會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后第一章 總論1、會計(jì)計(jì)量 ：會計(jì)是以 貨幣計(jì)量 為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動量度、 貨幣量度。2、會計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是 會計(jì)主體 ，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單 位。能否獨(dú)立核算；3、會計(jì)的基本職能 ：會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督；會計(jì)核算包括： 確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。4、會計(jì)監(jiān)督包括 ：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。5、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者 ：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。6、財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的區(qū)別 ：1.服務(wù)對象不同 2.處理依據(jù)不同 3. 處理時態(tài)不同 4.計(jì) 量單位不同 5. 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

2、不同。7、會計(jì)作賬的基本前提 ：1. 會計(jì)主體 2. 持續(xù)經(jīng)營 3. 會計(jì)分期 4. 貨幣計(jì)量。會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系 ：會計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互 補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說：會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的 空間范圍 ，持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)分期確立 了會計(jì)核算的 時間長度 ，而貨幣計(jì)量則為會計(jì)核算提供了 必要手段 。沒有會計(jì)主體，就不 會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會有現(xiàn)代會計(jì)。8、會計(jì)作賬的基本制度： 1。權(quán)責(zé) 發(fā)生 制：（實(shí)際的發(fā)生）凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng) 負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤表；

3、凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi) 用2。收付實(shí)現(xiàn)制：（實(shí)際的收與付）凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的 費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收 到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、兩者的區(qū)別： 1. 所設(shè)置的會計(jì)科目不完全相同2. 在同一時期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn) 確4. “權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩， “收”比較簡單。10、會計(jì)要素的計(jì)量屬性 ：1. 歷史成本 2. 重置成本 3. 可變現(xiàn)凈值 4. 現(xiàn)值 5. 公允價

4、值第二章 會計(jì)要素和會計(jì)科目第一節(jié)會計(jì)要素1、會計(jì)六大要素 ：1. 資產(chǎn) 2. 負(fù)債 3. 所有者權(quán)益 4. 收入 5. 費(fèi)用 6. 利潤（123 為靜態(tài)要素反映是會計(jì)一個時刻的信息，精確到某年某月某日，456 為動態(tài)要素反映是一段時期的信息） 。資產(chǎn)：由于 過去 的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè) 擁有或者控制 的、預(yù)期會給企業(yè) 帶來經(jīng) 濟(jì)利益 的資源。負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的 現(xiàn)時義務(wù) ；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過去的交易 或事項(xiàng)形成的。注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、 非流動資產(chǎn)、 流動負(fù)債和非流動負(fù)債、 留存收益等。2、會計(jì)恒等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益

5、和所有者權(quán)益） 利潤 =收入- 費(fèi)用A=b+c資產(chǎn) +成本費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入？第二節(jié) 會計(jì)科目與會計(jì)賬戶1、會計(jì)科目 是指對會計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。2、會計(jì)科目分類 ：1. 按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類科目和明細(xì)分 類科目。2. 按其所歸屬的會計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會計(jì)準(zhǔn)則） 。3、會計(jì)科目設(shè)置的原則： 合法原則、相關(guān)原則（有用性） （會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個方所需的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求） 、實(shí)用性 原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)） 。4、賬戶是根據(jù)會計(jì)科目 設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)

6、構(gòu) ，用于分類反映會計(jì)要素 增減變動 情況及結(jié)果的載體。 分為總分類賬和明細(xì)分類賬 ?！癟”字形賬戶。5、期末余額 =期初余額 + （ 本期借方發(fā)生額；本期貸方發(fā)生額 ） 取決于 帳戶的性質(zhì)（兩 個“反”）？。7、 先有科目再有賬戶。9、 會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： 1. 聯(lián)系：兩者都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分 類， 兩者口徑一致，性質(zhì)相同 ；會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶 是根據(jù)科目開設(shè)的，是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。 2. 區(qū)別：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名 稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對兩者不加嚴(yán)格 區(qū)分，而是相互通用。第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記

