煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論

1、煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論下文為大家整理帶來的煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。網(wǎng)為您編輯了“煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論”煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險職業(yè)判斷， 評價被審單位風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計(jì)程序，將剩余風(fēng)險降低到可接受水平。運(yùn)用到煤炭企業(yè)，就是內(nèi)部審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險的審計(jì)領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計(jì)剩余風(fēng)險降低到最低水平。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生風(fēng)險導(dǎo)

2、向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是最初的審計(jì)方法關(guān)系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計(jì)早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要將審計(jì)的重點(diǎn)放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員首先通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進(jìn)一步對被審計(jì)單位的會計(jì)報表和其他會計(jì)資料實(shí)施審計(jì)程序。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評審，就可能錯誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，不利于審計(jì)質(zhì)量；也可能使審計(jì)風(fēng)險失控。于是，風(fēng)險

3、導(dǎo)向?qū)徲?jì)在彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距的社會因素中應(yīng)運(yùn)而生。二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)1. 從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的中心實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險評估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險評估的過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析，如：被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。2. 分析程序的大量運(yùn)用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險評估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可運(yùn)用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能

4、有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接收水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，也可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯報，提高審計(jì)的效率。3. 擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，注重外部證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)，包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息；審計(jì)人員通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù)，來證明風(fēng)險

5、評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外，審計(jì)人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實(shí)的，通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù)，是獲取相關(guān)線索的重要途徑。（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的發(fā)展趨勢1. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計(jì)的期望值不斷提高，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是適應(yīng)了公眾對審計(jì)期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計(jì)風(fēng)險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。2. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)單位置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)

6、境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險水平，把被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去，并貫穿于審計(jì)的全過程，從而在審計(jì)過程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險的評估上，并通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險降低到審計(jì)人員可以接受的水平。3. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對原有的審計(jì)資源進(jìn)行重新調(diào)配。通過運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險模型，對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價，以做出相應(yīng)的審計(jì)策略，將風(fēng)險評估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來，同時能據(jù)此將審計(jì)資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險領(lǐng)域，提高審計(jì)質(zhì)量與效率。4. 審計(jì)法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)。 中華人民共和國注冊會計(jì)師法的頒布，會計(jì)準(zhǔn)則及指 南的實(shí)行等

7、，構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則體系。5. 審計(jì)人力資源的發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證。正規(guī)院校審計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育，在職審計(jì)人員的，注冊會計(jì)師和審計(jì)師考試制度等。這些措施都為我國審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方法風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用分析性程序檢測被審計(jì)對象，其基本方法包括審計(jì)風(fēng)險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試，使審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高審計(jì)的科學(xué)性、針對性

8、和績效性。對風(fēng)險評估來提出風(fēng)險管理的對策，有效降低所在組織的風(fēng)險，從而增加企業(yè)的價值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的作用1. 參與風(fēng)險管理。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，確定審計(jì)風(fēng)險水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計(jì)，測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。2. 促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì) 是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，是為

9、達(dá)到財(cái)務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)?？梢姡瑑?nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。3. 促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具 體崗位，比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過 程和各個部門了解具體情況，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找 可能存在的風(fēng)險；通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對 風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關(guān)建議，從而促 進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。（三）煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)。“十二五”時期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價格研判和市場風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險。對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，管理 層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計(jì)風(fēng)險的控制始終貫 穿于審計(jì)過程，將審計(jì)風(fēng)險降到組織可接受的水平。四、做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，要改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)