會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容

1、編號(hào)會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類核算內(nèi)容10011002101211011121112211231131113212211231140114021403庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠 存款等其他貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投 資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè) 匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收 取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款核

2、算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。應(yīng)收股利核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分 配的利潤(rùn)。應(yīng)收利息核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng) 收取的利息。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等 以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。材料米購核算企業(yè)米用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入 材料的采購成本。在途物資核算企業(yè)米用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商 品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的 在途物資的采購成本。原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、 輔助材料、外購半成品（外購件）、包裝材料、

3、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。成本與實(shí)際成本的差額。庫存商品核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)） 或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購 商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽 的商品以及寄存在外的商品等。委托加工物資核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物 資的實(shí)際成本。周轉(zhuǎn)材料核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括 包裝物、低值易耗品。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?？砂闯钟?至到期投資的類別和品種，分別成本” 利息調(diào)整”、應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)

4、核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值， 包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金 融資產(chǎn)。按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分 別成本”、利息調(diào)整”、應(yīng)計(jì)利息”、公允價(jià)值 變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期 股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別成本”、損益調(diào)整”、其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期應(yīng)收款核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的 應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商 品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。固定資產(chǎn)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。固定資

5、產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃材料成本差異1405140814111471150115021503151115121531160116021603140416041606170117021703180118111901在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨 幣性資產(chǎn)：）、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià) 值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地

6、使用權(quán)等。核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì) 攤銷。核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃 方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所 得稅資產(chǎn)。核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤 盈、盤虧和毀損的價(jià)值。一、負(fù)債類2001210122012202220322112221短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。核算企業(yè)購買材料、商品和接

7、受勞務(wù)供應(yīng)等開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票。核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按工資”職工福利”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”住房公 積金” 工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、職工教育經(jīng)費(fèi)”、非貨幣性 福利”、辭退福利”、股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅22312232224125012502270127022801400140024101應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅

8、、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資 源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也 通過本科目核算。核算企業(yè)按照合冋約定應(yīng)支付的利息，包括吸收 存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券 等應(yīng)支付的利息。核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng) 付職工新酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、 長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。按貸款單位和 貸款種類，分別 本金”、利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì) 核算。核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金

9、而發(fā)行債券的本金 和利息。按面值”、利息調(diào)整”、應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn) 行明細(xì)核算。核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種 長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租 賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng) 付款項(xiàng)等。核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi) 用。核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合冋等預(yù)計(jì)負(fù)債。核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或 股本中所占份額的部分。分別 資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。分別法定4102本年利潤(rùn)盈余公積”、任意盈余公積”進(jìn)行明

10、細(xì)核算。核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。4104利潤(rùn)分配四、成本類核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分 配（或彌補(bǔ)）后的余額。應(yīng)當(dāng)分別 提取法定盈余公積”、提取任意盈余公積”、應(yīng)付現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)”、盈余公積補(bǔ)虧”和未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行 明細(xì)核算。5001生產(chǎn)成本核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本， 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、 自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5101制造費(fèi)用核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。5201勞務(wù)成本五、損益類核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。6001主宮業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)

11、業(yè)務(wù) 的收入。6011利息收入核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的 各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等） 之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí) 現(xiàn)的利息收入等。6051其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形 資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料或債務(wù)重組 等實(shí)現(xiàn)的收入。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以 及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生 工具等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利 得或損失。6111投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。6301營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)

12、業(yè)外收入，主要包括非流 動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤 盈利得、捐贈(zèng)利得等。6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。6402其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租 固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出 租包裝物的成本或攤銷額等。6403營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在 管 理費(fèi)用”科目核算。6411利息支出核算企業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款、 與其他金融機(jī)構(gòu)（中

13、央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生 資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息 支出。6601銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā) 生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和 廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè) 的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的 職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。6602管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括包括行政管理部門職工工資及福利 費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅 費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津 貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨 詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。6603財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌 資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損 益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生