《會計基礎》知識點整理

1、第一章總論1、會計的概念及特征： 會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個 單位經濟活動的一種經濟管理工作。會計是一種經濟管理活動（經濟越發(fā)展，會計越重要）會計是一個經濟信息系統(tǒng)< 會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣計量。會計具有核算與監(jiān)督的基本職能J會計擁有一系列專門的方法2、西周時期產生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計。近代會計以 復式記賬法的產生與“薄記論”的問世為標志，其中來自于意大利的“盧卡帕喬利”被稱為會計之父。3、會計按報告對象：分為財務會計和管理會計。4、會計對象就是會計核算和監(jiān)督的內容

2、4能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動I資金運動或價值運動S資金是企業(yè)各種財產物資的貨幣表現(xiàn)，資金運動是資金的形成變化和位置移動，它包括資金投入,資金運用、與資金的退出。球金退q上交稅款分配利潤所育才耀人I 事權人慣人一貨幣噴.工n尊痔金而尹我痣6、會計目標也稱為會計目的，主要包括：6.1 反映企業(yè)管理層受托責任履行情況6.2 向財務會計報告使用者提供決策有關信息，財務報告使用者包括：投資人、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。7、會計職能是指會計在經濟管理中客觀上所具有的功能會計核算 （反映）概念又稱會計反映職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對物定主體的經濟活 動進行確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)

3、，如實反映特定主體的財務狀況，經營成 果和現(xiàn)金流量等信息，是A職能、首要職能，最基本的職能。4個環(huán)節(jié);確認（定性）一一計量（定量）一一記錄（記載的過程）一一報告（結果）3項工作記賬、算賬、報賬會計監(jiān)督 （控制）概念又稱會計控制職能，是指會計核算過程中，對經濟業(yè)務活動的合法性、真實性、 合理性進行審查。全面監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督監(jiān)督體系三位一體單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督一關系相輔相成，缺一不可，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。拓展職能1、預測經濟前景；2、參與經濟決策；3、評價經營業(yè)績。8、會計核算貫穿于經濟活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內容包括:1、款項和

4、有價證 券的收付款項：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀 行本票、闈卡、信用證存款等； 有價證券：股票、國庫券、企業(yè)債券等流動性最強的資產2、財物的收發(fā)、 增減和使用存貨：原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品、固定資產：房屋、建筑物、機器設備設 施、運輸工具大多數(shù)都是企業(yè)組織生產經營活動必需的生產 設備和生產資料等，價值一般比較大，在企業(yè)的 資產總額中占有較大比重。3、資本、基金的 發(fā)生和結算預付賬款、應收款項屬于債權，預收 賬款、應付款項屬于債務涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有關方面 的經濟利益，關系到企業(yè)自身的資金周轉，影響 到企業(yè)的生產經營活動。4、資本、基金的 增減專指所有者

5、權益中的投入資本、包括實 收資本和資本公積政策性強，一般都應以具有法律效力的合同 、協(xié) 議、董事會決議等為依據(jù)，資本的增減，直接影 響到企業(yè)的經營規(guī)模和收益分配5、收入、支出、 費用成本的計算區(qū)分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業(yè)經營成果及盈虧狀況的主要依 據(jù)。6、財務成果的計 算和處理包括利潤的計算，所有稅的計算和繳 納、利潤分配或虧損彌補等涉及企業(yè)所有者、國家等方面的利益關系7、其他事項9、會計核算方法主要包括：設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告等（會計方法體系中會計核算方法）。10、會計循環(huán)10.1 從會計工作流程看，會計循環(huán)的確認、計

6、量與報告等環(huán)節(jié)組成10.2 從會計核算的具體內容看，會計循環(huán)由填制與審核會計憑證、設置會計科目與賬戶，登記會計賬 簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等組成。會會計主體一一空間范圍（法人人必然是一個會計體，但會計主體不一定是法人）持續(xù)經營一一時間范圍（固定資產以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用）會計分期一一時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）I貨幣計量一一統(tǒng)計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）12、權責發(fā)生制（收入費用的實際發(fā)生）收付實現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金）一企業(yè)*行政單位、事業(yè)單位（除經營業(yè)務）采用權責發(fā)生制會計核算比較復雜，但可以

