產(chǎn)數(shù)量的依據(jù)和課征土地財(cái)產(chǎn)稅的依據(jù)。 在現(xiàn)代稅收中，依據(jù)土地的具體存在狀態(tài)，土地財(cái)產(chǎn)稅分為以下三類： 一是土地取得稅，包括土地遺產(chǎn)稅、土地贈(zèng)與稅、土地登記稅（契稅）等 二是土地保有稅，包括地價(jià)稅、房產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅和土地增值稅等 三是土地流轉(zhuǎn)稅，針對(duì)土地流轉(zhuǎn)的所得而課稅，其實(shí)質(zhì)是對(duì)土地財(cái)產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)而課稅。 （二）所得稅（income tax）式的土地稅 這是根據(jù)土地收益所征收的土地稅。這種稅收不僅包括來(lái)自土地本身的收益，還包括其他生產(chǎn)因素所創(chuàng)造的所得。根據(jù)土地收益征收的土地稅，可分為四種方式： 1.按總收益征稅 2.按純收益征稅 3.按估定收益征稅

10、4.按租賃價(jià)格征稅 兩種稅制的比較 兩類稅制，優(yōu)劣互見(jiàn) 從公平原則來(lái)講，所得稅式的土地稅要優(yōu)于財(cái)產(chǎn)式的土地稅。以征收難易程度來(lái)講，所得式的土地稅較財(cái)產(chǎn)式的土地稅的征收更困難。 以征收標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)久性而言，以土地面積為征稅標(biāo)準(zhǔn)較有經(jīng)久性，土地價(jià)值次之，收益或所得又次之。 就實(shí)際征收而言，土地稅如采用所得方式征收，最符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)要求，但由于手續(xù)繁瑣，征稅成本高，所以多主張征收地價(jià)稅。 第二節(jié) 中國(guó)土地稅制的演變一、民國(guó)以前的土地稅制二、民國(guó)時(shí)期的土地稅制三、舊中國(guó)土地稅制的本質(zhì)第三節(jié)第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行土地稅制及其改革中國(guó)現(xiàn)行土地稅制及其改革 一、現(xiàn)行土地稅制 目前，我國(guó)直接將房產(chǎn)和地產(chǎn)作為征稅對(duì)象的稅種

11、，包括土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅等，共有14種稅收。流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類所得稅類農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 牧業(yè)稅牧業(yè)稅 企業(yè)所得稅中的土地稅企業(yè)所得稅中的土地稅 個(gè)人所得稅中的土地稅個(gè)人所得稅中的土地稅 財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅土地增值稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 契稅契稅 行為稅類行為稅類城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅土地增值稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 契稅契稅 營(yíng)業(yè)稅 （一）所得稅類 1.農(nóng)業(yè)稅：國(guó)家向一切從事農(nóng)林牧漁生產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人征收的稅 農(nóng)業(yè)收入： 納稅人：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營(yíng)農(nóng)業(yè)的其他合作社；國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、地方國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和

12、公私合營(yíng)農(nóng)場(chǎng)、有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟；農(nóng)民和農(nóng)業(yè)收入的其他公民 計(jì)稅依據(jù)：常年產(chǎn)量 稅制：比例稅，全國(guó)平均為15.5% 農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止。這標(biāo)志著在中國(guó)存在2600年歷史的農(nóng)業(yè)稅將徹底成為歷史。 （一）所得稅類 2.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：1993年國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定，將農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入從農(nóng)業(yè)收入中剝離出來(lái)，另行征收特產(chǎn)稅 征稅范圍：煙葉、林木產(chǎn)業(yè)、園藝產(chǎn)品、水產(chǎn)品、牲畜產(chǎn)品、食用菌、貴重食品等 稅率：分6個(gè)檔次，最低為8%，最高為25% 自2005年取消 3.牧業(yè)稅 （一）所得稅類 4.企業(yè)所得稅中的土地稅 課稅對(duì)象：納稅人每一納稅年

13、度內(nèi)房地產(chǎn)租金所得和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等）后的余額 33%的比例稅 5.個(gè)人所得稅中的土地稅 課稅對(duì)象：納稅人每一納稅年度內(nèi)房地產(chǎn)租金所得和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額 20%的比例稅率 （二）財(cái)產(chǎn)稅類 1.城鎮(zhèn)土地使用稅：國(guó)家在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占有的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)稅征收的稅。 從1988年9月27日國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，從當(dāng)年11余額1日起施行 納稅人：實(shí)際使用者 采用分類定級(jí)的幅度定額稅率（分等級(jí)幅度稅額）：大城市0.5-1