7、賬1、復(fù)式記賬法 是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系 作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以 相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映 資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)： 1. 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的 反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 2. 有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活 動的過程和結(jié)果 3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、借貸記賬法 是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計(jì)要素增減變動信息的 一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。

8、4、1. 資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方2. 負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方3. 收入、費(fèi)用成本類期末一般無余額。5、資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記 減少貸方記增加6、會計(jì)分錄 是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、會計(jì)分錄（簡單會計(jì)分錄、復(fù)合會計(jì)分錄）三要素：1. 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶2. 確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少3. 確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方4編制會計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會計(jì)分錄三要素 ：記賬方向、賬戶名稱、金額9、試算平衡法 ：1. 發(fā)生額試算平衡法：全部賬

9、戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2. 余額試算平衡法： 全部賬戶借方期初余額合計(jì) =全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì) =全部賬戶貸方期末余 額合計(jì)10、不影響借貸雙方平衡的錯誤 ： 1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重 記、借貸雙方金額同時多記或少記 2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱 3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或 幾項(xiàng)）錯誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 ：同： 1. 二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 2. 登賬的原始依 據(jù)相同異：1. 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 2. 作用不同1

10、3、平行登記法 ：是指根據(jù)同一會計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總 分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn)： 1. 同依據(jù)登記 2. 同方向登記 3.同金額登記4. 同期間登記第四章 會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證： 指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是 登記賬薄的依據(jù)。2、合法地取得與正確地填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的基本方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、會計(jì)憑證按照 編制的程序和用途不同 ，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證： 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

11、內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是 進(jìn)行會計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、原始憑證分類 ：1. 按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)） 、自制原始憑證（收料 領(lǐng)料單）2. 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、 領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效） 、匯總原始憑證（收 料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表 , 差旅費(fèi)報(bào)銷單）3. 按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)） 、專用原始憑證（收 料、領(lǐng)料單）注意：銀行對賬單、 合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證； 賬存實(shí)存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內(nèi)容： 1. 原始憑證名稱2. 填制憑證日期3. 接受憑證單位名稱4. 經(jīng)

12、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）5. 填制單位簽章6. 有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7. 憑證附件7、原始憑證的填制要求 ：1. 記錄真實(shí) 2. 內(nèi)容完整 3. 手續(xù)完備 4. 書寫清楚、規(guī)范5. 編號連續(xù) 6. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或 更正，更正時應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開， 不得在原始憑證上更改） 7. 填制及時。8、原始憑證的審核內(nèi)容： 1. 是否合法、合理 2. 是否真實(shí)、完整 3. 是否正確、及時9、記賬憑證 ：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類， 據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證10、記賬

13、憑證分類： 1. 按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之 間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證） 、轉(zhuǎn)賬憑證2. 按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容 ：1. 記賬憑證名稱2. 填制憑證日期3. 記賬憑證編號4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7. 記賬標(biāo)記8. 所附原始憑證張數(shù)9. 會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求： 1. 記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2. 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號3. 記賬憑證日期填寫正確4. 摘要填寫要確切、簡明5. 會計(jì)科目要填寫準(zhǔn)確6. 記

14、賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范7. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8. 除結(jié)賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制10. 記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、 S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容： 1. 內(nèi)容是否真實(shí) 2. 項(xiàng)目是否齊全 3. 科目是否正確 4. 金 額是否正確 5. 書寫是否正確14、會計(jì)憑證的保管 ：指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會計(jì)賬薄第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述1、會計(jì)賬薄 ：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)

15、過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。2、賬薄分類： 1. 按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬） 、分類賬?。偡诸愘~薄、 明細(xì)分類賬?。?備查賬?。ㄝo助登記）2. 按賬頁格式不同分： 兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬） 、三欄式（日記賬、 總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬） 、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬）3. 按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬） 、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則3、賬薄的基本要素： 封面、扉頁、賬頁4、賬頁基本內(nèi)容： 1. 賬戶名稱2. 登記賬戶的日期欄3. 憑證種類和號

16、數(shù)欄4. 摘要欄5. 金額欄6. 總頁次和分戶頁次5、會計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則（一）根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記（二）標(biāo)明記賬符號，表示已入賬（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1. 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3. 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4. 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記