7、正確地反映當期的收入和費用，合理計算出當期損益， 因而適用于企業(yè)。收付實現(xiàn)制強調財務狀況的切實性，便于量入為出，會計核算簡單，但不同的時期缺乏 可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。13、會計信息的使用者主要包括：投資者、債權人、企業(yè)管理者、政府以及相關部門與社會公眾等14、會計信息的質量要求要求解析備注可靠性企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量與報告，如實反映符合確認和計量要求的各 項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可 靠，內容完整。企業(yè)發(fā)生多少費用應實報多少費 用等相關性相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使 用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對 企業(yè)過

8、去、現(xiàn)在的情況作出評價，對未來的情況作出 預測。比如企業(yè)提供的財務報表、利潤的 分配等可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了、簡 明扼要，便于財務會計報告使用者理解和使用。比如企業(yè)提供的資產負債表等可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，保證 同一企業(yè)小同時期可比、小同企業(yè)相同會計期間PJ 比。(1)縱向可比：同一企業(yè)不同時期(2)橫向可比：同一時期不同企業(yè)實質重于形勢要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會 計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律 形式為依據(jù)。實質重于形式售后回購協(xié)議。即交易的實質不僅要合理，而且還 是合法的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映

9、與企業(yè)財務狀 況、經營成果和現(xiàn)金流量有美的所有重要交易或者事 項。比如企業(yè)對外提供提保，以及對外 轉讓股權等謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告 時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低 估負債或者費用。企業(yè)計提存貨減值準備，對因定資 產采取加速折舊法等及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進 行確認、計量和報告，不得提前或者延后。就是信息的時效性。企業(yè)每月應當 及時結賬工、每月及時申報納稅， 每月及時對因定資產計提折舊15、會計準則體系會計準則內 容備注企 業(yè) 會 計 準 則1、基本準則1、財務會計報告目標2、會計基本假設3、會計基礎4、會計信息質量要求5、

10、會計要至少分類及其確認、計量原則6、財務會計報告2007年1月1日起在上市公司范圍內施仃2、具體準則1、一般業(yè)務準則2、特殊業(yè)務準則3、報告類準則3、應用指南4、解釋公告小企業(yè) 會計準則適用于在我國境內依法設立、經濟規(guī)模較小的企業(yè)2013年1月1日施行事業(yè)單位 會計準則特點：1、要求事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制進行核算2、將事業(yè)單位會計要素劃分為資產、負債、凈資產、收入、 支出(或費用)五類；3、要求事業(yè)單位的會計報表至少包括資產負債表、收入支 出表(或收入費用表)和財政補助收入支出表2013年1月1日各級各類事業(yè)單位施行第二章會計要素與會計等式1、會計要素分類資金的運動狀態(tài)解析指標財務報告資產、負

11、債、所后者權益靜態(tài)財務狀況時點指標資產負債表收入、費用、利潤動態(tài)經營成果時期指標禾潤表2、會計要素的定義定義分類特征條件資產是指企業(yè)過去的交易或 者事項形成的、由企業(yè)擁 有或控制的、預期會給企 業(yè)帶來經濟利益的資源。流動資產 非流動資產1、資產是由企業(yè)過去的交易或 事項形成的2、資產是企業(yè)擁有或者控制的 資源3、資產預期會給企業(yè)帶來經濟 利益1、與該資源有關的經濟 利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或者價 值能夠可靠地計量負債指企業(yè)過去的交易或事 項形成的，預期會導致經 濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時 義務。流動負債 非流動負債1、負債是由企業(yè)過去的交易或 者事項形成的2、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務3、負

