審計準(zhǔn)則案例

1、審計準(zhǔn)那么局部案例    一ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計工程組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計工程組遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項：1A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。2審計工程組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。3審計工程組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。4審計工程組成員D的朋友于20×7年2月購置了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。5A

2、BC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。6甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計工程組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項1至6，分別指出是否對審計工程組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。二ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為工程負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計工程組。假定存在以下情形： 1A注冊會計師以市場購置甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。 2A注冊會計師的岳母于20×7年購置甲

3、公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期。 3接受委托后，工程組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將，其調(diào)離工程組。 4ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于工程組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。 5工程組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。 要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。  三ABC會計師事務(wù)所于20×7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所從XYZ會計師事務(wù)所招聘A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師

4、將XYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶甲公司帶入ABC會計師事務(wù)所。在對甲公司20×8年度財務(wù)報表審計時，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在方案審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計工程負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求工程組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進(jìn)一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為工程負(fù)責(zé)人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進(jìn)行復(fù)核。 要求： 指出ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存

5、在的問題，并簡要說明理由。 四ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了以下重大質(zhì)量控制程度：1合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況；2對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的上下自行決定是否承接；3所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；4由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行工程質(zhì)量控制復(fù)核制度；5無論審計工程繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計工程組必須保證按時出具審計報告；6以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的工程負(fù)責(zé)人。要求：針對上述1至6項，分別指出A

6、BC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的情形，并我們要說明理由。五ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為工程負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生參加審計工程組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計工程組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)

7、行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了工程質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所包括審計工程組在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。六A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在方案利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗D.專家的會計審計知識2.在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是

8、。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性審計目標(biāo)與審計程序案例判斷題1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就方案實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通。 參考答案：× 答案解析：注冊會計師可以將方案實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。 2. 如果在審計過程中變更工程負(fù)責(zé)人，新任工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和審計準(zhǔn)那

9、么的規(guī)定。 參考答案：× 答案解析：新任工程負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。 3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。 參考答案： 答案解析：注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。 4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。 參考答案：

10、5; 答案解析：注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。 5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。 參考答案： 答案解析：在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。  一A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到以下情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.甲公司進(jìn)行

11、會計處理時存在以下情形，其中發(fā)球舞弊行為的有。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙婥.成心推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D.濫用或隨意變更會計政策【答案】ACD2.在以下情形中，可能說明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有。A.競爭劇烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD3.在以下情形中，可能說明管理層存在舞弊借口的有。A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒有及時

12、糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平D.高層管理人員、法律參謀或治理層頻繁變更【答案】ABC  二A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，以下做法中正確的有。A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B.如果甲公司是集團(tuán)的組成局部，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通D.在與甲公司治理層溝通

13、前，應(yīng)領(lǐng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB2.在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，以下表述中正確的有。A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊會計師承當(dāng)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序【答案】ACD3.在與治理溝通方案的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有。A.具體審計方案B.財務(wù)報表層次的重要性水平C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【答案】CD4.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師以下做

14、法中正確的有。A.對于方案事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對于注冊到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通【答案】ABD  三A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力B認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)

15、險的評估結(jié)果C認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因D各類交易、賬戶余額、列報的特征答案：ABCD2在確定進(jìn)一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B審計意見的類型C錯報風(fēng)險的性質(zhì)D審計證據(jù)適用的期間或進(jìn)點答案：ACD3在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。A審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C方案獲取的保證程度D可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD 四G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到以下事項，請代

16、為做出正確的專業(yè)判斷。 1. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下做法正確的有。 A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素 B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制 答案：ABCD 2. 在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有。 A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B. 復(fù)核會計估計是否合理 C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯

17、得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D. 對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試 答案：ABC 3. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。以下審計程序中，通常能夠到達(dá)這一目的的有。 A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點 C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 答案：ABC 4.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有。 A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管

18、機(jī)構(gòu)報告 C. 盡早向庚公司治理層報告 D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性 答案：ACD   五A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷. 1.A注冊會計師的以下做法中,正確的選項是( )。 A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險 B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 C.如果將特定重大賬戶重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,那么不實施實質(zhì)性程序 D.不因獲取審計證據(jù)的困難和本錢養(yǎng)活不可替代的審計程序 【

19、答案】D 【解析】選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。 2.A注冊會主師實施的以下控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是( )。 A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運(yùn)行。3A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對以下方

