來(lái)料加工全流程

1、、基本概念來(lái)料加工來(lái)料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付匯進(jìn)口，由加工企業(yè)根據(jù)外商的 要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷(xiāo)售，由加工企業(yè)收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。來(lái)料加工貿(mào)易，海關(guān)對(duì)進(jìn)口材 料全額免稅，貨物出口免征增值稅、消費(fèi)稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣應(yīng)記入 成本。進(jìn)料加工進(jìn)料加工是指企業(yè)用外匯購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口原料、元器件、零部件和包裝材料，經(jīng)生產(chǎn)加工成成品返銷(xiāo)出口收 匯的業(yè)務(wù)。進(jìn)料加工貿(mào)易，海關(guān)對(duì)進(jìn)口材料全額或按比例免稅，貨物出口免征消費(fèi)稅，按“免、抵、 退”計(jì)算退（免）增值稅。主要有以下一些特征：1、自進(jìn)原料-加工企業(yè)用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口料件。2、自定生產(chǎn)-加工企業(yè)

2、進(jìn)口料件后自己決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。3、自定銷(xiāo)售-加工企業(yè)根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)情況自行選擇產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象和價(jià)格。4、自負(fù)盈虧-加工企業(yè)完全自行決定進(jìn)料、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，其盈虧也由加工企業(yè)承擔(dān)。二、保稅料件倉(cāng)庫(kù)管理1、實(shí)物管理 保稅料件與非保稅料件不能串料領(lǐng)用； 保稅料件與非保稅料件應(yīng)當(dāng)分倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)； 不同加工貿(mào)易手冊(cè)保稅料件按照不同儲(chǔ)位列管； 保稅料件之入庫(kù)單、領(lǐng)料單、繳庫(kù)單、出庫(kù)單等應(yīng)當(dāng)對(duì)保稅品、手冊(cè)號(hào)等作出標(biāo)示。 保稅料件（含原料、節(jié)余料件、邊角料、殘次品、半成品、成品等）2、倉(cāng)庫(kù)帳簿管理 保稅料件與非保稅料件應(yīng)當(dāng)分不同倉(cāng)庫(kù)賬冊(cè)作數(shù)量進(jìn)、耗（銷(xiāo)）、存核算，不能串料登記帳簿核算; 不同加工貿(mào)易手冊(cè)

3、保稅料件按照手冊(cè)號(hào)、料件品號(hào)別作數(shù)量進(jìn)、耗（銷(xiāo)）、存核算； 保稅材料不能先出后進(jìn)； 加工貿(mào)易手冊(cè)間不能串換。三、來(lái)料加工會(huì)計(jì)處理1、科目設(shè)置 原材料-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件 待轉(zhuǎn)來(lái)料加工料件款：存貨抵減類(lèi)科目，也可采其它名稱(chēng) 生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料 生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工 生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品一制造費(fèi)用 產(chǎn)成品-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品2、會(huì)計(jì)核算 進(jìn)口免稅料件時(shí)DR :原材料-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件CR:待轉(zhuǎn)來(lái)料加工料件款 領(lǐng)用保稅料件時(shí)DR:生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成

4、品-直接材料CR :直接材料-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件 核算直接人工時(shí)DR:生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工CR:應(yīng)付工資 核算制造費(fèi)用時(shí)DR:生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-制造費(fèi)用CR :制造費(fèi)用一XX費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí)DR :產(chǎn)成品-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品CR:生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工生產(chǎn)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本DR:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品CR :產(chǎn)成品-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本DR:待轉(zhuǎn)來(lái)料加工料件款CR:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-來(lái)料

5、加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 確認(rèn)工繳費(fèi)收入DR :應(yīng)收帳款CR :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-來(lái)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品四、來(lái)料加工稅務(wù)處理1、來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定(1)出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、 設(shè)備，海關(guān)免征(保稅) 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅(或消費(fèi)稅)。(2)出口企業(yè)從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：來(lái)料加工、來(lái)件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅(或消費(fèi)稅)；加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅(或消費(fèi)稅)；出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不予退稅，計(jì)入生產(chǎn)成本。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 X (當(dāng)期免稅銷(xiāo)售額+當(dāng)期銷(xiāo)售總額)會(huì)計(jì)分錄：

