上海市資產(chǎn)統(tǒng)計報表編制說明

1、2022年度上海市資產(chǎn)統(tǒng)計報表編制說明一、填報范圍本套報表適于具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表的各級國家投資(含參股)企業(yè)，包括各級人民政府(含市級、區(qū)縣級)和各級政府部門或事業(yè)單位所屬國有企業(yè)，以及各類國家投資企業(yè)投資的下屬企業(yè)、單位；以及按國家規(guī)定已脫鉤改制的科研院所；以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)效勞企業(yè)、民政福利企業(yè)、民營科技企業(yè)、街道企業(yè)、機關(guān)團體企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)單位作為出資人之一，國有投資份額包括國家資本和國有法人資本占被投資企業(yè)實收資本50%以上含50%，或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實際控制權(quán)的企業(yè)。其中：一國有

2、投資各方占等額股份的企業(yè)，按約定由一方根據(jù)國家合并報表有關(guān)規(guī)定進行合并，或者按照企業(yè)實際執(zhí)行的會計制度的要求分別采用比例合并法進行合并或采用權(quán)益法進行核算的以及按新準那么的要求具有實際控制權(quán)的一方。二間接控制的企業(yè)指通過子公司對企業(yè)間接擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。三直接與間接控制的企業(yè)指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。四多方投資的國有單位具有實際控制權(quán)的企業(yè)?？刂茩?quán)指能夠統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并以此從企業(yè)經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。(五)國有參股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)(單位)作為出資人之一，國有投資份額(包括國家資本和國有資本

3、)占被投資企業(yè)實收資本20%以上但未具有實際控制力的企業(yè)，以及雖未到達20%但已領(lǐng)取了國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證的企業(yè)，參股企業(yè)由投資方填列。各類集體企業(yè)可參照執(zhí)行。(六)企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行?電影新聞出版企業(yè)財務(wù)制度?和相關(guān)企業(yè)會計制度，實行企業(yè)化管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。三、編制要求1、本報表應(yīng)逐戶填報，并錄入計算機。2、表中數(shù)據(jù)應(yīng)以2022年末或2022年度企業(yè)的有關(guān)資料填報，具體數(shù)據(jù)的口徑按有關(guān)會計制度和企業(yè)會計準那么的規(guī)定執(zhí)行，前后表中的數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。3、本套報表分為封面、財務(wù)決算表、財務(wù)決算情況表。封面、財務(wù)決算表對所有填報范圍的企業(yè)均要填報；財務(wù)決算情況表對所有國有企業(yè)

4、填報，集體企業(yè)不需填報。4、報表金額單位：本套報表分戶填報金額單位為“元(保存兩位小數(shù))，匯總上報時由計算機轉(zhuǎn)換成“萬元單位，并用A3紙打印。四、 匯總要求本報表應(yīng)根據(jù)不同情況采用不同的匯總方式。(一)集團型企業(yè)匯總1、集團型企業(yè)是指以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團。2、集團型企業(yè)匯總應(yīng)根據(jù)財政部財會字(1995)11號的要求采用合并匯總方式進行(執(zhí)行新?會計準那么?的企業(yè)按照企業(yè)會計準那么第20號企業(yè)合并)。匯總時應(yīng)由下至上層層進行合并匯總，最終形成該集團的合并匯總報表。3、對集團中的國有金融企業(yè)，應(yīng)根據(jù)要求將金融類企業(yè)會計報表按本報表的格式轉(zhuǎn)換，并參加所屬集團的合并匯總。另外，對集團型企業(yè)中的非

5、持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)(不納入合并范圍)單獨疊加匯總。4、本套報表中進行合并的報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、國有資本保增值情況表、資產(chǎn)減值準備情況表。(二)非集團型企業(yè)匯總1、非集團型企業(yè)：是指同一匯總點中的企業(yè)與企業(yè)之間不存在產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系。包括行政事業(yè)單位下屬的同級企業(yè)，沒有形成產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系的行政性公司所屬的企業(yè)。2、非集團型企業(yè)的匯總采用疊加匯總方式。(三)地區(qū)或部門匯總地區(qū)或部門匯總是指對一個地區(qū)(區(qū)縣)、一個部門(系統(tǒng))所屬的企業(yè)進行的匯總。進行地區(qū)或部門匯總時采用疊加匯總方式。另外，區(qū)、縣還要按照出資監(jiān)管單位、非出資監(jiān)管單位等方式進行匯總。(四)國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)的