17、錄。（四）文字與數(shù)字間留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢?不要寫滿格， 一般應(yīng)占格 距的 1/2 。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁， 應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結(jié)出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬第四節(jié) 對賬6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符7、賬賬核對包括 ：1. 核對總分類賬薄的記錄2. 總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對3. 總分類賬薄與時序賬薄核對4. 明細(xì)分類賬薄之間的核對8、錯賬查找方法： 1. 個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目） 、除 2 法（因欄次錯寫而造

18、成的方 向錯誤）、除 9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒） 2. 全面檢查法：順查、逆查9、錯賬更正方法 ：1. 劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃 一條紅線，在紅 線上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額） ；3. 補(bǔ)充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）10、結(jié)賬工作在 月末、季末、年末 進(jìn)行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成： 1. 結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額， 并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)2. 損益類賬戶，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算 本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進(jìn)行）12、“本月合計(jì) ”字樣

19、下通欄劃 單紅線 ；12 月末的“ 本月累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通 欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換 ：1. 總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次2. 部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清 冊移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務(wù)處理程序1、 賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、會 計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)處理程序于理解業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬

20、憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編制規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)賬務(wù)處理程序工作量，便于了解賬戶匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利業(yè)務(wù)較多的單位之間的對應(yīng)關(guān)系于核算分工，工作量大科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的務(wù)處理程序到試算平衡，簡明易懂，對應(yīng)關(guān)系，不便于查單位方便易學(xué)對賬目3、步驟： 1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. （ 1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5. （1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總

21、分類賬 （記賬憑證 ）（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 （ 匯總記賬憑證 ）（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 （科目匯總表 ）6. 將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對；7. 月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)表；第七章 財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查分類 ：1. 按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變 隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前） ；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專 業(yè)性較強(qiáng)，主要對象是流動性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）2. 按財(cái)產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查 （ 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有

22、關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對本單位進(jìn) 行會計(jì)檢查時；進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資 ） ；2、局部清查包括 ：1. 庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對；2. 銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；3. 庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種 貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次；4. 債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 ：1. 成立清查小組2. 確定清查對象并明確清查任務(wù)3. 制定清查方案4. 組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定5. 做好清查前的準(zhǔn)備工作6. 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查7. 對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、貨幣資金清查 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） ：1. 庫

23、存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2. 銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況 ： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；2 。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3 。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；4 。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為 會計(jì)作賬的依據(jù)）。

24、8、盤點(diǎn)方法： 實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測量計(jì)算盤點(diǎn) 法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體 積大或大堆存放的存貨。9、往來款項(xiàng)清查 ：查詢核實(shí)法。10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其 借方登記盤虧，貸方登記盤盈 還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn) 損溢”。1 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例：某企業(yè) 12月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長款 200 元，未查明原因。借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)

25、外收入 2002 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損 毀存貨，在扣除殘料價值后： 1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收 款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用” 2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“ 管 理費(fèi)用 ”科目 3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款” ，無 法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出” 。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常 損失，即因 管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。例：某公司 3 月末盤虧 A材料 200 元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損

26、溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費(fèi)用 234貸：原材料 A 材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流 動資產(chǎn)損溢 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出） 343 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整” ；盤虧，有責(zé)任 人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款” ；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出” 。4 往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將 其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用 “詢證核對法”。11 、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；“待處理財(cái)產(chǎn)損

27、益”貸方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái) 產(chǎn)盤虧數(shù)。第八章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1、企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是由 會計(jì)報(bào)表 、會計(jì)報(bào)表附注 和財(cái)務(wù)情況說明書 組成。3、 會計(jì)報(bào)表包括 ：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財(cái)務(wù)會 計(jì)報(bào)告的核心。4、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分類 ：1. 按反映資金運(yùn)動形態(tài)分： 靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報(bào)表（利 潤表，現(xiàn)金流量表）2. 按編報(bào)時間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)3. 按報(bào)送對象分：對內(nèi)會計(jì)報(bào)表（管理會計(jì)） 、對外會計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會計(jì)）。5、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制