20、面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是。 A應(yīng)收賬款的存在性 B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值 C應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性 D應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司 【答案】B 【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。 4A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是。 A甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性 B管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 C甲公司提供的董事會會議記錄的完整性 D公允價值計量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性 【答案】A 【解析】對于某些對財務(wù)報表具有重大影響的事項而言，比方涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預(yù)期除實施詢問程序獲得的證據(jù)

21、外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。5A注冊會計師對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，以下審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是。 A分析律師費(fèi)用的異常變動 B檢查董事會會議紀(jì)要 C向往來銀行進(jìn)行詢證 D從預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證 【答案】D 【解析】選項D可以證實預(yù)計負(fù)債的存在認(rèn)定。選項A，通過分析律師費(fèi)用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計負(fù)債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會

22、議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負(fù)債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。  六A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在組織工程組討論時，A注冊會計師遇到以下事項請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1A注冊會計師組織工程組討論的主要目的有。 A強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性 B按照時間預(yù)算完成審計工作 C分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解 D考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性 【答案】CD 【解析】選項AB屬于工程組負(fù)責(zé)人對工程組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于工程組內(nèi)部討論的內(nèi)容。工程組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為工程

23、組成員提供交信息和分享見解的時機(jī)，所以選項CD是正確的。2A注冊會計師組織工程組討論的主要內(nèi)容有。 A管理層是否傾向于高估或低估收入 B管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題 C會計政策是否發(fā)生重大變化 D甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險 【答案】 ABCD 【解析】工程組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，所以此題的答案應(yīng)該是ABCD。3.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與工程組討論

24、的人員有。 A.工程負(fù)責(zé)人 B.關(guān)鍵審計人員 C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?D.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員 【答案】 ABC 【解析】參加工程組討論的人員是工程組的關(guān)鍵成員，如果工程組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項AB是工程組關(guān)鍵成員，選項C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項D不是工程組成員，因為工程質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是工程組成員，所以不選擇。 審計證據(jù)與審計工作底稿案例一A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，以下表述中錯誤的選項

25、是。A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，進(jìn)而降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。參考教材P181、183、172。2.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，以下表述中錯誤的選項是。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對某項認(rèn)為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，說明審計證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他

26、認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】B【解析】如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，但不是說明該審計證據(jù)不存在說服力，所以選項B太絕對了。3.在確定審計證據(jù)的可靠性時，以下表述中錯誤的選項是。A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從 件獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠【答案】C【解析】從原件獲取的審計證據(jù)比從

27、件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和 件都容易是變造或偽造的結(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比擬其可靠性。參考教材P182。二A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在獲取的以下審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是 。 A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的本錢分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書 參考答案：C解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.2.以下各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是 。 A

28、.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C.對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 參考答案： D 答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。 3.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是 。 A.從財務(wù)報表到尚未記錄的工程 B.從尚未記錄的工程到財務(wù)報表 C.從會計記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會計記錄 參考答案：C 答案解析：存

29、在性是從賬到證。 4.以下與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的選項是 。 A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性 C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的本錢與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D.會計記錄中含有的信息本身缺乏以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的根底 參考答案：D 答案解析：審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮本錢效益的問題，考慮本錢與獲取信息的有用性的關(guān)系。 5.以下與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的選項是 。 A.如果合理預(yù)期不存在

30、其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明 B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保存意見或否認(rèn)意見的審計報告 D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù) 參考答案： C 答案解析：管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保存或無法表示意見。 三A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到以下事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷. 1.A注冊會計師的

31、以下做法中,正確的選項是( )。 A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險 B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 C.如果將特定重大賬戶重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,那么不實施實質(zhì)性程序 D.不因獲取審計證據(jù)的困難和本錢養(yǎng)活不可替代的審計程序 【答案】D 【解析】選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。 2.A注冊會主師實施的以下控制測試程序中,通常能獲取最

32、可靠審計證據(jù)的是( )。 A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運(yùn)行。 3A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對以下方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是。 A應(yīng)收賬款的存在性 B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值 C應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性 D應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司 【答案】B 【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。 4A注冊會計師獲取的甲公司管理

33、層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是。 A甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性 B管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 C甲公司提供的董事會會議記錄的完整性 D公允價值計量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性 【答案】A 【解析】對于某些對財務(wù)報表具有重大影響的事項而言，比方涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預(yù)期除實施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。4A注冊會計師對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，

