總公司與分公司之間如何進行財務管理和控制

1、總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分總公司與分公司之間如何進行財務治理和限制一、營運方式與財務組織架構設置：營運方式為：授權+限制總公司對分公司在一定授權范圍內(nèi)由分公司相對自主經(jīng)營,在授權范圍以外的財務事項,那么要報總公司批準,形成總、分公司之間的授權限制制度.()資產(chǎn)治理授權總公司對分公司資產(chǎn)治理的授權,是設立分公司而自然產(chǎn)生的授權,其對應的責任是保證資產(chǎn)的平安完整和良好使用,使資產(chǎn)保值增值,通過運營資產(chǎn)創(chuàng)造利潤.但此授權也不應是完全授權,分公司資產(chǎn)處置的權力應受到限制.()資金支出授權對資金支出的授權.此授權依總、分公司財務治理分權程度不同而不同.最大范圍的分權,是使分公司根據(jù)模擬法人的方式

2、運做.在這種模式下,分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權.當然,在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金,比方技術改造、大額合同、大額預算變動、資產(chǎn)處置等,那么必須報請總公司審批支出.對分公司資金支出最小范圍的分權, 是使分公司根據(jù)車間的方式運做. 這種模式下,分公司相當于總公司的一個大的車間,只是在生產(chǎn)和技術方面被充分授權,其資金支出審批權的范圍,只限于零星的小額支出.對分公司資金支出的授權,使分公司擁有局部財務支配的水平,因此必須對分公司 財務支出進行監(jiān)控.常規(guī)的事前限制方法就是要分公司實行預算制度,使資金算了再用；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預算資金盈缺狀況,在各分公司內(nèi)合理

3、 調(diào)配資金,提升資金的使用效率.常規(guī)的事中和事后限制那么依靠健全的會計核算和 限制制度.根據(jù)上述授權原那么：一般來說, 總公司財務部必須能夠限制各分公司的財務部,包 括人員任免、資金限制、制度設計等.如果分公司都能獨立負責盈虧,業(yè)務性質互 相之間很不一樣,可以考慮授予當?shù)刎攧杖藛T比擬大的權限.否那么,應該把款項收 入盡量集中到總公司,分公司支出審批限額設定得低一些；分公司的財務權力是管 理資產(chǎn),財務責任是實現(xiàn)利潤,實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關治理和生產(chǎn)人員 的利益.總公司對分公司財務治理通過授權限制、預算治理、會計核算、審計監(jiān)督 等方式,安排分公司的財務責權利體系.財務人員實行委派制 分公司

4、所有財務負責人員均由總公司委派,即子公司的財務 負責人由母公司直接委派,向母公司負責,其工資人事關系、福利待遇等由母公司 治理.不受分公司經(jīng)理治理 與分公司經(jīng)理分別向總公司匯報互相制約,這時,財務負責人的地位僅次于分支機構負責人, 同時還對分支機構負有整體監(jiān)控的責任. 財務委派制和業(yè)務治理的雙軌制有一定的好處,但要處理好財務人員與分公司經(jīng)理 的關系和如何安定財務人員的情緒是一個比擬棘手的問題.假設財務與經(jīng)營治理兩軌 并行,需要內(nèi)部限制的根底.所以我們更要求治理人員有比擬好的職業(yè)修養(yǎng)和溝通 技巧.頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分實行收支兩條線治理設置收款專戶和費用專戶 對于銷售回款進入

5、收款專戶專戶由總公司掌握禁止分公司在專戶提款.分公司的日常開支只允許在費用 專戶存款中支出 費用專戶根據(jù)分公司的申請經(jīng)相應的授權批準 由總公司撥款.分公司大的支出一定要報總公司批準,如固定資產(chǎn)投資方案,大規(guī)模的材料采 購等,必須報總公司審核以后才能實施.會計核算：統(tǒng)一科目設置、報表工程格式及報送時間要求,總公司應該有專人 對這些報表進行審核分析,及時發(fā)現(xiàn)潛在問題；對于某些共同的往來單位,還應該 統(tǒng)一代碼,所有內(nèi)部單位都必須按此代碼執(zhí)行, 這樣對合并報表工作有很大的幫助. 報表全部是統(tǒng)一的一套表格,每月通過規(guī)定途徑在規(guī)定時間以前上傳至總公司財務 部,表格假設設置得比擬詳細,那所有科目的明細及變動

