淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與應(yīng)對措施

1、淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與應(yīng)對措施2011-2-21【摘?！繎?yīng)收賬款是描企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán).它 是相伴著商業(yè)信用的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，合理的應(yīng)收帳款關(guān)于企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提島？銷告雖和市場占有率有專門大的促進作用c同時.應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)治理的薄弱環(huán)節(jié).企業(yè)資金在這方面的流失和 沉淀量專門大.對其治理的有效性決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否順利進行.能否提商資金使用效率 c【關(guān)健詞】應(yīng)收賬款治理汁策一、加強企業(yè)應(yīng)收賬款治理的總義隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷進展和商業(yè)信用的進一步推廣.應(yīng)收賬款作為一種信用于？段和營銷策略,能夠提高企業(yè)的競爭能力.增加銷售量，擴大

2、市場占有份額.從而促進企業(yè)利潤增長。然而應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)的一把“雙刃劍”，企業(yè)一方面運用信用政策來擴大銷告.增加營業(yè)利潤：另一方面.由此產(chǎn)生的呆、壞賬的增多，假如長期得不到改善.會使企業(yè)的資金流逐步枯竭.我受嚴(yán)峻的財務(wù)缺失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存 和進展。從財務(wù)治理的角度看，應(yīng)收賬款治理是一種營運資金的治理.良好的應(yīng) 收賬款治理能夠制造出企業(yè)的現(xiàn)金流入雖和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn) .降低企業(yè)資金成木。企業(yè)一系列經(jīng)營活動中？作為貫穿始終的神經(jīng)中樞一一資金，關(guān)于企業(yè)猶如血液關(guān)于生命一樣重要。因此 .必須加強對應(yīng) 收賬款科學(xué).有效的治理，提商應(yīng)收賬 軟質(zhì)址。二、 企業(yè)應(yīng)收賬款治理的現(xiàn)狀、問題及成因1.猛烈

3、的市場競爭造成應(yīng)收賬款居高不下在市場競爭條件下.競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段來擴大銷售。在產(chǎn)品價格、質(zhì)址水平、售后 服務(wù) 等大致相同的情形下，要吸引顧客，承諾顧客推遲付款是一個不錯的方式。由于顧客能夠從賒銷中得到好處，因此見情愿購買企業(yè)產(chǎn)品。出于擴大銷售的競爭需婆.企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)待方式招攬顧客C因此就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。為提高市場占率 .生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)？爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。2?相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確 .考核不到位在一些企業(yè)里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是如何樣去調(diào)查r解市場.開拓市場、占有市 場進而提商市場占有率：另一方面采取銷售額

4、作為考核營銷部門的抬標(biāo)，銷皆額與營銷業(yè)績掛鉤的考核方法？使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷?；乜顒t不重視，再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋.使銷售回款抬標(biāo)沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確.周而復(fù)始.應(yīng)收賬款數(shù)額也就居局不下03?企業(yè)的經(jīng)營觀念落后.盲目追求收入、利潤.提商產(chǎn)品的市場占有率一些企業(yè)存在若一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值：抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的治理 ？忽視了資 金 作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用.他們?nèi)狈Κ毩㈤_拓市場、占據(jù)市場的總 ：識，為門廣大銷酉 完成任務(wù).盲目 地通過賒銷去爭奪市場.使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終

5、造成資源的極大白費。4?企業(yè)風(fēng)險總：識低.缺乏足夠的風(fēng)險防范思想企業(yè)在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面 .在事先未對資信作深入調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行 正確 評估的情形下，采U又和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶 ？爭奪市場。只垂視 賬面的島 額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大雖流淌資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險等一系列的問題。還有一種情形確實是，在差不蓼建設(shè)領(lǐng)域？施匚訊位為 J'中標(biāo).而建設(shè)爪位資金不能按時到位，甚 至長期拖欠，從而 形成呆賬、壞賬。5?企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)治理水平低，制度不完善.監(jiān)督失控相H一部分企業(yè)“一把于？"不明白財務(wù) .經(jīng)濟總識淡薄.治理水平低

6、.加之缺乏健全的應(yīng)收賬款治 理制 度?或有草不循.或財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對賬目，銷皆業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收.各部門對“清欠”，作“事不關(guān)己，崗商掛起” ？導(dǎo)致應(yīng)收賬款 賬齡老化.金額 逐年增加。上述種種緣故都嚴(yán)峻阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。6 ?缺乏信用治理大蚩數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況.就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的 風(fēng)險。 由于我國目前社會信用程度普遍較低，相十?dāng)?shù)雖的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而專門多企業(yè)并未對此引起足夠重視。7?企業(yè)內(nèi)部操縱不嚴(yán)格.鼓舞機制不合理目前大部分企業(yè)為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職E L