12、債預期會導致經濟利益流 出企業(yè)1、與該義務有關的經濟 利益很可能流出企業(yè)2、未來流出的經濟利益 的金額能夠可靠地計量所有 者權 益指企業(yè)資產扣除負債后 由所有者享有的剩余權 益。所者權益又稱股東權 益實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤1、除非發(fā)生減資、清算或分派 現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有 者權益2、企業(yè)清算時，只有在清償所 有的負責后，所有者權益才返還 給所有者3、所者者憑借所有者權益能夠 參與企業(yè)利潤的分配所有者權益的確認、計量 主要取決于資產、負債、 收入、費用等其他會計要 素的確認與計量。收入是指企業(yè)在日?；顒又?形成的、會導致所有者權 益增加的、與所有者投入 資本無關的經濟利

13、益的 總流入。1、按主次：主營業(yè)務收 入、其他業(yè)務收入。2、按性質：銷售商品收 入、提供勞務收入、讓渡 資產使用權收入等。1、收入是企業(yè)在日?；顒又行?成的2、收入會導致所有者權益的增 加3、收入是與所有者投入醬無關 的經濟利益的總流入1、與收入相關的經濟利 益應當很可能流入企業(yè)2、經濟利益流入企業(yè)的 結果會導致資產的增加 或者負債的減少3、經濟利益的流擴額能 夠時靠計量。費用是指企業(yè)在日?；顒又?發(fā)生的、會導致所有者權 益減少的、與向所有者分 配利潤無關的經濟利益 的總流出。按與收入的配比關系：營 業(yè)成本（主營業(yè)務成本）、生產費用按其經濟 用途可分為直接材料、直 接人工和制造費用。期間 費用

14、（管理費用、銷售費用和財務費用1、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā) 生的。2、費用會導致所有者權益的減 少3、費用是與向所有者分配利潤 無關的經濟利益的總流出1、與費用相關的經濟利 益應當很可流出企業(yè)；2、經濟利益流出企業(yè)的 結果會導致資產的減少 或者負債的增加3、經濟利益的流出額能 夠可靠計量。利潤反映企業(yè)在一定會計期 間的經營成果營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè) 的所有者權益將增加，反之，表 明企業(yè)所有者權僧會減少。利潤反映收入利潤減去 費用損失后的凈額3、會計要素的計量 一一會計要素金額的確定基礎,會計要素計量屬性的適用用原則一般應當采用歷史成本。歷史成本又稱實際成本，實

15、際支付的現(xiàn)金或其 他等價物。不考慮隨后市場價 格變動期本計量屬性重置成本現(xiàn)行成本。 按照當前市場條件，再 來購買同樣一項物品的金額現(xiàn)在時點成本盤盈固定資產可變現(xiàn)凈值預計售價減去進一步加工成本和預 計銷售費用以及相關稅費后的凈值不考慮資金時間價 值存貨減值現(xiàn)值將來金額折現(xiàn)率、時間價值?？紤]資金時間價值非流動資產可收回金額和以 攤余成本計量的金融資產公允價值交易性金融資產、交易性金融負債、 可供出售金融資產。不公允的除外交易性金融資產，可供出售金 融資產4、會計等式又稱會計恒等式資產=負責+所有者權益收入-費用=利潤1、概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)系列經營活動過 程中，企業(yè)的財務狀況，是會計第 等（基

16、本等式）1、反映了企業(yè)某一會計期間，企業(yè)的經營成果，是 會計第二等式2、反映企業(yè)資金運動靜態(tài)要素之間的內在聯(lián)系，又 稱靜態(tài)會計等式2、反映了企業(yè)利潤的形成過程，是企業(yè)資產運動的 動態(tài)，又稱為動態(tài)會計等式3、編制企業(yè)資產負債表和復式記賬的基本依據(jù)3、編制企業(yè)利潤表的基礎依據(jù)，實際工作中，收入減去費 用，并經過相關利得和損失調整后，才等于利潤5、財務狀況與經營成果相結合的等式資產=權益資產=非所有者求償權+所有者求償權資產=負債+所有者權益收入-費用=J潤資產=負債+所有者權益+收入-費用6、經濟業(yè)務對會計等的影響分類解析記憶法一項資產增加，另一項資產等額減少如從銀行提現(xiàn)同類項此增彼減，結果對等式