6、匯總本套報表適用于國有企業(yè)和集體企業(yè)的填報，匯總時按國有企業(yè)和集體企業(yè)分別匯總上報。五、報表組成本套報表包括：一報表封面。二財務(wù)決算報表：是反映企業(yè)主要財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等情況的報表，由所有企業(yè)填報。包括：資產(chǎn)負債表企財01表、利潤表企財02表、現(xiàn)金流量表企財03表、所有者權(quán)益變動表企財04表、國有資本保值增值情況表企財05表、集體資本保值增值表企財05-1表、資產(chǎn)減值準備情況表企財06表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表企財07表、根本情況表企財08表、匯編范圍企業(yè)年度間主要指標比擬表企財09表、主要分析指標表計算機自動生成企財09-1表。三財務(wù)情況表：是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本情況和重要財務(wù)事項

7、的報表。包括：主要業(yè)務(wù)情況表滬國資企01表、本錢費用情況表滬國資企02表、科技支出與節(jié)能減排情況表滬國資企03表、研發(fā)費用資金情況表滬國資企03-1表、企業(yè)出資人情況表滬國資企04表、投資情況表滬國資企05表、長期股權(quán)投資情況明細表滬國資企05-1表、無控制權(quán)被投資企業(yè)主要指標表滬國資企05-2表、無形資產(chǎn)明細表滬國資企06表、企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表滬國資企07表、風(fēng)險業(yè)務(wù)及或有事項情況表滬國資企08表、首次執(zhí)行新準那么重大影響情況表滬國資企09表、EVA會計調(diào)整事項表滬國資企10表、EVA分析表1滬國資企11表。六、分戶報表封面解釋一封面左邊。1.企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)

8、全稱。2.單位負責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法定代表人。凡企業(yè)正在更換法定代表人，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責(zé)人簽字蓋章。3.財務(wù)總監(jiān)總會計師：指按照國家規(guī)定擔(dān)任總會計師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。尚未設(shè)置總會計師職務(wù)及總會計師未分管財務(wù)決算工作的企業(yè)，由實際分管財務(wù)決算工作的企業(yè)負責(zé)人簽字蓋章。4.財務(wù)會計機構(gòu)負責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承當(dāng)財務(wù)會計職能的專職機構(gòu)的負責(zé)人。5.填表人：指具體負責(zé)編制報表的工作人員。6.決算報表審計機構(gòu)：指對企業(yè)年度財務(wù)決算合并報表實施審計并發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所名稱或企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)名稱。7.審計報告簽字人：指在企業(yè)年度財務(wù)決算合并報表審計報告上簽字的注冊會計師

9、或內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人。二封面右邊。1.企業(yè)單位統(tǒng)一代碼：指各級質(zhì)檢部門核發(fā)的企業(yè)單位法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)單位，應(yīng)主動與當(dāng)?shù)刭|(zhì)檢部門聯(lián)系辦理核發(fā)手續(xù)。如因客觀原因暫不能辦理的，可參照?自編企業(yè)、單位臨時代碼的規(guī)那么?國資統(tǒng)發(fā)1995116號，向同級國資財政部門申領(lǐng)臨時代碼使用。企業(yè)在領(lǐng)取各級質(zhì)檢部門核發(fā)的統(tǒng)一代碼后，臨時代碼即停止使用。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)單位代碼、集團企業(yè)公司總部代碼三局部組成，具體填報方法如下：1非集團型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼，“上一級企業(yè)單位代碼和“集團企業(yè)公司總部代碼不填。2集團型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列：集團公司總部一級在填報集團

10、企業(yè)合并報表時，“本企業(yè)代碼和“集團企業(yè)公司總部代碼均按集團公司代碼填列，“上一級企業(yè)單位代碼不填。當(dāng)本企業(yè)為集團公司二級企業(yè)時，按要求填列“本企業(yè)代碼、“上一級企業(yè)單位代碼和“集團企業(yè)公司總部代碼。其中“上一級企業(yè)單位代碼與“集團企業(yè)公司總部代碼相同。集團公司本部填列“企業(yè)單位統(tǒng)一代碼的方法同集團公司二級企業(yè)的填列方法，差額表比照集團本部填列。當(dāng)本企業(yè)為集團三級企業(yè)時，應(yīng)按實際情況填列“本企業(yè)代碼、“上一級企業(yè)單位代碼及“集團企業(yè)公司總部代碼。集團公司二級企業(yè)本部視同集團公司三級企業(yè)填列，差額表比照二級企業(yè)本部填列。當(dāng)本企業(yè)為集團三級以下企業(yè)時，比照三級企業(yè)填列。2.隸屬關(guān)系：本代碼由“行政