7、:資總額與經(jīng)濟效益浮動掛鉤的工資形式，卻忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。伏1止匕.業(yè)務(wù)部門為了達到考核的目標(biāo).只關(guān)懷銷售任務(wù)的完成.采取賒銷等于？段強銷商品.而不管應(yīng)收賬款是否能收回，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而關(guān)于這部分應(yīng)收賬款.一些企業(yè)卻沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員積極催收.造成賬 面資金短缺，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大雖沉枳下來.給企業(yè)經(jīng)營背上r繁重的包袱.阻礙企業(yè)的進展和再生產(chǎn)的 正常進行。8?經(jīng)營者法制觀念淡薄.自我愛護意識薄弱一方面在銷皆物資提供勞務(wù)時，經(jīng)營者為r擴大銷售業(yè)務(wù).不按合同法規(guī)定的條款簽訂合同.協(xié)議.造成發(fā)生合同糾紛無法可依：另一方不按合同.協(xié)議規(guī)定歸還到期

8、債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地點愛護主義的存在和下？擾以及訴訟的成木效益反差等緣故？使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬.也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來愛護自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔三.加強企業(yè)應(yīng)收賬款有效治理的策略應(yīng)收賬款治理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流淌資金，提高成木費用利潤率和資金利用效率,為企業(yè)贏得更筍的流淌資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的緣故是女方面的，但企業(yè)要操縱應(yīng)收賬款風(fēng)險.加迷應(yīng)收賬款的回收，減少壞媒缺失的發(fā)生，要緊應(yīng)在健全信用政策治理和加強內(nèi)部操縱方面下功夫，只有抓好信用政策的治

9、理，嚴(yán)格操縱應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險，使壞賬缺失操縱在較小范疇內(nèi)：而加強企業(yè)內(nèi)部治理.挖掘內(nèi)部潛力，完善治理方法.防微杜漸，積極清理舊債.嚴(yán)格防止 新的呆賬.壞賬發(fā)生是必不 可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來的缺失從源頭上予以操縱。1 .建立相對獨立的信用治理部門，堅持信用評估制度為了加強應(yīng)收賬款的治理， 大中型企業(yè)應(yīng)依照業(yè)務(wù)進展的需婆建立相對獨立的信用治理部門，同時 配備專業(yè)的信用治理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的治理.確保信用治理職能的實現(xiàn)。信用治理部門一樣由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁。 信用治理部門的差不女職能包括建立客戶信用檔案，治理客戶信用，進行信用風(fēng)險分析.科學(xué)制定客戶的信

10、用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。企業(yè)要依照實際經(jīng)營情形和客戶不同信譽潔形制定合理、可行的信用政策 ？并在經(jīng)營活動中認(rèn)真執(zhí)行,這是企業(yè)財務(wù)治理的一個垂要組成部分 .也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款治理的目的 .防范和化解應(yīng)收賬 款風(fēng)險的 重要措施。因此.必須堅持對中請賒銷的客戶進行信用狀況分析。依照對客戶信用評估，確定客戶壞賬缺失率的商低.這些差不多上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。2 .建立客戶治理檔案對客戶進行資信評判客戶既是企業(yè)最大的財寶來源，也是垠在的風(fēng)險來源？做好客戶資信調(diào)查是加強應(yīng)收賬款治埋的差不多工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過收集其信息.對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債

11、能力.以往記錄、企業(yè)信譽等進行客觀、 深入地調(diào)查分析。通常采納“5C系統(tǒng)進行評估，即品質(zhì)(Character)、 能力(Capadty)、資木(Cap計al)、擔(dān)保(Collateral) 和條件(Condtions)等五個方面。依照調(diào)查的結(jié)果來評定 其信用等級.并建立賒銷客戶信用等級檔案.把握每個客戶的信用狀 況：一是財務(wù)報表：二是飲行證明：三是 企業(yè)間證明。對不同資信客戶不同對待，依照設(shè)定的信用等級評判標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù).運算各自的抬標(biāo)值.并與抬標(biāo)值進行比較分析.然后依照 休會及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險做出準(zhǔn)確的判定，以便于企業(yè)提商應(yīng)收賬款投資決策的成3,實施具體