6、科目都能反映出來.完善的內(nèi)部限制制度 使所有財務業(yè)務都有法可依 .然后按制度執(zhí)行,同時加 強對制度執(zhí)行的監(jiān)督審計.制度建設是財務限制的根底.構建母子公司的財務限制 框架,具體為：首先必須建立 統(tǒng)一的資金限制制度、本錢費用限制制度、財務預算 制度、財務評價制度等、會計核算制度,母公司對分公司并不負責治理和實施,只 需監(jiān)督和限制治理過程的有效性,以保證財務信息的質量,從而提升整個集團經(jīng)營 決策的正確性.在總、分公司之間要建立一套健全的財務信息,系統(tǒng)以計算機為支撐,分公司 要向總公司提供財務周報、月報、年報,以便總部全面了解和限制經(jīng)營情況.每周 要向總公司報送：銷售明細表 賒銷應單獨注明,單獨匯總、

7、 貨款回收明細表等.每月要向總部報送 月度會計報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、經(jīng)營 費用明細表、存貨盤點表、應收賬款賬期分析表含可能壞賬百分比及可能頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分之壞賬 、 銷售收入、經(jīng)營費用最新預測表 滾動預算 等.同時對主要問題和 重要事項予以文字說明.根據(jù)各分公司每月傳遞的信息,總部財務應做出靈敏反映, 不斷做出最新的財務預計,使預算成為滾動的,真正到達限制實際的作用.加大內(nèi)審力度 總公司應成立專職的審計部每年每個分公司至少要審計一次.對違規(guī)一定不要手軟.二、分公司財務治理的目標分公司財務部作為總部直屬的財務平臺,與企業(yè)大的目標必須一致,即從基層為 企業(yè)創(chuàng)造利潤最大

8、的目標化做積累,但作為一個分公司,其財務治理的目標表現(xiàn)的更 加具體：一、嚴格貫徹落實總部各項財務制度；二、保證分公司資金資產(chǎn)平安；三、加速資金周轉,防止資金沉淀；四、增強財務分析與費用監(jiān)控,落實總部各項考核指標；五、為營銷隊伍提供有效財務支持,做好效勞工作；六、利用財務的公共關系溝通作用,為分公司建立一個良好的財務環(huán)境.三、分公司財務治理的內(nèi)容一資產(chǎn)、資金治理總部對分公司的資金、資產(chǎn)治理一直是首當其沖的,資產(chǎn)的平安、資金的平安將直?固接影響到分公司的穩(wěn)定性.對資金、資產(chǎn)的治理,都有嚴格的治理制度.如：定資產(chǎn)治理制度?、?資金治理制度?.、固定資產(chǎn)治理責任與權限：分公司對固定資產(chǎn)應增強治理,根據(jù)

9、誰使用,誰治理的原那么,把治理 責任落實到各職能部門和個人,并明確治理的責任和權限.檢查：分公司每年末對固定資產(chǎn)進行一次全面檢查,并根據(jù)謹慎性原那么的要求,合 理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,計提固定資產(chǎn)減值準備電腦設備不需計提減值 準備.對于已遭毀損、不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn),應當全額計提減 值準備.已全額計提減值準備的資產(chǎn),不再計提折舊.盤點處理：盤盈的固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的低值易耗品應由治理部門寫出書面報告 報分公司負責人批準,財務審核前方可進行賬務處理.盤虧的固定資產(chǎn)以及單價在 元以上的低值易耗品,必須報總公司財務部批準前方可轉入待處理固定資產(chǎn)損失和待 處理流動資產(chǎn)損失.分