11、隸屬關(guān)系代碼和“部門標識代碼兩局部組成。具體填報方法如下：1中央企業(yè)不管級次和所在地區(qū)：“行政隸屬關(guān)系代碼均填零，“部門標識代碼根據(jù)國家標準?中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼?GB/T46572021編制。2地方企業(yè)：“行政隸屬關(guān)系代碼根據(jù)國家標準?中華人民共和國行政區(qū)劃代碼?GB/T22602021編制。具體編制方法：A、省、市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。如：上海市市屬企業(yè)一律填列“310000”；C、區(qū)、縣級市轄區(qū)企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：上海市黃浦區(qū)區(qū)級企業(yè)一律填列“310101”?！安块T標識代碼根據(jù)企業(yè)財務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機構(gòu)或企業(yè)集團，

12、比照國家標準?中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼?GB/T46572021填報。如：隸屬各省“交通廳局管理的企業(yè)，填報“交通部代碼“348。無行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對口部門協(xié)會的代碼。機構(gòu)設(shè)置與中央對口的各地方部門均應(yīng)按國家標準填列。3.所在地區(qū)：根據(jù)國家標準?中華人民共和國行政區(qū)劃代碼?GB/T22602021，按企業(yè)主要辦事機構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。4.所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼和“執(zhí)行會計準那么情況代碼兩局部組成。1“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼依據(jù)國家標準?國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼?GB/T47542021，結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟活動性質(zhì)，按“小類劃分填列。2“

13、執(zhí)行會計準那么情況代碼 根據(jù)企業(yè)目前所執(zhí)行的?企業(yè)會計準那么?、?企業(yè)會計制度?、行業(yè)會計制度等會計核算制度的實際情況填列。具體代碼為： 企業(yè)會計準那么00，工業(yè)企業(yè)01，商品流通企業(yè)02其中外貿(mào)企業(yè)按12填列，施工企業(yè)03，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)04，旅游、飲食效勞企業(yè)05，鐵路運輸企業(yè)06，民用航空運輸企業(yè)07，交通運輸企業(yè)08，郵電通信企業(yè)09，對外經(jīng)濟合作企業(yè)10，農(nóng)業(yè)企業(yè)11，企業(yè)會計制度13，小企業(yè)會計制度14，其他99。5.經(jīng)營規(guī)模：按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局?關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行通知?國經(jīng)貿(mào)中小企2021143號、國家統(tǒng)計局?統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分方法暫行?國

14、統(tǒng)字202117號以及國資委?關(guān)于在財務(wù)統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標準的通知?國資廳評價函2021327號規(guī)定的分類標準填列，具體分為：1 大型，2 中型，3 小型。6.組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括：1獨資公司，2非公司制獨資企業(yè)，3上市股份，4非上市股份，5有限責(zé)任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營企業(yè)，8企業(yè)管理事業(yè)單位，9其他1事業(yè)單位 2 基建工程 3 其他。國有獨資的有限責(zé)任公司選“1獨資公司項填列。上市股份還應(yīng)填報其股票代碼，為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市如B股、H股、N股等那么填報A股股票代碼；如果只發(fā)行

15、了B股股票，那么填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，那么該代碼填“000000。7.工效掛鉤標識碼：執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“1”，局部執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“3”。局部執(zhí)行工效掛鉤工資方法針對合并主體而言，如果其合并報表范圍內(nèi)所屬企業(yè)既有執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)，又有不執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)，那么其合并報表封面工效掛鉤標識碼填“2”。8.養(yǎng)老統(tǒng)籌標識碼：參加社會養(yǎng)老統(tǒng)籌的企業(yè)填“1”，沒有參加社會養(yǎng)老統(tǒng)籌的企業(yè)填“2”。9.審計意見類型：指注冊會計師或內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)年度財務(wù)決算報表出具的審計報告意見類型，具體包括：0 未經(jīng)審計，1