6、DR:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本CR應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2來(lái)料加工業(yè)務(wù)的涉稅單證及其管理(1)生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)取得來(lái)料加工登記手冊(cè)后，依據(jù)來(lái)料加工登記手冊(cè)、來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單，填制生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表，并及時(shí)報(bào)送主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)；(2)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)報(bào)送的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表，出具生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明。生產(chǎn)企業(yè)在來(lái)料加工貨物復(fù)出口并做銷(xiāo)售，申請(qǐng)來(lái)料加工復(fù)出口貨物的免稅時(shí)，必 須提供相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明；(3)生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表生產(chǎn)

7、企業(yè)在來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)期限內(nèi)，并取得相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的實(shí)際已出口貨物，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表；(4)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)報(bào)送的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表及其它相關(guān)資料，出具生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明。此時(shí)，來(lái)料加工登記手冊(cè)的來(lái)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)涉稅手續(xù)才全部完成。五、進(jìn)料加工會(huì)計(jì)處理1、科目設(shè)置 原材料一進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品一制造費(fèi)用 產(chǎn)成品-

8、進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品2、會(huì)計(jì)核算 購(gòu)入免稅料件時(shí)DR :原材料一進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件CR:應(yīng)付帳款、銀行存款等 領(lǐng)用保稅料件時(shí)DR:生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料CR :直接材料-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)一XX料件 核算直接人工時(shí)DR:生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工CR:應(yīng)付工資 核算制造費(fèi)用時(shí)DR:生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-制造費(fèi)用CR :制造費(fèi)用一XX費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí)DR :產(chǎn)成品-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品CR:生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-直

9、接人工生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品-制造費(fèi)用 外銷(xiāo)確認(rèn)收入DR :應(yīng)收帳款CR :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本DR :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品CR :產(chǎn)成品-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品 每月免稅申報(bào)時(shí)DR:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-一出口征退稅差CR:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（或生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明）,依據(jù)不予抵扣稅額抵減額：DR :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)料加工一手冊(cè)號(hào)-XX成品（紅字）CR:應(yīng)交稅金-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵退稅通知書(shū)時(shí)，依據(jù)應(yīng)退稅額、留抵稅額：DR

10、:應(yīng)收出口退稅應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）CR:應(yīng)交稅金-一應(yīng)交增值稅（出口退稅）成交方式為CIF時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按照出口專(zhuān)用發(fā)票金額確認(rèn)收入，收到運(yùn)保傭單據(jù)時(shí)，沖減收入、成本 CR:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口（紅字）CR:應(yīng)付帳款、銀行存款等DR:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口（紅字）CR:應(yīng)交稅金-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 六、進(jìn)料加工稅務(wù)處理1、進(jìn)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅收管理方式對(duì)于實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件的處理，主要有“購(gòu)進(jìn)法”和 “實(shí)耗法”兩種管理方法?！百?gòu)進(jìn)法”是在實(shí)行人工審核的條件下，為減少作業(yè)量而實(shí)施的一種簡(jiǎn)易管理方法；“實(shí)耗法”則是借助于

11、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件進(jìn)行及時(shí)處理， 目前，大多數(shù)地區(qū)采用的是“實(shí)耗法”，故本文結(jié)合“實(shí)耗法”闡述相關(guān)涉稅手續(xù)。2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的涉稅單證及其管理（1）取得進(jìn)料加工登記手冊(cè)時(shí)的涉稅手續(xù)生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)取得進(jìn)料加工登記手冊(cè)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，填報(bào)生產(chǎn) 企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表，并根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊(cè)上合同約定的進(jìn)、出口總值，計(jì)算確定計(jì) 劃分配率。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值X100%（2）進(jìn)料加工登記手冊(cè)項(xiàng)下料件進(jìn)口時(shí)的涉稅手續(xù)生產(chǎn)企業(yè)就當(dāng)期進(jìn)料加工登記手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)口料件，根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表

12、（3）退稅申報(bào)時(shí)的涉稅手續(xù)生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)填報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表，就進(jìn)料加工復(fù)出口部分，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表 。（4）取得生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及其它資料后，出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加 工貿(mào)易免稅證明加（5）填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表生產(chǎn)企業(yè)在取得的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（或生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明） 的次月，根據(jù)取得的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn) 料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表。（6）取得生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)

13、證明生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)的當(dāng)月，應(yīng)如實(shí)反映免稅進(jìn)口料件的剩余邊角料金額等減少進(jìn) 出口金額的信息，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)免稅核銷(xiāo)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，對(duì)已出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 中的“免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”、“免抵退稅抵減計(jì)劃額”、“進(jìn)口料件不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額” 進(jìn)行調(diào)整，出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明 。次月，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)取得的生產(chǎn)企業(yè) 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表。*實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)料件金額-其它減