10、公司應盡快查明原因,對有關當事人、負責人進行嚴肅處理, 以保證公司資產(chǎn)的完整性.待處理固定資產(chǎn)損失未經(jīng)總公司主管副總以上批準,不得 隨意核銷.、低值易耗品治理根據(jù)總部規(guī)定,低值易耗品實行一次性攤銷,并計入相關費用.分公司對低值易耗品應增強治理,由行政人員設置在用低值易耗品明細臺賬進行頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分實物治理；根據(jù)誰使用,誰治理的原那么把治理責任落實到各職能部門和個人,并明確 治理的責任和權限.財務部門亦應按低值易耗品存放地點、領用人設置在用低值易耗 品明細臺賬,對低值易耗品進行監(jiān)督治理.、增強存貨治理：財務人員應該根據(jù)各類物資的實際庫存和正常儲藏,結合當時的市場供求情

11、況,制定 出合理的庫存量,并定期對存貨進行清查,邊清查邊處理.對積壓的物資,要采取措 施利用各種銷售手段盡快實現(xiàn)銷售.對殘缺的物資,要積極修復或回收,以便盤活資 金、降低采購資金和儲藏本錢.、增強價格治理擴大產(chǎn)品銷售量、提升產(chǎn)品售價、爭取更大的利潤,是每一個駐外分公司的經(jīng)營目標. 但是,在價格治理上,財務人員不能一成不變.應根據(jù)存貨的周轉快慢、市場行情的 變動情況等因素,協(xié)助領導做好價格的制定工作,對不同提貨類型的客戶實行不同的 價格水平,從而使分公司形成合理的利潤空間.、預算治理資金預算治理的目的通過資金的預算治理合理限制費用變事后被動監(jiān)督為事前預 測、事中限制、事后改良,提升資金使用效率.

12、資金預算表編制方法：針對平臺治理的多部門性,可制定相應的部門預算治理制度,各部門須向財務報預算,由財務匯總平衡后,報總部審批.總部批復后,分公司根據(jù)總部額度預留局部機動費后審批確定各部門費用,量化每個部門的費用額度,頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分由各部門與財務共同限制費用.按期考核,加大部門負責人的治理責任,對于超支費 用嚴格落實到責任人.資金預算考前須知：增強工作方案及費用支出預算的準確性,盡量減少資金超支或沉淀、挪用墊支等情況的發(fā)生.各項費用要?？顚Ｓ?嚴禁隨意挪用.各項費用支出責任到人,最大限度的降低費用.上月預算與實際使用的差異應在次月預算中進行適當調(diào)整,防止出現(xiàn)資金沉淀或

13、資金缺損,保證資金使用效率.、費用監(jiān)控費用監(jiān)控作為財務人員根本的會計根底工作,必須嚴格執(zhí)行總部的財務制度,堅 持原那么.在實務工作中,不但要做好事后審核,更要側重于事前的治理,結合預算管 理制度,為分公司綜合全面把好費用關.財務人員在審核費用報銷時應注意以下幾點：發(fā)生的一切支出都必須取得合法、有效的原始憑證套印有稅務局局監(jiān)制章 的發(fā)票或套印有財政局監(jiān)制章的統(tǒng)一收款收據(jù),并且必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章 或財務專用章,所列單位名稱、日期、金額等事項均應真實、準確,不得挖擦涂改, 否那么一律無效.如因所購物品種類較多,發(fā)票無法全部填寫的,應要求出售方填開購 物清單,清單上同樣要加蓋開票單位的發(fā)票專

14、用章或財務專用章.對于非法或無效的 原始憑證,財審部原那么上不予報銷.涉及到購置實物的業(yè)務開支,必須有保管人或 證實人簽名.報銷的所有單據(jù)要粘貼整潔,厚度均勻,超出報銷單封面的局部要折疊好；申請人在報銷單封面上注明附件有多少張；所有報銷單據(jù)包括現(xiàn)金報銷單、支票付 款申請單、差旅費報銷單、借款單、材料報銷單必須以簽字筆填寫,不能使用圓珠 筆.如果金額填寫錯誤,必須重新填寫報銷單據(jù).經(jīng)手人姓名要填寫清楚,不得連筆書寫；在合計欄中,大寫前面一位用 封頂,大寫中為零的數(shù)字必須用零 填寫,不能用 代替.購置低值易耗品單價在元以上元以下的物品必須由保管人在發(fā)票反面簽字證實如經(jīng)辦人為保管人的,應由本部門的其

