企業(yè)會計報表案例分析

1、企業(yè)會計報表案例分析及財務指標計算分析主講人：彭應軍（四川雅正會計師事務所有限公司）一、會計報表的種類一般企業(yè)的會計報表分為資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是一個實點報表，反映企業(yè)某個時點的財務狀況，是根據(jù)總帳科目余額或 幾個總帳科目的余額之和填列。1 1、貨幣資金變現(xiàn)最快，故排在第一位。貨幣資金是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總帳科目 期末余額之和填列。舉例：某企業(yè)年末現(xiàn)金余額為 5 5 萬，銀行存款總帳余額為 5555 萬，其他貨幣資金為 4040 萬，則年末資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目應填 100100 萬。由于貨幣資金是三個總帳科目余額之和，故在會計報

2、表附注中應該披露其組成。2 2、應收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌3 3、應收帳款、預收帳款、預付帳款、應付帳款應收帳款是核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。應付帳款是核算因商品采購、接受勞務等經(jīng)營活動應付的款項。在會計報表附注中應收帳款、預付帳款應帳齡分析，并披露前5 5 名的名稱及金額。例如：某企業(yè)年末應收帳款總帳余額為 100100 萬元（其中：明細帳借方余額為 110110 萬元，貸方余額為 1010 萬元）；預收帳款總帳余額為 5050 萬元（其中：明細帳借方余額為 2020 萬元，貸方余額為 7070 萬元），假設該企

3、業(yè)屬小企業(yè)未計提壞帳準備，則該企業(yè)年末應收帳款在資產(chǎn)負債中列示為 130130 萬元（110+20110+20）;預收帳款在資產(chǎn)負債表中列示為 8080 萬元（10+7010+70）。4 4、其他應收款核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。5 5、存貨存貨是企業(yè)的重大資產(chǎn)，是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而準備的生產(chǎn)資料，根據(jù)企業(yè)原材料、庫存商品、低值易耗品、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本等科目合計，減去一些備抵帳戶（材料成本差異、存貨跌價準備）后填列。例如：某企業(yè)年末原材料總帳借方余額100100 萬元，低值易耗品 2020 萬元，產(chǎn)成品 200200萬元，生產(chǎn)成本（

4、在產(chǎn)品）5050 萬元，材料成本差異貸方余額為 1010 萬元，則該企業(yè)存貨在資產(chǎn)負債表中應列示為 360360 萬元（100+20+200+50-10100+20+200+50-10）。& &固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是企業(yè)重大資產(chǎn)，是企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。根據(jù)固定資產(chǎn)總帳科目填列在會計報表附注中應對固定資產(chǎn)增減變動分類別進行披露例如：某公司提供了一份會計報表，報表中列示固定資產(chǎn)年初余額為500500 萬元，年末余額為 15001500 萬元，增加 10001000 萬元系購一幢寫字樓。7 7、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)等，比較熟悉的是土地使用權(quán)。在 資產(chǎn)

5、負債表中是根據(jù)無形資產(chǎn)總帳科目填列。例如：某公司提供了一份會計報表，報表中列示無形資產(chǎn)年初余額為 10001000 萬元，年末 余額為 2002000 0萬元，增加 10001000 萬元。8 8、 短期借款、長期借款短期借款是指借款期限在一年以下，長期借期是指借款期限在1 1 年以上的借款，根據(jù)短期借款、長期借款總帳科目列示，在會計報表附注中應披露借款種類、期限、利率等。9 9、 其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款均按相應總帳科目的余額填列。1010、實收資本、資本公積實收資本、資本公積是指企業(yè)的投入資本，均按實收資本、資本公積總帳科目的余額 填列，反映的是投入的資本。不

6、用歸還。例如：上例中土地評估增值 10001000 萬元，增加無形資產(chǎn)一土地的同時增加資本公積。再如某公司擬增加注冊資本 500500 萬元，該公司增加了實收資本資本，同時增加應收帳1111、未分配利潤我們通過利潤及利潤分配表中的未分配利潤來講解未分配利潤二、禾 I I潤及利潤分配表利潤及利潤分配表是反映企業(yè)某個時期的經(jīng)營成果的報表，它是一個動態(tài)報表。1 1、營業(yè)收入營業(yè)收入是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的合計。主營業(yè)務收入是指企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入，重點是要滿足 收入確認條件。本項目是根據(jù)主營業(yè)務收入總帳科目的發(fā)生額填列。例如：某企業(yè)提供了一份會計報表，收入 100010