14、0元，中等城市0.4-8元，小城市0.3-6元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2-4元 （二）財(cái)產(chǎn)稅類 2.土地增值稅:對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收益的單位和個(gè)人征的稅 1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例，從次年1月1日起施行 意義：抑制房地產(chǎn)投機(jī)，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，防止國(guó)有土地收益流失，增加財(cái)政收入，完善稅制 納稅人：有償轉(zhuǎn)讓我國(guó)境內(nèi)國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收益的單位和個(gè)人 征稅范圍：有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為 計(jì)稅依據(jù)：增值額，增值額根據(jù)扣除法計(jì)算（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目），扣除項(xiàng)目加計(jì)2

15、0% 四級(jí)超額累進(jìn)稅率 3.房產(chǎn)稅：以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦業(yè)房產(chǎn)為課稅對(duì)象，按照房屋計(jì)稅價(jià)值或出租房屋的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅 納稅人：產(chǎn)權(quán)人 比例稅率。按房產(chǎn)原值減除10%-20%后的余額計(jì)征，稅率1.2%；按房產(chǎn)出租的租金計(jì)征，稅率12% 4.契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅 新中國(guó)成立后頒布的第一部稅法就是契稅暫行條例 征稅范圍：土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換 比例稅率，3%-5%，后來(lái)降低到1%-3% 拿房產(chǎn)稅制度較為成熟的美國(guó)來(lái)說(shuō)，房產(chǎn)稅面向全民征收。 美國(guó)房產(chǎn)稅稅率都由地方政府的

16、立法機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政支出自己決定房產(chǎn)稅的稅率，一般在1%-3%。在美國(guó)買房，買主除了關(guān)心房?jī)r(jià)外，還關(guān)心房子所在地區(qū)的房產(chǎn)稅稅率。賣房者付房產(chǎn)交易日以前的房產(chǎn)稅，買房者從房產(chǎn)交易日開(kāi)始，支付房產(chǎn)稅。 一般，美國(guó)出租的房子稅率約為租金的30%。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓則要征收15%的資本得利稅，以及占交易價(jià)格1%-5%的營(yíng)業(yè)稅。如果房子是按揭購(gòu)買，還要對(duì)貸款額征收0.35%的印花稅與0.002%的無(wú)形稅。2009年，美國(guó)自住房估價(jià)中位數(shù)是185200美元，家庭房地產(chǎn)納稅額中位數(shù)是1917美元。 房產(chǎn)稅納稅額最高的是新澤西州，平均每個(gè)住戶交納6579美元，最低的是路易斯安娜州，平均每個(gè)住戶交納243美元。 （三）

17、行為稅類 1.耕地占用稅：國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅種 1987年4月1日國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 征稅對(duì)象 定額稅率，地區(qū)差別稅率 以實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，一次性計(jì)算征收 2.城市維護(hù)建設(shè)稅：是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種，隨消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅 等“三稅”輔征，稅款用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)與建設(shè)。按照城市規(guī)模實(shí)行固定稅率。 3.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：向固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人征收的一種行為稅，目的為了控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模、引導(dǎo)和改善投資結(jié)構(gòu)，規(guī)范投資

18、主體行為并提高投資效益 4.印花稅 （四）流轉(zhuǎn)稅類 營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)中的營(yíng)業(yè)稅。 稅率：5% 土地使用權(quán)變更的形式不同，納稅主體和稅種不同，土地使用的不同環(huán)節(jié)，稅種不同一、新征耕地環(huán)節(jié) 1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。 2、契稅。按成交價(jià)格的3%繳納。 3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。 4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次

19、月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。二、土地出讓環(huán)節(jié) 1、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，按成交價(jià)格的3%繳納。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。 2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元；土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬(wàn)分之五繳納。三、土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) 1、營(yíng)業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按5稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)

20、或土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%；不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。 3、土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。 4、所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。 5、印花稅。土地使用證，每本貼花5 元；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5繳納。 6、契稅。

21、在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價(jià)格的3%繳納；土地使用權(quán)贈(zèng)與、交換按征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定金額的3%繳納。四、土地使用環(huán)節(jié) （一）自用 1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。四、土地使用環(huán)節(jié) （二）出租 1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對(duì)獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)也征收土地使用稅。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)