28、要求： 真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時、便于理解。6、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。我國是賬戶式。7、（1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本 公積、盈余公積等。8、2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列：1. “貨幣資金”=庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金2.固定資產(chǎn)” =固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.無形資產(chǎn)” =無形資產(chǎn) -累計(jì)攤銷 -無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值

29、準(zhǔn)備相應(yīng)5.未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤” 、“利潤分配”賬戶余額計(jì)算列示。年終時，可根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：1.應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)借方 +應(yīng)收賬款明細(xì)借方 -壞賬準(zhǔn)備 2.預(yù)付賬款 =預(yù)付賬款明細(xì)借方 +應(yīng)付賬款明細(xì)借方 -壞賬準(zhǔn)備 3. 應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款 =各賬戶期末余額 - 壞賬準(zhǔn)4 應(yīng)付賬款 =應(yīng)付賬款明細(xì)貸方 +預(yù)付賬款明細(xì)貸方5. 預(yù)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)貸方 +預(yù)收賬款明細(xì)貸方（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列長期借款 =長期借款一年內(nèi)到期的長期借款（ 5）分析填列“存貨 =原材料 +庫存商品 +委托加

30、工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購 +在途物資 +發(fā) 出商品 +材料成本差異 - 存貨跌價準(zhǔn)備7、利潤表 分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。8、附注是對主表的一個解釋，補(bǔ)充，說明。第十一章 會計(jì)檔案1、 會計(jì)檔案分為 ：1. 會計(jì)憑證類 2. 會計(jì)賬薄類 3. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類 4. 其他會計(jì)資料2、 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。3、會計(jì)檔案的歸檔 ：1. 會計(jì)憑證一般每月裝訂一次2. 會計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷3. 財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。會計(jì)檔案的定期保管期限分為： 3 年、 5年、 10年、 15年、25 年和永久。（熟記企業(yè)

31、的檔 案保管時間）企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案保管期限表序? 號檔 ? 案? 名? 稱保? 管期? 限備 ? ? ? ? ? 注一會計(jì)憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計(jì)帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細(xì)帳15年6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管 5 年8輔助帳簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計(jì)移交清冊15年12會計(jì)檔案保管清冊永久13會計(jì)檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對帳單5年財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單

32、位和稅收會計(jì)檔案保管期限表序號檔案名稱保? 管? 期 ? 限備 ? ? ? 注財(cái)政總 預(yù)? 算行政單位事業(yè)單位稅收會計(jì)一會計(jì)憑證類1國家金庫編送的各種報(bào)表及進(jìn)庫退庫憑證10年10年2各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會計(jì)憑證15 年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、 退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保管年5財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會計(jì)憑證15年包括：撥款憑證和其他會計(jì)憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年二會計(jì)賬簿類7日記賬15年8總賬15年15 年15年9稅收日記賬 （總賬） 和稅收票證分類出納賬25 年10明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15 年15年11現(xiàn)金出納賬

33、、銀行存款賬25 年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管年三財(cái)務(wù)報(bào)告類13財(cái)政總預(yù)算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報(bào)（決算）10年永久16國家金庫年報(bào)（決算）10年17基本建設(shè)撥、貸款年報(bào)決算）10年18財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)3年所屬單位報(bào)送的保管年19財(cái)政總預(yù)算會計(jì)月、 季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管年20行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管年21稅收會計(jì)報(bào)表（包括票證根數(shù)）10年電報(bào)保管年，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的保管 3 年四其他類22會計(jì)移交清冊15年15 年15年23會計(jì)檔案保管清冊永久永久永久24會計(jì)

34、檔案銷毀清冊永久永久永久4、各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制 。查閱人員嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。5、會計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求：1. 編制會計(jì)檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊上簽署意見）2. 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計(jì)部門共同派員監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)：由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門：由同級審計(jì)部門派員監(jiān)銷）3. 不得銷毀的會計(jì)檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項(xiàng)的原始憑 證；保管期滿的在建工程檔案）第十章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、短期借款利息 屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用2、購入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等； 如果是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)