淺析應收賬款的功能與科學管理

1、淺析應收賬款的功能與科學管理 淺析應收賬款的功能與科學管理 摘 要應收賬款是指企業(yè)因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產的一個重要工程。隨著市場經濟的開展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的科學科學管理已經成為企業(yè)經營活動中日益重要的問題。 關鍵詞應收賬款 管理 現金 收賬 中圖分類號：F231.2 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X21-0303-01 一、應收賬款的功能 應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用 1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比擬劇烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。 2、減少庫存，降低存貨風險和科學管理開支。

2、企業(yè)持有產成品存貨，要追加科學管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，那么無需上述支出。 二、應收賬款管理不善的弊端 1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。企業(yè)因追求外表效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產方案、銷售方案等，無法實現既定的效益目標。 2、夸大了企業(yè)經營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬根底是權責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)

3、帶來很大的損失。 3、加速了企業(yè)的現金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現金流出，主要表現為：企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業(yè)必須按時以現金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。 4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨

4、周轉天數和應收賬款周轉天數，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購置，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經營。 三、應收賬款科學管理的目標 對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量防止由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款科學管理的目標。 企業(yè)應收賬款科學管理的重點，就是根據企業(yè)的實際經營情況和客戶的信譽情

5、況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務科學管理的一個重要組成局部，也是企業(yè)為到達應收賬款科學管理目的的必須合理制定的方針策略。 四、公司應收賬款問題的解決方法 應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款科學管理制度。信用政策是應收賬款科學管理制度的主要組成局部，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的根本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)

6、惠。提供比擬優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款時機本錢、壞賬本錢、現金折扣本錢等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款本錢，減少壞賬損失，但要增加收賬本錢。如果采用較消極的收賬政策，那么可能會增加應收賬款本錢，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款時機本錢和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款時機本錢、壞賬本錢和收賬本錢的影響根據應收賬款科學管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現的問題采取相應

7、的方法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現企業(yè)的效益目標。 1、 加強應收賬款的日常科學管理工作 公司在應收賬款的日?？茖W管理工作中，有些方面做得不夠細，比方說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常科學管理工作：做好根底記錄，了解用戶付款的及時程度，根底記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是

8、否突破了信用額度。掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。 2、加強應收賬款的事后科學管理 收賬科學管理包括如下兩局部工作：確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報 催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮本錢效益原那么，遇以下幾種情況那么不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。假設客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務

9、額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債方案；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，鼓勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷τ脩舻?quot;長期投資"，協助啟動虧損企業(yè)，到達收回款項的目的。如客戶已到達破產界限的情況，那么應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到局部清償。針對成心拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術法。 3、應收賬款核算方法和科學管理制度 應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內部的財務科學管理和監(jiān)控，改善應收賬款核算方法和科學管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：加強科學管理與監(jiān)控職能部門，按財務科學管理內部牽制原那么。該公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應