7、00 萬元，20082008 年度主營業(yè)務收入為 萬元，加了 40004000 萬元。2 2、營業(yè)成本營業(yè)成本是主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出的合計數(shù)。主營業(yè)務成本是指企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本，本 項目是根據(jù)主營業(yè)務收入成本總帳科目的發(fā)生額填列。3 3、期間費用期間費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用，是根據(jù)總帳科目的發(fā)生額填列。4 4、凈利潤企業(yè)的全部收入減支成本、費用（包括所得稅費用）后的余額，為企業(yè)凈利潤50005000三、現(xiàn)金流量表（一）補充資料1 1、凈利潤等于利潤及利潤分配表中的凈利潤2 2、固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊等于累計折舊的貨方

8、發(fā)生額舉例：如報表中的該公司 20082008 年度管理費用中列示計提折舊 400400 萬元，固定資產(chǎn)年初 為 1.91.9 億，本年增加固定資產(chǎn) 14001400 萬元，則年末固定資產(chǎn)為 2 2 億。則在固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊項目中列示為400400 萬元，在購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目欄內(nèi)填14001400 萬元。3 3、長期待攤費用攤銷等于長期待攤費用的貸方發(fā)生額舉例：如報表中的該公司長期待攤費用年初余額為900900 萬元，本年攤銷為 300300 萬元，年末余額為 600600 萬元。4 4、財務費用等于利潤及利潤分配表中的財務費用如

9、報表中的該公司利潤及利潤分配表中的財務費用為200200 萬元，則在補充資料中的財務費用欄填 200200 萬元5 5、存貨的減少（增加以“- -”號填列）等于資產(chǎn)負債表的存貨年初余額減去年末余額如報表中的該公司資產(chǎn)負債表的存貨年初余額3.73.7 億減去年末余額 4 4 億, ,則增加為30003000 萬元,則存貨的減少欄填-3000-3000 萬元。6 6 經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“- -”號填列）等于資產(chǎn)負債表中的應收帳款、預付帳款、其他應收款的年初余額減去年末余額。舉例：如報表中的該公司應收帳款、預付帳款、其他應收款的年初余額合計77007700 萬（4200+1800+1704

10、200+1800+170。元減去年末余額合計 99009900 萬元（5000+3000+19005000+3000+1900,等于-2200-2200 萬元， 則在經(jīng)營性應收項目的減少欄中填, ,-2200-2200 萬元。7 7、經(jīng)營性應付項目的增加等于資產(chǎn)負債表中除長、短期借款以外的其他科目年末數(shù)減去年初數(shù)。舉例：如報表中的該公司應付帳款、應交稅費、其他應付款的年末余額合計 99289928 萬元（8000+580+13488000+580+1348）減去年初余額合計 69406940 萬元（6000+200+7406000+200+740,等于 29882988 萬元，則在經(jīng)營性應付項

11、目的增加欄中填 29882988 萬元。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、收回投資所收到的現(xiàn)金等于長、短期投資的貸方發(fā)生額。2 2、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等于處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金+ +處置無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金+ +處置其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金。3 3、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金等于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的借方發(fā)生額（等于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的年末余額減去年初余額加上折舊或攤銷額）舉例：已舉例4 4、投資所支付的現(xiàn)金等于長、短期投資借方發(fā)生額（等于長、短期投資的年末余額減去年初余額）舉例：如報表

12、中的該公司長期股權(quán)投資年末余額3 3 億，年初為 0 0。則投資所支付的現(xiàn)金為 3 3 億。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金等于股東投資所收到的貨幣資金（等于實收資本和資本公積年末數(shù)減去年初數(shù)）舉例：如報表中的該公司實收資本年末余額為5 5 億，減去年初余額 3.73.7 億，增加 1.31.3億（假設為現(xiàn)金投資）。則吸收投資所收到的現(xiàn)金為 1.31.3 億。2 2、取得借款所收到的現(xiàn)金等于長、短期借款的貸方發(fā)生額。舉例：如報表中的該公司短期借款年初數(shù)為 2.82.8 億，年末為 5 5 億，凈增加為 2.22.2 億。 可以在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填 2.22.2

13、億，也可以在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填 5 5 億, 在償還債務所支付的現(xiàn)金欄內(nèi)填 2.82.8 億。本次在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填凈增加額2.22.2 億。3 3、償還債務所支付的現(xiàn)金等于長、短期借款的借方發(fā)生額。4 4、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等于財務費用、在建工程中的利息支出。4舉例：如報表中的該公司財務費用為200200 萬元，則在本項目欄內(nèi)填 200200 萬元。(四)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金等于主營業(yè)務收入+ +其他業(yè)務收入+ +應收帳款的減少+ +預收帳款的增加。舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務收入為 1515 億，應收帳款的減少-8