34、以下審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是。 A分析律師費(fèi)用的異常變動 B檢查董事會會議紀(jì)要 C向往來銀行進(jìn)行詢證 D從預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證 【答案】D 【解析】選項D可以證實預(yù)計負(fù)債的存在認(rèn)定。選項A，通過分析律師費(fèi)用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計負(fù)債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負(fù)債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。 審計重要性與審計風(fēng)險案例一A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在理解重要性概念

35、時，以下表述中錯誤的選項是。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】此題考核對重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)那么的規(guī)定，判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的。沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。2.在確定重要性水平時，以

36、下各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入【答案】B【解析】此題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)以下目的的是。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性【答案】D【解析】此題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水

37、平將財務(wù)報表作為整體的目的有：決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風(fēng)險；確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。 二B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運(yùn)用審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險時，B注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1以下與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的選項是 。A重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的B重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實

38、施審計程序予以控制參考答案：C中華會計￥網(wǎng)校解析：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。2在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險 是指 。A評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險參考答案：B中？華會計￥網(wǎng)校答案解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。3當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是 。A縮小實質(zhì)性程序的范圍B將方案實施實質(zhì)性程序的時間從期中

39、移至期末C降低評估的重大錯報風(fēng)險D消除固有風(fēng)險參考答案：B答案解析：可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。4在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是 。A抽樣風(fēng)險中?華會計￥網(wǎng)校B非抽樣風(fēng)險C檢查風(fēng)險

40、D重大錯報風(fēng)險參考答案：C答案解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。5在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是 。A調(diào)高重要性水平B測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序參考答案：D中?華會計￥網(wǎng)校答案解析：通過修改方案實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。 三A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進(jìn)行審計。在實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在了解被審計單位及其環(huán)境時，

41、A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有。 A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員 B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制 【答案】 ABC 【解析】風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。2.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有。 A.識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大 D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系 【答案】 BCD 【解析】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)

42、當(dāng)實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險是否重大；考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險均識別。 3.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有。 A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發(fā)生變更 【答案】 ABC 【解析】如果認(rèn)為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對

43、重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。    判斷在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風(fēng)險將增加。 【答案】 對 【解析】審計風(fēng)險與重要性水平成反向關(guān)系。 內(nèi)部控制制度及測試案例一A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×

44、;8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。 A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率 B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊 C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素 D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效 【答案】B 【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。2.甲公司存在以下事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是。 A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制 B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題 C.管理層凌駕

45、于內(nèi)部控制之上 D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷 【答案】B 【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。 3在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是。 A.了解控制活動是否得到執(zhí)行 B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計 C.記錄了解的內(nèi)部控制 D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷 【答案】D 【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。 4在以下因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是。 A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算 B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性 C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì) D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗 【答案

46、】C 【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。二A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.職責(zé)別離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。以下職責(zé)別離做法中正確的選項是。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款別離B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管別離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告別離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄別離【答案】B【解析】此題考核職責(zé)別離。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)別離主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的

47、舞弊或錯誤。所以選項B正確。2.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。以下活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是。A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估【答案】B【解析】此題考核對控制的監(jiān)督。被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合，實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。3.在以下各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是。A.控制風(fēng)險B

48、.控制活動C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A【解析】此題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括以下要素：控制環(huán)境；風(fēng)險評估程序；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。所以選項A不屬于內(nèi)部控制的要素。4.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，以下審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B【解析】在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，分析程序無法實現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項B錯誤。三C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會

49、計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的本錢不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤中%華會計￥網(wǎng)校D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)钠桨脖Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案：C答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：1在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。2可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被躲避。2.以下與現(xiàn)金業(yè)

50、務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不別離的是。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案：B中×華會計￥網(wǎng)校答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相別離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。3.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重

51、要性的態(tài)度和認(rèn)識D.會計信息系統(tǒng)答案：C中%華會計￥網(wǎng)校答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。4.以下情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是。A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案：D中華會計￥網(wǎng)校答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇最正確的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比擬難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)

52、險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。5.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是。A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行答案：A答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。四E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有。 A. 戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C. 戊公司員工整體的道德價值觀 D. 戊公司對控制的監(jiān)督 答案：ABC 答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。 2.