16、標準無保存意見，2帶強調(diào)事項段的無保存意見，3保存意見，4否認意見，5無法表示意見。10.審計方式：指企業(yè)年度財務(wù)決算報表具體審計方式，具體包括：0未經(jīng)審計，1社會中介機構(gòu)審計，2企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計。11.成立年份：指企業(yè)單位工商注冊登記或批準成立的具體年份。12.上年單位代碼：由本企業(yè)上一年度填報本套報表時，錄入的“企業(yè)單位統(tǒng)一代碼本企業(yè)代碼和上年“報表類型碼共10位碼組成。如為新報單位，此代碼不填。13.新報因素：指企業(yè)以前年度未填報企業(yè)財務(wù)決算報表，從本年度起納入企業(yè)財務(wù)決算報表填報范圍的新報報表原因。具體標識含義如下：10 連續(xù)上報：指上年度填報企業(yè)財務(wù)決算報表的企業(yè)單位。21新投資

17、設(shè)立：指本年新投資注冊設(shè)立并正式營業(yè)的企業(yè)不含竣工移交、新設(shè)合并、分立。32竣工移交：指建設(shè)工程竣工后從根本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。43 新設(shè)合并：指兩個或兩個以上企業(yè)單位合并成一個新企業(yè)單位，原企業(yè)單位均不再具有法人資格。54 分立：指經(jīng)批準由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)單位。65上年應(yīng)報未報：指上年漏報或因客觀原因未填報本報表，從本年度起按規(guī)定單獨報送的企業(yè)單位。76報表類別改變：指上年填報其他類別報表，本年由于企業(yè)單位性質(zhì)發(fā)生變化而填報企業(yè)財務(wù)決算報表的企業(yè)或單位不含竣工移交。87劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增且上年未作單戶填報企業(yè)財務(wù)決算報表的

18、企業(yè)單位。98 收購：指因購入而新增的上年未作單戶填報本報表的企業(yè)單位。109其他1.執(zhí)行新準那么新報，2.報送級次調(diào)整新報，3.其他：指上述各項原因中未包括的新報原因。其中：由于企業(yè)執(zhí)行新會計準那么而新增的上年未作單戶填報的三級含三級以上需單獨填報的企業(yè)單位選擇在此工程下的“1.執(zhí)行新準那么新報；由于企業(yè)全級次填報而新增的上年未作單戶填報的三級以下需作為單獨填報的企業(yè)單位，選擇此工程下的“2. 報送級次調(diào)整新報。14.報表類型碼：指企業(yè)根據(jù)實際情況選擇的報表類型碼，具體包括：0單戶表，1集團差額表，2金融并企業(yè)表， 9集團合并表。15.備用碼：根據(jù)實際需要可自行規(guī)定填報內(nèi)容。七、資產(chǎn)負債表企

19、財01表一編制方法。1.表內(nèi)“年末數(shù)指標以企業(yè)年終財務(wù)決算有關(guān)指標填列。2.表內(nèi)“年初數(shù)指標根據(jù)企業(yè)上年度財務(wù)決算中資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。3.表內(nèi)“交易性金融資產(chǎn)、“可供出售金融資產(chǎn)、“持有至到期投資、“長期應(yīng)收款、“投資性房地產(chǎn)、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、“油氣資產(chǎn)、“開發(fā)支出、“商譽、“遞延所得稅資產(chǎn)、“交易性金融負債、“遞延所得稅負債、“庫存股為執(zhí)行財政部2022年發(fā)布的企業(yè)會計準那么及其應(yīng)用指南以下簡稱“新會計準那么企業(yè)填列。4.表內(nèi)“短期投資、“長期債權(quán)投資、“股權(quán)分置流通權(quán)、“合并價差、“遞延稅款借項、“遞延稅款貸項、“未確認投資損失為尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)填列。5

20、.表內(nèi)“合并價差、“未確認的投資損失、“外幣報表折算差額、“少數(shù)股東權(quán)益由集團型企業(yè)在編制“合并會計報表時填列，其中“合并價差、“未確認的投資損失僅由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)集團填列。6.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)目前所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。二表內(nèi)有關(guān)指標解釋。1.交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。2.短期投資：由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“短期投資科目的期末余額，減去“短期投