15、他人員簽字證實前方可報銷； 低值易耗品的保管人應對其負責保管的低值易耗品妥善治理部門負責建立臺帳備查,并對低值易耗品使用及存放情況進行檢查.臺帳應延續(xù)登記.報銷單據(jù)經(jīng)部門長審核、財審部復核,按審批權限逐級審批前方可報帳.各 項費用的報銷,部門長要嚴格把關,按規(guī)定的開支標準認真審核后,再交財審部復核.財審部有權對不合法,不合規(guī)的憑證提出意見,并拒絕報銷.、財務分析財務分析的定義：財務分析是指以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點,采用專 門的方法,系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的 過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動,目的 是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策.內(nèi)部財務分析,不 僅使用公開的

16、報表數(shù)據(jù),而且利用內(nèi)部的數(shù)據(jù),如：預算、本錢等進行分析,找出管 理行為和報表數(shù)據(jù)的關系,通過治理來改善未來的財務報表.財務分析的目的：評價過去的經(jīng)營業(yè)績；衡量現(xiàn)在的財務狀況；預測未來的開展趨勢.財務分析的原那么：、客觀性,及分析所依據(jù)的各項資料必須內(nèi)容真實、數(shù)字準 確,能如實反映企業(yè)的財務狀況與財務績效；、可比性,即分析結果能在同行業(yè)不同企業(yè)之間進行比擬.、充分性,即搜集稅務資料要能滿足真實、客觀地分析企業(yè)財務 及經(jīng)營情況的需要,既要搜集現(xiàn)狀資料,又要搜集歷史資料及同行業(yè)資料. 、科學性, 主要指分析方法的科學性,即以辨證唯物論為依據(jù),采用系統(tǒng)的分析方法.財務分析的方法：、比擬分析法,對兩個或

17、幾個有關的可比數(shù)據(jù)進行比照,揭 示差異和矛盾.、比率分析法,是指將財務報告中相互關聯(lián)的指標加以比擬,計算財 務比率,據(jù)以解析和分析企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績及各項財務水平的方法.、因素分析法,是指為深入分析某一項指標,而將該指標按構成因素進行分解,分別測定各因 素對該項指標的影響程度的一種分析方法.其作用在于揭示指標差異的成因,以便更 深入、全面地了解和熟悉企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營情況.財務分析的程序：、明確分析目的.、搜集相關的信息.、根據(jù)分析的目的 把整體的各個局部分割開來,予以適當安排,使之符合需要. 、深入研究各局部的特 殊本質.、進一步研究各個局部的聯(lián)系.、解釋結果,提供對決策有幫助的信息.

18、財務分析報告：財務分析報告是指財務分析主體對企業(yè)在一定時期籌資活動、投 資活動、經(jīng)營活動中的盈利狀況、營運狀況、償債狀況等進行分析與評價所形成的書 面文字報告.財務分析報告是對企業(yè)財務分析結果的概括與總結,它對企業(yè)的經(jīng)營者、 投資者、債權人及其他有關單位或個人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務狀況,進行投資、經(jīng) 營、交易決策等都有著重要意義.財務分析報告的格式與內(nèi)容：、根本財務情況反映 主要說明分公司各項財務指標的完成情況.包括：分公司盈利水平,即利潤額或虧損額等；分公司營運情況,如：資金、存貨、往來變動等；分公司內(nèi)部考核及審計情況,如：下屬辦事處的各項財務指標等；其他,如：針對事項的專項說明等；、主要成