14、少進(jìn)口料件 金額）/ （直接出口總值十結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)成品金額十剩余殘次成品金額十其它減少出口成品金額） X 100%七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅之計(jì)算1、應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià) X （出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X （出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）2、免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額出口貨物離岸價(jià)（FO

15、B）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨物退稅率3、應(yīng)退稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0*當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”確定 八、免抵退稅額會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅借方進(jìn)項(xiàng)稅額：核算準(zhǔn)予抵扣的增值稅已交稅金：核算當(dāng)月上交本月增值稅，對(duì)應(yīng)科目“銀行存款”減免稅金：核算直接減免增值稅，對(duì)應(yīng)科目“補(bǔ)貼收入”出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：核算免抵稅額，對(duì)應(yīng)科目“出口退稅”轉(zhuǎn)出未交

16、增值稅：核算月末應(yīng)交未交增值稅，對(duì)應(yīng)科目“應(yīng)交稅金一未交增值稅”貸方銷(xiāo)項(xiàng)稅額：核算銷(xiāo)售貨物（勞務(wù)）應(yīng)收取的增值稅額出口退稅：核算免抵退稅額，對(duì)應(yīng)科目“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、應(yīng)收出口退稅”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：核算不予抵扣之進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對(duì)應(yīng)科目“應(yīng)交稅金一未交增值稅”2、應(yīng)交稅金一未交增值稅核算上期應(yīng)交未交增值稅，對(duì)應(yīng)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銀行存款”3、特別提醒出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期 不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理

17、該筆出口貨物的 退（免）稅申報(bào)，視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。 對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企 業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可 延期3個(gè)月申報(bào)。 出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷(xiāo)單，但對(duì)尚未到期收匯的，也可不 提供出口收匯核銷(xiāo)單，退稅部門(mén)按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手 續(xù)。但是，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上注明的出口日期 為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單。否則，出口貨物已退（免）稅款 一

18、律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。來(lái)料加工辦理流程合同登記備案(1)申請(qǐng)合同備案。報(bào)關(guān)員應(yīng)在對(duì)外簽訂的來(lái)料加工合同自批準(zhǔn)之日起1個(gè)月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請(qǐng)辦理合同登記備案手續(xù)。國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)企業(yè)成立的文件；海關(guān)頒發(fā)的報(bào)關(guān)注冊(cè)證明書(shū)；經(jīng)營(yíng)單位的公章、報(bào)關(guān)專(zhuān)用章、合同章和更改章等印模及報(bào)關(guān)員證件的復(fù)印件；(以上為首次開(kāi)展來(lái)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)必須遞交的單證)；審批部門(mén)的批準(zhǔn)文件或合同備案證明書(shū)(憑對(duì)口合同及來(lái)料加工申請(qǐng)表向當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局 進(jìn)行電子申報(bào)，由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局批準(zhǔn)。如需以外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目，還應(yīng)提 供外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件)；加工單位或外貿(mào)(工貿(mào))公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；稅

19、務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的稅務(wù)登記證；對(duì)外簽訂的正式合同副本和料件清單、耗料定額等；申請(qǐng)單位向海關(guān)購(gòu)買(mǎi)后填寫(xiě)的簽章的 "對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè) "； 海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證如保函。(2)接受審核。加工企業(yè)應(yīng)接受海關(guān)對(duì)其單證及加工場(chǎng)所、設(shè)備等的審核和勘察，特別 是首次申請(qǐng)開(kāi)辦加工裝配業(yè)務(wù)，或開(kāi)展當(dāng)前敏感性商品加工項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該向海關(guān)詳細(xì) 介紹企業(yè)生產(chǎn)能力、加工工藝、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制和企業(yè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)制度等企業(yè) 基本情況，以便海關(guān)對(duì)企業(yè)的資信進(jìn)行評(píng)估，為海關(guān)分類(lèi)管理企業(yè)提供依據(jù)。(3)領(lǐng)取"登記手冊(cè)"。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。因此，凡被確