21、資跌價準備科目的期末余額后的凈額填列?！拔匈J款科目核算的短期委托貸款也在本工程中反映。3.應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去相應(yīng)“壞賬準備科目期末余額后的凈額填列。4.其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去相應(yīng)“壞賬準備科目期末余額后的凈額填列。執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)的“期貨保證金、“應(yīng)收補貼款、“應(yīng)收出口退稅工程也在本工程填列。5.存貨：企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)科目的期末余額合計，減去“商品削價準備、“代銷商品款或“存貨跌價準備科目的期末余額后的凈額填列。6.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)工程金

22、額，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。7.其他流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)。執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)的“待攤費用、“待處理流動資產(chǎn)凈損失工程也在本工程填列。8.可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準備科目期末余額后的金額填列。9.持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余本錢計量的持有至到期投資。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“持有至到期投資科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備科目余額后的

23、金額填列。10.長期債權(quán)投資：由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“長期債權(quán)投資科目的期末余額，減去“長期投資減值準備科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準備期末余額填列。11.長期應(yīng)收款：由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“長期應(yīng)收款科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益科目和“壞賬準備科目所屬相關(guān)科目期末余額后的金額填列。12.長期股權(quán)投資：企業(yè)根據(jù)“長期股權(quán)投資科目賬面余額，減去相應(yīng)“長期投資減值準備科目期末余額后的凈額填列。13.股權(quán)分置流通權(quán)：反映企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán)。僅由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)填列。14.投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。執(zhí)行新會計準那么

24、的企業(yè)，采用本錢模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊攤銷和“投資性房地產(chǎn)減值準備科目期末余額后的金額填列；采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)科目的期末余額填列。15.固定資產(chǎn)減值準備：企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備科目的期末余額填列。16.在建工程：企業(yè)根據(jù)“在建工程科目的期末余額，減去“在建工程減值準備科目期末余額后的金額填列。17.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備科目期末余額后的金額填列。18.油

25、氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“油氣資產(chǎn)科目期末余額，減去“累計折耗科目期末余額和相應(yīng)減值準備后的金額填列。19.無形資產(chǎn)：企業(yè)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額，減去相應(yīng)的“無形資產(chǎn)減值準備、“累計攤銷科目期末余額后的金額填列。20.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)本錢的支出局部。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“研發(fā)支出科目中所屬的“資本化支出明細科目期末余額填列。21.商譽：反映企業(yè)合并中形成商譽的價值。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“商譽科目期末余額，減去相應(yīng)減值準備后的金額填列。22

26、.合并價差：反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額之間的差額。僅由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)填列。23.長期待攤費用遞延資產(chǎn)：企業(yè)根據(jù)“長期待攤費用科目的期末余額填列。24.遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)科目期末余額填列。25.遞延稅款借項：由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“遞延稅款科目期末借方余額填列。26.其他非流動資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中，特準儲藏物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲藏的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存本錢，應(yīng)

27、單獨列示。如該工程價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。27.交易性金融負債：反映企業(yè)承當(dāng)?shù)囊怨蕛r值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負債。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“交易性金融負債科目期末余額填列。28.應(yīng)付權(quán)證：反映企業(yè)為取得股票流通權(quán)而發(fā)行權(quán)證的價值。僅由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)填列。29.應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“應(yīng)付工資和“應(yīng)付福利費科目的期末余額填列。執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬科目的期末余額

28、填列。30.應(yīng)交稅費：反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金和“其他應(yīng)交款科目的期末貸方余額分析填列。執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費科目的期末貸方余額填列。如期末為借方余額，應(yīng)以“-號填列。31.應(yīng)付利息：企業(yè)根據(jù)“應(yīng)付利息科目的期末余額填列。32.長期應(yīng)付款：企業(yè)根據(jù)“長期應(yīng)付款科目余額，減去“未確認融資費用科目期末余額后的金額填列。33.專項應(yīng)付款：企業(yè)根據(jù)“專項應(yīng)付款科目的期末余額填列。執(zhí)行行業(yè)會計制度