19、績和重大事頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分項說明 即在全面反映分公司總體財務狀況的根底上,主要對企業(yè)經(jīng)營治理中取得的 成績及原因進行說明；、存在問題的分析 這一局部是財務報告的關鍵所在.問題分 析,一要抓住關鍵問題,二要分清原因.例如：在下屬辦事處內(nèi)部治理中,發(fā)現(xiàn)某一 個辦事處本月單臺本錢變動非常大,就要認真分析是費用過大,還是銷量過低或其他 原因,要分清是主管原因還是客觀原因；、提出改良舉措 財務分析的目的是發(fā)現(xiàn)并解決問題,財務報告對分公司問題必須提出切實可行的改良意見.如：針對某項專項 活動出現(xiàn)的促銷品治理混亂情況,提出加大審計力度,落實相關責任人等多方面改良 意見.財務分析報告

20、的編寫要求：一、突出重點、兼顧一般；二、觀點明確、抓住關鍵；三、注重時效、及時編報；四、客觀公正、真實可靠；五、報告清楚、文字簡練.四、 分公司的財務審計審計的委托方是總公司,它是在總公司負責人領導下所進行的一種經(jīng)濟監(jiān)督活 動,其監(jiān)督方式主要是檢查和評價；審計人員要具有獨立意識,要獨立于被審計活動之外；審計應以與被審查事項有關的法律、法規(guī)、政策和公認的會計準那么、審計準那么 和有關制度、規(guī)定作為依據(jù)來進行檢查和評價；審計不僅要檢查、評價經(jīng)濟活動及其記錄的真實性和合法性,而且要檢查、評價 這些活動的效益性,包括各項經(jīng)濟活動的效率、效果和經(jīng)濟節(jié)約；審計要向單位負責人提出有關審計工程的審計報告,并對

21、改良經(jīng)營治理提出建頁腳內(nèi)容總光合作用強度和凈光合作用強度區(qū)分議,以發(fā)揮其參謀作用;審計的內(nèi)容：重視內(nèi)部限制制度的合理性和完善性進行評價； 是否存在治理漏洞;根據(jù)現(xiàn)行的有關制度,對違紀、違規(guī)的查處；分公司的常規(guī)審計：審計方案：編制審計方案書,確定審計人員和審計期時間,確定審計的內(nèi)容人員 工資、終端建設、促銷物料及禮品,取得被審計單位的背景資料,實施審計：有些被審單位人員較少,業(yè)務較簡單,可以不必進行符合性測試,直接 進行實質性審計.出具審計報告：根據(jù)審計依據(jù)、得出審計結論例如：購貨業(yè)務的限制目標、內(nèi)部限制和測試一覽表內(nèi)部限制目標關鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部限制測試常用的實質性測試所記錄的購貨請購單、

22、訂貨查驗付款單復核采購明細賬、總業(yè)務都已收到單、驗收單和是否附有單賬及應付賬款明細物品或已接受賣方發(fā)票一應據(jù)賬,注意是否有大額勞務,并符合俱全,并附在檢查核準購或不正常的金額購貨方的最大付款憑單后貨標志審查賣方發(fā)票、驗收利益存在與檢查內(nèi)部檢單、訂貨單和請購單發(fā)生查的標志的合理性和真實性追查存貨的米購至存貨永續(xù)盤存記錄檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄完整性訂貨單、驗收 單、賣方發(fā)票 均經(jīng)事先編者 號并已登記入 賬檢杳訂貨單、 驗收單、賣方 發(fā)票連續(xù)編 號的完整性從驗收單追杳至采購明細賬從賣方發(fā)票追杳至采 購明細賬所記錄的購貨業(yè)務估價正確估價與分 攤計算和金額的內(nèi)部查核采購價格和折扣的批準審核內(nèi)部檢 查的標志審 核批準采購 價格和折扣 的標志將采購明細賬中記錄的業(yè)務同賣方發(fā)票、 驗收單和其他證實文 件比擬復算包括折扣 和運費在內(nèi)的賣方發(fā) 票繕寫的準確性購貨業(yè)務的分類正確分類采用適當?shù)臅嬁颇勘矸诸惖膬?nèi)部核 查審查工作手 冊和會計科 目表檢查有關憑參照賣方發(fā)票,比擬