20、認(rèn)為 符合國(guó)家政策規(guī)定，符合海關(guān)監(jiān)管要求的合同，均可向海關(guān)領(lǐng)取已蓋主管海關(guān)合同備案專(zhuān) 用章及手冊(cè)編號(hào)的“對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)”。報(bào)關(guān)員憑此手冊(cè)向口岸海關(guān)辦理 加工裝配合同項(xiàng)下料件、設(shè)備進(jìn)口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。報(bào)關(guān)員應(yīng)妥善保管"登記手冊(cè)",如有遺失，應(yīng)及時(shí)向主管海關(guān)報(bào)告，并將有關(guān)原進(jìn)出口貨物的單證交主管海關(guān)，經(jīng)海關(guān) 核查情況屬實(shí)的，予以補(bǔ)發(fā)。在海關(guān)補(bǔ)發(fā)"登記手冊(cè)”前，有關(guān)貨物不得進(jìn)出口。辦理進(jìn)口及出口報(bào)關(guān)手續(xù)(1)申報(bào)。報(bào)關(guān)員持以下單證向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口貨物；進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單(綠色)一式 4份；”對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè) ”；有關(guān)運(yùn)輸單據(jù)，如提單、

21、載貨清單、裝箱單、磅碼單等；出口外匯核銷(xiāo)單。(2)接受查驗(yàn)。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，海關(guān)查驗(yàn)貨物時(shí)，報(bào)關(guān)員應(yīng)到場(chǎng)并負(fù)責(zé)搬移貨物、 拆和重封貨物包裝。(3)辦理繳納稅費(fèi)手續(xù)。遇下列情形之一的，免征進(jìn)口稅；加工裝配合同項(xiàng)下進(jìn)口用于加工成品復(fù)出口的料件；加工裝配合同項(xiàng)下進(jìn)口，直接用于企業(yè)加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，而在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的燃 料油，以及加工企業(yè)生產(chǎn)自用發(fā)電油；進(jìn)口合理數(shù)量的用于安裝、加固機(jī)器設(shè)備的材料；為加強(qiáng)工業(yè)生產(chǎn)管理，由外商提供進(jìn)口的微型計(jì)算機(jī)、閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)、電話(huà)機(jī)等管 理設(shè)備。有下列情況之一的，按章征收進(jìn)口稅費(fèi)；為加工生產(chǎn)進(jìn)口的辦公用品；超出海關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口稅范圍的加工貿(mào)易貨物；加工裝配合同項(xiàng)

22、下進(jìn)口料件、設(shè)備等按規(guī)定繳交海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。(4)按受放行。企業(yè)妥申報(bào)、按受查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)手續(xù)，并領(lǐng)取了海關(guān)簽章的報(bào)關(guān)單核 銷(xiāo)聯(lián)后，可將貨物運(yùn)離海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)。海關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)按照我國(guó)海關(guān)關(guān)于對(duì)外加工裝配業(yè)務(wù)的管理規(guī)定第6條：加工裝配合同必須在合同到期或最后一批加工成品出口后的一個(gè)月內(nèi)，憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)在海關(guān)"登記手冊(cè)"內(nèi)簽章的核銷(xiāo)表，連同有關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單，以及有關(guān)單證向主管海關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)遞 交下列單證：(1)"對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè) "。(2)經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單。(3)對(duì)外加工裝配補(bǔ)償貿(mào)易合同核銷(xiāo)申請(qǐng)(結(jié)案表)。(4)對(duì)損耗率

23、較高的產(chǎn)品，應(yīng)提供詳細(xì)的加工生產(chǎn)用料清單和加工工藝說(shuō)明。(5)海關(guān)需要的其他有關(guān)材料。海關(guān)為簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率，體現(xiàn)促進(jìn)與服務(wù)生產(chǎn)的方針，根據(jù)不同的企業(yè)和商品分別采取信任核銷(xiāo)、一般核銷(xiāo)和重點(diǎn)核銷(xiāo)等方法進(jìn)行核銷(xiāo)：信任核銷(xiāo)。是指海關(guān)對(duì)守法經(jīng)營(yíng)，單證齊全，合同執(zhí)行情況正常，沒(méi)有違反海關(guān)臨管規(guī) 定，可允許由經(jīng)海關(guān)培訓(xùn)認(rèn)可的企業(yè)和自管小組自行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)后的合同、“登記手冊(cè)”和 單證等應(yīng)及進(jìn)送交海關(guān)存檔。海關(guān)除對(duì)核銷(xiāo)結(jié)果保留抽查權(quán)外，一般不再核對(duì)。一般核銷(xiāo)也稱(chēng)單證核銷(xiāo)。是指海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件和出口成品不涉及國(guó)家許可管理，保稅金 額不大，有準(zhǔn)確的耗料定額，沒(méi)有走私違規(guī)嫌疑的，可采取一般核銷(xiāo)。該方法通常無(wú)需下 廠(chǎng)核查有關(guān)實(shí)物和倉(cāng)儲(chǔ)、帳冊(cè)等，海關(guān)只對(duì)有關(guān)單