29、的企業(yè)“其他長期負債科目下的“專項應(yīng)付款也在此項下反映。34.遞延收益：尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)，反映企業(yè)提供初始及后續(xù)效勞而一次性收取的效勞費、特許權(quán)費等款項，因尚未提供后續(xù)效勞而應(yīng)由以后各期分別確認收入的款項余額，以及開展融資租賃的出租方“未確認融資收益科目的期末余額等。執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)，反映在以后期間計入損益的政府補貼。企業(yè)根據(jù)“遞延收益科目期末余額分析填列。35.預(yù)計負債：反映企業(yè)各項預(yù)計的負債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損合同等。36.遞延所得稅負債：反映企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“遞

30、延所得稅負債科目期末余額填列。37.遞延稅款貸項：由尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“遞延稅款科目期末貸方余額填列。38.實收資本股本：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本或股本總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本按扣除“已歸還投資后的凈額填列。1國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。2集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。3法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。4國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)單位或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。5集體法人資本：指具有獨立法人地位的集體

31、企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。6個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。7外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。39.庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“庫存股科目期末余額分析填列。40.未確認的投資損失：反映企業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承當(dāng)?shù)慕?jīng)營損失超過長期投資賬面價值的局部。執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)不填列。41.現(xiàn)金股利：反映企業(yè)資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間由董事會或類似機構(gòu)所制定利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利或分配給投資者的利潤以及資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間由董

32、事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利。42.外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負債表折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)負債表時，由于報表工程采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。43.少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額。44.未處理資產(chǎn)損失：反映依據(jù)財政部?關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知?財會202131號的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照原制度清查的資產(chǎn)損失以及執(zhí)行企業(yè)會計制度預(yù)計的資產(chǎn)損失金額在沖減相關(guān)所有者權(quán)益后仍需在以后年度處理的局部。三表內(nèi)公式。11行12+13行合理性；16行=2+3+4+5+6+7+8+9+

33、10+11+14+15行；27行=25-26行；29行=27-28行；35行36行；43行44行；45行=18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43行；53行=45+16行；假設(shè)封面“執(zhí)行會計準那么情況代碼為00時，且61行62+63行；假設(shè)封面“報表類型碼為0或2或3且“執(zhí)行會計準那么情況代碼不為00時，61行62+63行；64行65行；71行=55+56+57+58+59+60+61+64+66+67+68+69+70行；80行81行；82行=73+74+75+76+77+78+79+80+行；83行=71+

34、82行；85行=86+87+88+91+92行；88行89+90行；101行=85+93-94+95+96+97+98+100行；103行=101+102行；105行=103-104行；106行=83+105行；106行=53行；假設(shè)封面“經(jīng)濟類型為2，87+90行0合理性；假設(shè)封面“組織形式為1或2且“報表類型碼為0或2或3時，85行=86+89行且88行=89行合理性；假設(shè)封面“新報因素為0或5或6或7或8或9時；假設(shè)封面“報表類型碼為0或2或3時，39行=0，97行=0，102行=0；假設(shè)封面“執(zhí)行會計準那么情況代碼為00，并且“報表類型碼為9時，39行=0，97行=0合理性。八、利潤表

35、企財02表一編制方法。1.本表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)實現(xiàn)利潤虧損的情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細賬戶的上年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。3.表內(nèi)“資產(chǎn)減值損失、“公允價值變動收益為執(zhí)行新會計準那么企業(yè)專用，其他企業(yè)不填。4.表內(nèi)“少數(shù)股東損益和“未確認的投資損失僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。其中“未確認的投資損失為執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)專用，其他企業(yè)不填。5.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)工程填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。二表內(nèi)有關(guān)指標解釋。1.營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。根據(jù)“主

36、營業(yè)務(wù)收入和“其他業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析填列。2.主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入總額。此工程應(yīng)根據(jù)相關(guān)行業(yè)的“產(chǎn)品銷售收入、“商品銷售收入、“主營業(yè)務(wù)收入、“營業(yè)收入、“經(jīng)營收入、“工程結(jié)算收入等科目發(fā)生額填列。糧食企業(yè)以及有國家特準儲藏物資的企業(yè)，應(yīng)以主營業(yè)務(wù)收入扣減“抵減銷售收入的應(yīng)交款和“轉(zhuǎn)出差價收入轉(zhuǎn)出差價支出以“號計算后的余額填列。3.營業(yè)本錢：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的本錢總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢和“其他業(yè)務(wù)本錢支出科目的發(fā)生額分析填列。4.營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅

37、、土地增值稅、教育費附加等。5.銷售費用：反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的包裝費等相關(guān)費用，以及專設(shè)的銷售機構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。根據(jù)“銷售費用、“營業(yè)費用、“經(jīng)營費用科目的發(fā)生額分析填列。工業(yè)企業(yè)的“產(chǎn)品銷售費用、對外經(jīng)濟合作企業(yè)的“進貨費用等也在本工程反映。6.財務(wù)費用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失工程需單獨列示，均以正數(shù)填列，假設(shè)匯兌凈損失工程為匯兌凈收益，以“-號填列。7.資產(chǎn)減值損失：由執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額分析填列。8.公允價值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。由執(zhí)行新

38、會計準那么的企業(yè)根據(jù)“公允價值變動損益科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失以“-填列。9.政府補助補貼收入：反映企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。尚未執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)根據(jù)“補貼收入科目填報。10.未確認的投資損失：反映企業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承當(dāng)?shù)慕?jīng)營損失超過長期投資賬面價值的局部。執(zhí)行新會計準那么的企業(yè)不填列。11.凈利潤：包括歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益兩局部內(nèi)容。12.每股收益：反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或承當(dāng)?shù)奶潛p，包括根本每股收益和稀釋每股收益。僅由普通股或潛在普通股已

39、公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)填列。三表內(nèi)公式。1行=2+3行；4行=5+6行；9行(10+11)行合理性；12行(13-14+15)行合理性；19行20行；21行=1-4-7-8-9-12-16-17+18+19行；22行23+24+25+26行；27行28+29+30行；31行=21+22-27行；34行=31-32+33行；36行=34-35行；假設(shè)封面“組織形式為3時，38行、39行不為空；假設(shè)封面“報表類型碼為0或2或3時，33行=0,35行=0合理性；假設(shè)封面“執(zhí)行會計準那么情況代碼為00時，33行=0。九、現(xiàn)金流量表企財03表一編制方法。1.本表

40、反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)本錢等數(shù)據(jù)的根底上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付工程的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等工程后獲得。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以現(xiàn)行會計制度為準。二表內(nèi)有關(guān)指標解釋。1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金含銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅額，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去

41、本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本工程反映。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“預(yù)收賬款、“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列。2.收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“營業(yè)稅金及附加、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加、“營業(yè)外收入、“補貼收入、“其他應(yīng)收款、“應(yīng)收補貼款等科目的記錄分析填列。3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由

42、個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在報表附注中披露。執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃收到的租金也包括在此項中。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“營業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。4.購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購置材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括增值稅進項稅額，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程中扣除。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)付賬款、“主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)支出等科目的記錄分析填列。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：

43、反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和效勞對象，分別在本工程和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程反映。本工程可根據(jù)“應(yīng)付工資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。企業(yè)支付給離退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。6.支付的各項稅費：反映企業(yè)按

44、規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)“實際交納增值稅稅款、“支付的所得稅稅款、“支付的除增值稅、所得稅外的其他稅款等內(nèi)容也在此項反映。本工程可根據(jù)“應(yīng)交稅金、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金也包括在本工程中。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。8.收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投

45、資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本工程可根據(jù)“短期投資、“長期股權(quán)投資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。9.取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“投資收益等科目的記錄分析填列。10.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資

46、產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本工程反映。本工程可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。11.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。12.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的局部。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本工程中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本工程可根據(jù)“固定資產(chǎn)、“在建工程、“無形資產(chǎn)、“現(xiàn)金、

47、“銀行存款等科目的記錄分析填列。13.投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本工程可根據(jù)“長期股權(quán)投資、“長期債權(quán)投資、“短期投資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。14.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。15.吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項凈額發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后

48、的凈額。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程反映，不從本工程內(nèi)減去。外貿(mào)等企業(yè)收到的所得稅返還增加權(quán)益的現(xiàn)金也在此項反映。本工程可根據(jù)“實收資本或股本、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。16.取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本工程可根據(jù)“短期借款、“長期借款、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。17.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。18.歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)歸還債務(wù)本金而

49、支付的現(xiàn)金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等。本工程可根據(jù)“短期借款、“長期借款、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。19.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、以現(xiàn)金支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本工程可根據(jù)“應(yīng)付股利、“財務(wù)費用、“長期借款、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。20.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