17、無影響一項資產增加，一項負債等額增加如向銀行借長期借款兩項同增，結果對等無影響一資產增加，一項所有權益等額增加如股東用貨幣投資兩項同增，結果對等無影響一項資產減少，一項負債等額減少如償還銀行借款兩項同減，結果對等無影響一項資產減少，一項所有者權益等額減少如股東退股兩項同減，結果對等無影響一項負債減少，一項所有者權益等額增加如發(fā)行到期的債券轉為資本一兩項此減彼增，結果對等無影響一項負債增加，一項所有者權益等額減少如年底公司分工同類項此增彼減，結果對等式影響一項負債增加，一項負債減少如借新債還舊債同類項此增彼減，結果對等式影響一項所有者權益增加，一項所有者權益等額減少同類項此增彼減，結果對等式影響

18、第三章會計科目與賬戶1、會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是進行會計核算與提供會計信 息的基礎會對象與會計要素與會計科目之間的關系如下圖廣第一層次資金運動第二層次會計要素會計對象J總賬科目.第三層交會計科目L明細科目2、會計科目的分類資產類科目反映流動資產的科目庫存現(xiàn)金、應收賬款、庫存商品等反映非流動資產的科目固資產、無形資產等、長期股權投資等1崗貝J女系負債類科目反映流動負債的科目短期借款、應付賬款、應交稅費等屬負債要素反映非流動負債的科目長期借款、應付債券、長期應付款等所有者權益 類科目反映資本科目實收資本（股本）、資本公積屬所有者權益要 素，利潤要素反映留存收

19、益的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類科目反映制造成本的科目生產成本、制造費用反映勞務成本的科目勞務成本J禺員廠安系損益類科目反映收入的科目主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等屬收入、費用要素反映費用的科目主營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等3、會計科目的設置會計科目在設置過程中應努力做到科學、合理、適用、應用遵循三個原則，企業(yè)在不違反會計準則確認、計量和報告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合半會計科目。1、合法性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）2、相關性原則（滿足相關各方的信息需求）3、實用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式與結構，

20、用于分類反映會計要素增減變化情況及其結果的 載體。（一）賬戶的分類（1）根據(jù)核算的經濟內容分類：類別明 細備注資產類賬戶流動性資產賬戶非流動性資產賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產減值準備流動性負債賬戶負債類賬戶非流動性負債賬戶共同類賬戶資產類賬戶與負債類賬戶所有者權益賬戶所有的所有者權益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務收入等費用類賬戶管理費用等(2)按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類缺雙和控制總分類科目.明細分類科目樸先和說明 5、賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經濟活動中各會計要素增減變動及其結果的具體信息。 賬戶的期初余額

21、、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素，其關系是: 余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結構賬戶的機構是指賬戶的組成部分及其相互關系通常包括以下內容：1、賬戶名稱即會計科目2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證字號4、摘要5、金額賬戶的基本結構年憑證字號摘要增加額減少額余額月日7、賬戶與會計科目的關系會計科目與賬戶都是會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。 會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。第四章會計記賬方法1、單式記賬法與復式記賬法的區(qū)別記賬方法定義小同優(yōu)點缺點具體分類單式記賬對發(fā)生的每

22、一項經濟業(yè)務。只 在一個賬戶中加以登記的記賬 方法。賬手續(xù)簡單1、不能反映賬戶 之間的來龍去脈2、不便于檢查與 記錄復式記賬對每一筆經濟業(yè)務，都必須用 相等的金額在若干個賬戶中進 行登記，全面反映會計要素增 減變變化的一種記賬方法1、能反映賬戶之間的 來龍去脈2、能進行試算平衡， 查賬與對賬記賬手續(xù)比較復 雜1、借貸記賬法 (我國米用) 2、增減房賬法 3、收付記賬法2、借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質?！敖琛焙?“貸”所表示增減的含義賬