12、的信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù),一月企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)待時,就需契考唐具體的使用條 件，企業(yè)在接收客戶信用訂也時,要向其明白提出付款時刻及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信 用期限、 現(xiàn)金折扣和折才II期限方面的約定。企業(yè)承諾客戶購貨款賒欠一定時刻，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，雯緊是引入機會成木，利用“差址分析法”運算不同信用期的稅前損益差界，制定客戶的信用期，并依照賒銷單位資信情形和歷史收款質(zhì)雖.分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成木的阻礙 ？確定垠優(yōu)信用期。但不適十地 延長信用期限，會引起應(yīng)收賬款機會成木和收賬費用的增加，也許還會適成壞賬缺失?；?I止匕,企業(yè)必須

13、 要求因信用期限的 延長帶來邊際收入的新增址大于邊際成木的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時收回貨款？減少壞賬缺失，對在規(guī)定期限內(nèi)提早償付貨款的客戶能夠按銷宦收入的適半比率給予折扣c現(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除,制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成木的利弊，相機選擇。因此,采取現(xiàn)金折扣的前提，確實是要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)待的期限和程度應(yīng)依照企業(yè)自身需要.在信用成木前后收 益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期雖結(jié)合的垠佳數(shù)據(jù)方案。4,制定最佳收賬政策在正常情形下,客戶應(yīng)

14、按信用條件的規(guī)定到期及時付款 ,履行其責(zé)任。然而，由于種種緣故,有的 客戶拖 欠貨款。收賬政策確實是指關(guān)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)關(guān)于信用質(zhì)量的客戶婆 采取不同的 收賬政策收U又應(yīng)收賬款。關(guān)于信用質(zhì)址商的客戶，能夠采納寬松的政策：關(guān)于信用質(zhì)址差的 客戶，應(yīng)采取枳極 的、嚴(yán)格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時,應(yīng)視賬款逾期時刻長短、欠繳金額大小 ,不同的客戶,不同的產(chǎn)品來制定 各種信 用條件？同時翌靈活把握。 同時，要在增加收賬費用與減少壞賬缺失、 減少應(yīng)收賬款機會成木之 間進行比較， 權(quán)衡,往常者小于后者為差不女目標(biāo),把握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬打算，使收賬成 木最低、效益垠大。此

15、外,還應(yīng)注總講尤收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回,又要不失去客戶c關(guān) 于無力償付與有總：拖欠？以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬,如：暫不打攪、信函 催收（電子郵件等通訊方式八催收,上門催收,雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機關(guān)仲裁解決,上訴司法機關(guān)，加強司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款過換為股權(quán)：通過資產(chǎn)宜換,將應(yīng)收賬款宜換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)：設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏：通過應(yīng)收賬款證券化融資。5?加強財務(wù)基礎(chǔ)匚作，設(shè)迓規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶為加強應(yīng)收賬款的治理.在總分類賬的基礎(chǔ)上.又按信用客戶的名稱設(shè)邏明細(xì)賬戶？并以合規(guī)有效 的

16、賒 銷合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的緣故、時刻、合同施行情形、增減變動及每筆賬齡信息。通過專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的治理，定期檢查清欠情形，以便及時發(fā)覺問題，采取措施.防止壞賬風(fēng)險。6 .建立壞賬預(yù)備金制度.提商企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力商業(yè)信用的存在不可幸免地帶來壞賬缺失.這是市場經(jīng)濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。近年來壞賬缺失日趨嚴(yán)峻？因此，企業(yè)翌遵循穩(wěn)健性原則.對壞賬缺失的可能性預(yù)先進行估雖.枳極建立壞賬預(yù)備金制度。如此.資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，舉免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應(yīng)收賬款.有利于加快資金周轉(zhuǎn).提商企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力，更好地

17、適應(yīng)市場經(jīng)濟進展的婆求，促進企業(yè)及時處理應(yīng)收賬款.防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。7 .發(fā)揮會訃監(jiān)督作用.及時把握應(yīng)收賬款的變化情形應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬.動態(tài)把握客戶情形，專門對有疑問的賬款必 須及時核對？請對方在對賬爪上簽字，并加蓋"I位公草予以確認(rèn).以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡總串通.有總拖欠款項的支付與收取.定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額 .也是最終通過法律手段尋求債權(quán)愛護的起碼要求。一樣來說.應(yīng)收敲款被拖欠的時刻越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此應(yīng)定期進行賬齡分析，并緊密關(guān)注應(yīng)收賬款的回收悄形.依照時刻長短、金額大小排隊.逐筆分析欠款緣故.估量潛在的風(fēng)險缺失，正確汁雖應(yīng)收賬款價值 .還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流淌資金情形表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流淌資金是否處正常水平 .企業(yè)可通過該項指標(biāo).與往常實際、現(xiàn)在 打算及同行相比.借 以評判應(yīng)收賬款治理中的成績與不足，并修正信用條件.提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時.對尚未過期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松治理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠.通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客