50、21.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。三表內(nèi)公式。5行=2+3+4行；10行=6+7+8+9行；11行=5-10行；18行=13+14+15+16+17行；23行=19+20+21+22行；24行=18-23行；30行=26+28+29行；35行=31+32+34行；26行27行；32行33行；36行=30-35行；38行=11+24+36+37行；40行=38+39行；39行本年金額=40行上年金

51、額。四表間公式。39行本年金額企財01表2行年初數(shù)合理性；40行本年金額企財01表2行年末數(shù)合理性；40行上年金額企財01表2行年初數(shù)合理性。十、所有者權(quán)益變動表企財04表一根本內(nèi)容。本表反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成局部本年和上年年初調(diào)整及本年和上年增減變動的情況。“少數(shù)股東權(quán)益欄目用于反映合并報表中少數(shù)股東權(quán)益變動的情況。二編制方法。本表各工程應(yīng)根據(jù)“實收資本或股本、“資本公積、“庫存股、“盈余公積、“利潤分配等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當(dāng)年發(fā)生額等分析填列。編制合并會計報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)工程。三表內(nèi)有關(guān)指標解釋。1.上年年末余額：反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中

52、實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等工程的年末余額。2.會計政策變更和前期過失更正：分別反映企業(yè)會計政策變更和會計過失更正對期初所有者權(quán)益的累積影響金額。3. 本年年初余額：反映企業(yè)在上年年末所有者權(quán)益余額的根底上，經(jīng)會計政策變更、前期過失更正等調(diào)整后得出的本年年初所有者權(quán)益余額，根據(jù)“盈余公積、“利潤分配、“以前年度損益調(diào)整等科目的發(fā)生額分析填列。 4.凈利潤：反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損金額，并對應(yīng)“未分配利潤欄。 5.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：反映企業(yè)當(dāng)年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。其中：1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額：反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年

53、公允價值變動的金額，對應(yīng)列在“資本公積欄。2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響：反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額，對應(yīng)列在“資本公積欄。3與計入所有者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響：反映企業(yè)根據(jù)?企業(yè)會計準那么第18號所得稅?規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益工程的當(dāng)年所得稅影響金額，對應(yīng)列在“資本公積欄。6.所有者投入和減少資本：反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中：1所有者投入資本：反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本或股本和資本股本溢價，對應(yīng)列在“實收資本和“資本公積欄。2股份支付計入所有者權(quán)益的金額：反映企業(yè)處

54、于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額，對應(yīng)列在“資本公積欄。7.利潤分配：反映企業(yè)當(dāng)年對所有者或股東分配的利潤或股利金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，對應(yīng)列在“未分配利潤和“盈余公積欄。其中：1提取盈余公積：反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。2對所有者或股東的分配：反映對所有者或股東分配的利潤或股利金額。8.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成局部之間當(dāng)年的增減變動。其中：1資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本：反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本和股本的金額。2盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本：反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本和股本的金額。3盈余公積彌補虧損：反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的

55、金額。四表內(nèi)公式。5行=1+2+3+4行；6行=13+141825行；8行=91011+12行；13行=(7+8行；14行=15+16+17行；18行=19+22+2324行；19行20+21行；25行=26+27+2829行；30行=5+6。8欄=1+2-3+4+5+6+7欄；11欄=8+910欄;19欄=12+131415161718欄；22欄=19+2021欄。表間公式：5行1欄、30行1欄=企財01表85行年初、年末數(shù)；5行2欄、30行2欄=企財01表93行年初、年末數(shù)；5行3欄、30行3欄=企財01表94行年初、年末數(shù)；5行4欄、30行4欄=企財01表95行年初、年末數(shù)；5行5欄、30行5欄=企財01表96行年初、年末數(shù)；5行6欄、30行6欄=企財01表98行年初、年末數(shù)；5行8欄、30行8欄=企財01表101行年初、年末數(shù)；5行9欄、30行9欄=企財01表102行年初、年末數(shù)；5行10欄、30行10欄=企財01表104行年初、年末數(shù)；5行11欄、30行11欄=企財01表105行年初、年末數(shù)；7行6欄=企財02表36行本年實際數(shù)；7行9欄=企財02表35行本年實際數(shù)；7行11欄=企財02表34行本年實際數(shù)；7行17欄=企財02表36行上年實際數(shù)；7行20欄=企財02表35行上年實際數(shù)；7行22欄=