23、戶類別借貸期末余額資產類賬戶+一一般在借方成本類賬戶+一一無余額，如有余額一定在借方費用類賬戶+一一般無余額資產類備抵賬戶一+一般在貸方負債類賬戶一+一般在貸方所有者權益類賬戶一+一般在貸方負債與所有者權益類備低賬戶+一一在借方收入類賬一+余額“借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產類賬戶資產的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額資產類備抵賬戶資產的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費用類賬戶費用類的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額

24、一本期貸方減少發(fā)生額負債類賬戶負債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額所有者權益類賬戶所有者權益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額3、借貸記賬法下的記賬規(guī)則即：“有借必有貸、借貸必相等”4、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄(1)賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應 貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。(2)會計分錄簡稱：分錄，是對每項經濟業(yè)務列示應借、應貸的賬戶名稱(會計科目)及期金

25、額的一種 記錄。會計分錄的三個要素為：1、借貸方向；2、對應的會計科目；3、借貸金額。即：借：銀行存款*貸：實收資本*(3)會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復合會計分錄。簡單會計分錄即一借一貸，復合會計 分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試分類公式依據(jù)發(fā)生額試 算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則算余額試算全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計資產=負債+所有者權益1平平衡法全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計的恒等關系衡試算平衡無法檢查出的錯誤：漏記某項經濟

26、業(yè)務；重記某項經濟業(yè)務；某項經濟業(yè)務記錯有 關會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；會計科目準確，借 貸雙方同時多記或少記。 不平肯定錯，平了未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額貸方貸方貸方合計第五章借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理、借貸記賬法下賬務處理的主要內容序號賬務處理的主要內容資金運動的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務的賬務處理資金的籌集2固定資產業(yè)務的賬務處理資金的循環(huán)與周轉3材料采購業(yè)務的賬務處理4生產業(yè)務的賬務處理5銷售業(yè)務的賬務處理6期間費用的賬務處理7利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理資金的退出、借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理1、企業(yè)接受 股東的

27、投資有限責任公司成立時：借：銀行存款固定資產原村料應交稅費-應交增值稅（進項稅 ）貸：實收資本資本公積一資本溢價（2）股份有限公司成立時：借：銀行存款固定資產口療原村料應交稅費-應交增值稅（進項稅 ）貸：股本資本公積一資本溢價2、短期負債 籌資業(yè)務1、取得時借：銀行存款貸：短期借款2、計息時：借：財務費用貸：應付利息3、到期還本付息時： 借：短期借款財務費用應付利息貸：銀行存款3、長期負債 籌資業(yè)務到期一次還本分期付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款一本金2、分期計息時借：管理費用/財務費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應會利息3、分期付息時借：應付利息貸：銀行存款4、分期計息

28、時借：管理費用/財務費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應付利息5、到期還本付最后一次利息時：借：長期借款一本金應付利息管理費用/財務費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計息一次付息的長期借款1、（1）取得借：銀行存款貸：長期借款一本金2、分期計算時借：管理費用/財務費用/研發(fā)支出/制造費 用/在建工程貸：長期借款一應計利息3、到期還本付最舟-次利息時：借：長期借款一本金長期借款一應計利息管理費用/財務費用/研發(fā)支出/制造費 用/在建工程貸：銀行存款第二節(jié)固定資產業(yè)務的賬務處理1、固士7E資產（1）購買借：在建工程/固定資產應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存

29、款（注）如購買/、動產進項記成本安裝支出：借：在建工程貸：原材料應付職，薪酬銀行存款安裝完畢借：固定資產貸：在建工程1 .直線法又稱年限平均法2 .工程量法3 .雙幣余額狒減法（3）處置轉入清理：借：固定產資產清理累計折舊貸：固定資產清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款殘料賠償：借：原材料其他應收款貸：固定資產清理出集收入借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）注：如出售不動產則計算營業(yè)稅 5%4.年數(shù)總和法(2)折舊借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務成本 貸：累計折舊借：固定資產清理貸：應交稅費 結轉凈損益借或借-應交營業(yè)稅、:營業(yè)外支出貸：固定資產清理:固定資產清理貸