14、00-800 萬(4200-50004200-5000)， 則銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為14.9214.92 億。2 2、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金等于營業(yè)外收入加上其他應收款的減少加其他應付款的增加舉例：如報表中的該公司其他應收款的減少為 -200-200 萬元(1700-19001700-1900)，其他應付款的 增加 608608 萬元(1348-7401348-740)，合計為 408408 萬元，則在收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金欄內(nèi)填 408408 萬元。3 3、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等于主營業(yè)務成本+ +其他業(yè)務支出+ +經(jīng)營費用、管理費用除工資、折舊、攤銷的金額+

15、 +預付帳款的增加+ +應付帳款的減少+ +存貨的增加。舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務成本為 13.213.2 億，經(jīng)營費用 500500 萬元（假設為運輸費 用），管理費用全年發(fā)生 65006500 萬元（工資 10001000 萬元，折舊 400400 萬，長期待攤費用攤銷為 300300 萬元，其他為 4804800 0萬元），預付帳款年初為 18001800 萬元，年末為 30003000 萬元；應付帳款 年初為 60006000 萬元，年末為 80008000 萬元，存貨年初為 3.73.7 億，年末為 4 4 億。A A 主營業(yè)務成本為 13.213.2 億；B B 經(jīng)營費用、管理

16、費用除工資、折舊、攤銷的金額=500+4800=5300=500+4800=5300 萬元；C C 預付帳款的增加=3000-1800=1200=3000-1800=1200 萬元；D D 應付帳款的減少=6000-8000=-2000=6000-8000=-2000 萬元；E E 存貨的增加=4=4 億-3.7-3.7 億=3000=3000 萬元；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =13.2=13.2 億+5300+5300 萬元+1200+1200 萬元-2000-2000 萬元+3000+3000 萬元 =13.95=13.95 億4 4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等于經(jīng)營費用、管理費

17、用中的工資舉例：如上例中管理費用中支付工資 10001000 萬元, ,則在此項目欄內(nèi)填 10001000 萬元5 5、支付的各項稅費等于主營業(yè)務稅金及附加+ +所得稅+ +應交稅金的減少+ +其他應交款的減少。舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務稅金及附加為82508250 萬元；所得稅為 638638 萬元；應交稅金年初數(shù)為 200200 萬元，年末數(shù)為 580580 萬元的減少為-380-380 萬元（200-580200-580）；無其他應交款；支付的各項稅費=8250=8250 萬元+638+638 萬元-380-380 萬元=8508=8508 萬元四、主要財務指標計算及分析1 1、變現(xiàn)

18、能力比率變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。（1 1）流動比率公式：流動比率= =流動資產(chǎn)合計/ / .流動負債合計企業(yè)設置的標準值：2 2（2 2）速動比率公式：速動比率= =（流動資產(chǎn)合計- -存貨）/ /流動負債合計保守速動比率=0.8=0.8 （貨幣資金+ +短期投資+ +應收票據(jù)+ +應收賬款凈額）/ /流動負債企業(yè)設置的標準值：1 1意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企 業(yè)的短期償債能力。2 2、資產(chǎn)管理比率（1 1）存貨周轉(zhuǎn)率

19、公式：存貨周轉(zhuǎn)率= =產(chǎn)品銷售成本/（期初存貨+ +期末存貨）/2/2企業(yè)設置的標準值：3 3意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期， 可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。（2 2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360*=360* （期初存貨+ +期末存貨）/2/2/產(chǎn)品銷售 成本企業(yè)設置的標準值：120120（3 3）應收賬款周轉(zhuǎn)率定義：指定的分析期間內(nèi)應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率= =銷售收入/（期初應收賬款+ +期末應收賬款）/2/2企業(yè)設置的標準值：3 3（4 4）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權(quán)

20、利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。公式：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360=360 / /應收賬款周轉(zhuǎn)率= =（期初應收賬款+ +期末應收賬款）/2/2 / /產(chǎn)品銷售收入企業(yè)設置的標準值：100100（5 5）營業(yè)周期公式：營業(yè)周期= =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+ +應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初存貨+ +期末存貨）/2*/2* 360/360/產(chǎn)品銷售成本+（期初應收賬款+ +期末應收賬款） /2*/2* 360/360/ 產(chǎn)品銷售收入企業(yè)設置的標準值：200200意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。（6 6）流