30、：營業(yè)外收入2、 無 形 資 產(1)購買借：無形資產貸：銀行存款(2)自用攤銷借：管理費用貸：累計攤銷(3)出租及出租攤銷 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷4、出售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產應交稅費-應交宮業(yè)稅 營業(yè)外收入或借記“營業(yè)外支出”第四章材料采購業(yè)務的賬務處理1、實計 成本法 核算原 材料(1)購買材料借：在途物資/原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應付賬款材料入庫后借：原材料貸：在途物資(2)發(fā)出材料借：生產成本(生產車間生領用)制造費用(車間管理部門一般性消耗領用)管理費用(管理部門領用)銷售費用(銷售部門領用)其他業(yè)務成本(銷

31、售的原材料)在建工程(工程領用)等貸：原材料-*材料2、計劃 成本核 算原材 料(1)購買材料尚款驗收入庫借：材料采購(實計支付金額)應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應付賬款(2)材料以驗收入庫1.如果貨款已經支付， 發(fā)票賬單已到借：材料采購(實際支付金額)應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款材料入庫超支借：原材料材料成本差異貸：材料采購材料成本差異2.情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購(實際支付金額)應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款(應付票據(jù))借：原材料(計劃成本入賬)貸：材料采財材料入庫節(jié)約借：原材料貸：材料采購材料成本差異(3)材料入庫，未收到相關票

32、據(jù)借：原材料-暫估入賬貸：應付賬款下月初做相反的分錄3、庫存 商品1、商品完工入庫 借：庫存商品貸：生產成本(2)銷售商品借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值 稅(銷項稅額)(3)結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品第五節(jié)生產業(yè)務的賬務處理1、生 產費 用的 構成(1)生產的直接村料 借：生廣成本-A-B制造費用貸：原材料(2)生產的直接人工 借：生廣成本-A-B制造費用貸：應付職薪酬(3)分配時分配率=制造費用一分配標準總額各產品應分配的制造 費用=各產品耗用額度*分配率借：生廣成本-A-B貸：制造費用(4)完工產品入庫時： 借：庫存商品-A-B貸：生廠成本-A-B

33、制費的 乙造用(1)車間人員的工資、福利等時 借：制造費用貸：應付職，薪酬(2)車間的水電費 借：制造費用貸：銀行存款(3)車間的折舊費 借：制造費用貸：累計折舊構成1、車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；2、車間的折舊費與攤銷；3、車間的水電費、4、車間人員的工資；5、車間的勞動保護費；6、車間的環(huán)保費用、修理費用等。第六節(jié)銷售業(yè)務的賬務處理主營業(yè) 務收入 與其他 業(yè)務收 入及結 轉成本（1）銷售商品借：應收賬款/銀行存款/應收 標據(jù)等貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（2）銷售原材借：應收賬款/銀行存款/應收 標據(jù)等貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（

34、銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：原材料（3）出租固定資產借：應收賬款/銀行存款/應收 標據(jù)等貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷 項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：累計折舊2、營業(yè) 稅金及 附加（1）計提城建稅=（增+消+營）*稅率教充費附加=增+消+營）*稅率借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交營業(yè)稅應交城建稅 一應交教育費附加（2）繳納借：應交稅費一應交營業(yè)稅應交城建稅一應交教育費附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不必通過 “應交稅費”賬戶核算。企業(yè)的房產稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過“主營 業(yè)務稅金及附加”在“管理費用”科目列支。3、宮業(yè) 支出與 收入借：營業(yè)外支

35、出貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支 出，包括非流資產處置損失、非貨幣性資產交換 損失、債務重組損失、公益性捐贈支出，借方登 記營業(yè)外支出的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外 收入，主要包括非流動資產處置利得、捐贈利 得等。貸方登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)，既營業(yè)外 收入的增加。主營業(yè)務 收入確認 條件1、企業(yè)已將商品使用權上的主要風險與報酬轉移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；3、收入的金額能可靠地計量；4、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價款收回的可能性

36、超過50%）5、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能可靠計量。其他業(yè)務收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入1、銷售剩余原材料；2、出租固定資產取得租金收入；3、出租無形資產取得的租金收入；4、出租包裝物的租金收入等1、支付滯納金；2、支付罰款；3、處置固定資產可無形資產的凈損失；4、捐贈支出；5、債務重組損失；6、非正常損失等1、銷售利得；2、財政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產或無形資產的凈收益；5、罰款得利；6、沒收利得第七節(jié) 期間費用的賬務處理管理 費用、銷 售費發(fā)生時借：管理費用銷售費用財務費用貸：銀行存款月末結轉時：借：本年利潤貸：管理費用 銷售費用 財務費用用、財務 費用發(fā) 生、結轉 及包含管理

37、費用：1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費；2、董事會費用；3、工會經費；4、排污費；5、驗資費；7、咨詢顧問費； 8、訴訟費；9、技術轉讓費；10、招聘信息費；11、研究費用、 12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出；13、印花稅、14、房產稅、15、車船稅、16、土地使用稅。發(fā)生時：銷售費用：1、銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費用（如會議費、維修費等）；2、廣告費、3、展覽費；4、運輸費；5、保險費；6、商品維修費；7、預計產品質量保證損失等財務費用：1、手續(xù)費；2、利息支出；3、匯兌差額；5、現(xiàn)金折扣的費用第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理1、禾潤 的形成1、營業(yè)利潤=營業(yè)收

38、入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費一資產減 值損失土公允價值變動收益土投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額一所得稅費用本 年 利 潤結轉損益(1)結轉收入類科目 借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動損益 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出3、所得 稅費用(1)計算所得稅應交所得稅=應納稅所得額*稅率不存地調整事項，則應納稅所得額等于利潤總額借：所得稅費貸：應

39、交稅費-應交所得稅(2)結轉所得稅費用 借：本年利潤貸：所得稅費用(3)繳納借：應交稅費一應交所得稅貸：銀行存款3、禾1J潤 分配(1)將“本年利潤”余額轉入借：本年利潤貸：禾I潤分配一未分配利潤(2)分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積提取任意盈余公積借：利潤分配一提取任意盈余公積貸：盈余公積一一任意盈余公積股東大會宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利貸：應付股利將利潤分配賬戶卜的明細賬戶余額轉入“未分配利”明細賬戶借：禾I潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積 一一提取任意盈余公積 一一應付現(xiàn)金股利第六章會計憑證1、會計憑證

40、的概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依據(jù)。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。2、會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作的起點，是一項重要的 基礎性會計工作。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任,監(jiān)督經濟活動,提供記賬依據(jù)。強化內部控制。控制經濟運行。(記錄、計量)(簽章、傳遞)(強調事中和控制)3、會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經

41、濟業(yè)務的發(fā)生或完成 情況。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以 在一定會計分錄后填填制的會計憑證。4、原始憑證的種類：j外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉來的各種結算憑證，對外,按來源分y支付款項時取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機票、車船票等I自制原始憑證： 如收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、工明細表、折舊計處表等一次憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領料單、借款單、銀行結算憑證等始按填制方式分J累計憑證：限額領料單憑匯總原始憑證：發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、折舊匯總表、差旅費報銷單證r通用憑證由人

42、民銀行制作的銀行轉賬結算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等按格式不同分L專用憑證如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表、收料單等5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內容，通常稱為憑證要素，主要有： 1、原始憑證名稱；2、填制憑證的日期；3、 憑證的編號；4、經辦人員的簽名或蓋章； 5、接受單位憑證名稱；6、經濟業(yè)務內容；7、數(shù)量、單價與 金額。6、原始憑證的填制要求(1)填制原始憑證的基本要求記錄要真實。內容要完整。手續(xù)要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經國 務院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號“¥”，人民幣符號“¥”與阿拉伯