21、動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入/（期初流動資產(chǎn)+ +期末流動資產(chǎn)）/2/2企業(yè)設置的標準值：1 1意義：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資 產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補充流動資產(chǎn)參 加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。（7 7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入/（期初資產(chǎn)總額+ +期末資產(chǎn)總額）/2/2企業(yè)設置的標準值：0.80.8意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采 用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。3 3、負債比率負債比率是反

22、映債務和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務的能 力。（1 1）資產(chǎn)負債比率公式：資產(chǎn)負債率= =（負債總額/ /資產(chǎn)總額）*100%*100%企業(yè)設置的標準值：0.70.7意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經(jīng)營比率。（2 2）產(chǎn)權(quán)比率公式：產(chǎn)權(quán)比率= =（負債總額/ /股東權(quán)益）*100%*100%企業(yè)設置的標準值：1.21.2意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對比例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn) 定。同時也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。（3 3）有形凈值債務率公式：有形凈值債務率= =負債總額/ / （股東權(quán)益- -無形資產(chǎn)凈值）*

23、100%*100%企業(yè)設置的標準值：1.51.5意義：產(chǎn)權(quán)比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本 受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無形資產(chǎn)包括商譽、商標、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的 價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。（4 4）已獲利息倍數(shù)公式：已獲利息倍數(shù)二二息稅前利潤/ /利息費用= =（利潤總額+ +財務費用）/ / （財務費用中的利息支出+ +資本化利息）通常也可用近似公式：已獲利息倍數(shù)= =（利潤總額+ +財務費用）/ /財務費用企業(yè)設置的標準值：2.52.5意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收益與利息費用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也 叫利息

24、保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。4 4、盈利能力比率盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。 不論是投資人還是債務人，都非常關心這個項目 在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大 事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。（1 1） 銷售凈利率公式：銷售凈利率= =凈利潤/ /銷售收入*100%*100%企業(yè)設置的標準值：0.10.1意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。（2 2）銷售毛利率公式：銷售毛利率= =（銷售收入- -銷售成本）/ /銷售收入*100%*100

25、%企業(yè)設置的標準值：0.150.15意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成 盈利。（3 3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）公式：資產(chǎn)凈利率= =凈利潤/ / （期初資產(chǎn)總額+ +期末資產(chǎn)總額）/2/2*100%*100%企業(yè)設置的標準值：根據(jù)實際情況而定意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好 的效果，否則相反。分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、 經(jīng)營管理水平有著密切的關系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的

26、價格、單位產(chǎn)品成 本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小。可以結(jié)合杜邦財務分析體系來 分析經(jīng)營中存在的問題。（4 4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）公式：凈資產(chǎn)收益率= =凈利潤/（期初所有者權(quán)益合計+ +期末所有者權(quán)益合計）/2*100%/2*100%企業(yè)設置的標準值：0.080.08意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯(lián)系的多種因素，進一步剖析影響所有 者權(quán)益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標時， 還應結(jié)合對“應收賬款”、“

27、其他應收款” 、“待攤費用”進行分析。5 5、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實際情況；第二，有助于評 價本期收益質(zhì)量，第三，有助于評價企業(yè)的財務彈性，第四，有助于評價企業(yè)的流動性； 第五，用于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。流動性分析流動性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。（1 1） 現(xiàn)金到期債務比公式： 現(xiàn)金到期債務比= =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/ /本期到期的債務本期到期債務=一 年內(nèi)到期的長期負債+應付票據(jù)企業(yè)設置的標準值：1.51.5意義：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務比較，可以體現(xiàn)企業(yè)的償還到期債務的能力。（2 2）現(xiàn)金流動負債比公式：現(xiàn)金流動負債比= =年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/ /期末流動負債企業(yè)設置的標準值：0.50.5意義：反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金對流動負債的保障程度。（3 3）現(xiàn)金債務總額比公式：現(xiàn)金流動負債比= =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/ /期末負債總額企業(yè)設置的標準值：0.250.25意義：企業(yè)能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入 才能還債。獲取現(xiàn)金的能力（1 1） 銷售現(xiàn)金比率公式：銷售現(xiàn)金比率= =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/ /銷售額企業(yè)設置的標準值：0.20.2意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。（2 2）每股營業(yè)現(xiàn)金流量公式：每股營業(yè)現(xiàn)金流量= =