43、數(shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫“00”或符號“一”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號“一”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和 大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整” 或“正”字。應加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤 的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制要及時。(2)自制原始憑證的填制要求名稱填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉管

44、三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資明細賬 和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計處報 賬；一聯(lián)交采購人員存查；領料單一次憑證領料雙方單內簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物質明細賬 和材料卡片；一聯(lián)轉會計部門或月末經 匯總后轉會計部門以進行總分類核 算；一聯(lián)留領料部門備查。限額領料單典型累計憑證經辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領料部門 據(jù)以領料，月末轉交會計部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會計一聯(lián)送會計部門(注)匯總憑證只能將同類內容的經濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。(3)外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務局

45、等部門統(tǒng)一印制，或經稅務部門批準由經營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核一一真實合法合理、完整正確及時(對于完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以填制記賬憑證入賬；對于真實、合法、但內容不完整，填寫有錯誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準確以及情況不清楚處理方法的原始憑證，退還給有關業(yè)務單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進行更正。對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報生8、記賬憑證的種類按內存分，*證1搜博制方式分,口。收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關 付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關 轉賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀

46、行存無關復式憑證：多科目憑證一反映經濟業(yè)務的對應關系，減少憑證的工作量，有利于檢查 會計分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬單式憑證：單科目憑證一便于匯總和分工，不能反映經濟業(yè)務的對應關系，不利于檢 查會計分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內容填制憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)； 填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款 憑證還應由出納人員簽名或蓋章。10、記賬憑證的填制要求記賬憑證各項內容必須完整。記賬憑證的書寫應當清楚、規(guī)范。除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始

47、憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證應連續(xù)編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務需要填制 一張以上憑證時，可以采用分數(shù)編號法。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤， 應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內容相同的記賬憑證， 在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證字樣， 同時再用藍字重新 填制一張正確的記賬憑證，注明"訂正某月某日某號憑證“字樣。如果科目沒錯，金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之

48、間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后， 如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行劃線注 銷。11、收款、付款、轉賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫，“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； 日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號；“摘要”填寫所記錄的經濟業(yè)務的簡要說明“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應的科目；“記賬”是指該憑證已登記賬薄的標記， 防止經濟業(yè)務重記或漏記；“金額”是指該項經濟

49、業(yè)務的發(fā)生額；該憑證右邊“附件*張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務的憑證填制的付 款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應填列貸方科目。對于涉“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉業(yè)務，如現(xiàn)金存入銀或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復記 賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。轉賬憑證的填制要求： 轉賬憑證通常是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證中“總賬科目” 和“明細科目”欄填寫應借、應貸的總賬科目和明細科目，借方科目應記金額應在同一行的“借

50、方 金額”欄填列，貸方科目應記金額應在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應相等。12、記賬憑證的審核內容是否真實：審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致；記賬匯總情的內容與其所依據(jù)的記賬憑證的內容是否一致。項目是否齊全：審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號等科目是否齊全審核記賬憑證的應借、 應貸科目是否正確， 是否有明確的賬戶對應關系，所使用的會計科目是否符合企業(yè)會計準則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相等等。書寫

51、是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進行更正等。（六）手續(xù)是否完備審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或”付訖”的戳記。12、會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至時檔保管過程中，在單位內部各有關部門和人員之 間的傳遞程序。會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經濟檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會計憑證歸檔保管的主要方法和要求：會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并

52、注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主營人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證，若確 實無法取得的證明的，如車票丟失，則應當由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人，會計主 管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。會計憑證封面應注明的內容，應注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起目號數(shù)、年度、月份、 會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條， 防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時， 可以復制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。原始憑證轉多時可以單獨裝訂，但要注明“附件另訂”。第年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交單位檔案機構統(tǒng)一保管，未高立檔案機構的應當在會計機構內部指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。