《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章考試大綱

1、高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章考試大綱2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章考試大綱【基本要求】（1） 熟，悉目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方法和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的要點(diǎn)（2） 熟悉各種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和適用條件（3） 了解各種預(yù)測(cè)技術(shù)（四）了解預(yù)算管理的作用和織體系（5） 了解運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要點(diǎn)（6） 了解預(yù)算分析要點(diǎn)、掌握預(yù)算分析方法（7） 了解預(yù)其控制的方式，熟悉運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的控制要點(diǎn)（8） 了解預(yù)算調(diào)整的原則與程序、熟悉預(yù)算控制的原則和內(nèi)容（9） 了解預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則、熟悉預(yù)算考核的內(nèi)容和 程序【考試內(nèi)容】第一節(jié)預(yù)算管理基礎(chǔ)一、預(yù)算的特征預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式 反映的 特

2、定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。預(yù)算反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)菅活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算的特征包括：預(yù)算是以定量方式反映的企業(yè)特定期間的行動(dòng)計(jì)劃;預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相協(xié)調(diào) ; 預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)菅活動(dòng)的安排， 是企業(yè)的資源配置計(jì)劃 ; 預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng) 價(jià)和考核的重要依據(jù)。2、 預(yù)算層次與結(jié)構(gòu)企業(yè)首先編制分部（各責(zé)任中心）預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、 分 析、審核平衡形成企業(yè)的總預(yù)算（合并預(yù)算）。企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營(yíng)預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人 工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)計(jì)損 益表

3、等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流人與流出以及財(cái)務(wù)狀況， 包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等。3、 預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：預(yù)算編 制、預(yù) 算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核。預(yù)算管理主要有四方面的作用： 規(guī)劃、溝通與協(xié) 調(diào)、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等。4、 預(yù)算管理的組織體系企業(yè)的預(yù)算管理組織體系一般分為三個(gè)層級(jí)：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。第二節(jié)預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一、預(yù)測(cè)技術(shù)企業(yè)要做好未來的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（如下個(gè)年度的銷售額等），就必須對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)狀況、市場(chǎng)環(huán)境、需求變化 等進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和判斷，管

4、理者必須掌握一些定量的預(yù)測(cè)技術(shù)和 分析方法。（一）回歸分析回歸分析用于研究一個(gè)因變量（ y） 對(duì)另一個(gè)或多個(gè)解釋變量（ X 或X1,X2，Xn）的依賴關(guān)系，可以通過后者（在重復(fù)抽樣中）的己知或 設(shè)定 值，去估計(jì)和（或）預(yù)測(cè)前者的（總體）均值?；貧w分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，（ y ） 依賴的只有唯一的一個(gè)解釋變量 （ X）。在多元回歸 分析中，包括多個(gè)解釋變量（X1,X2，xn）（2） 時(shí)間序列分析時(shí)間序列是一段時(shí)間間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。（3） 指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法， 實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法， 是以事先確定的平滑指數(shù)（ 1-a ）作為權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算。公

5、式如下：Ft+1= a Yt+ （l-a ） Ft其中：t-當(dāng)前期間，F(xiàn)t+1-第t+1期間的預(yù)測(cè)值，Yt第t期間的實(shí)際值， Ft 第 t 期間預(yù)測(cè)值，a 平滑指數(shù)。（4） 學(xué)習(xí)曲線模型學(xué)習(xí)曲線理論（ learningcurvetheory ） 認(rèn)為當(dāng)人們從事一項(xiàng)新的 任務(wù)、過程和活動(dòng)時(shí)， 在最初不可能立刻實(shí)現(xiàn)效率的最大化。 隨著 任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的經(jīng)驗(yàn)和自信逐漸增加，最終會(huì)導(dǎo)致更高效 和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時(shí)間會(huì)逐漸減少。但不會(huì)無休止 地減少，學(xué)習(xí)過程最終會(huì)停止，從此效率無法繼續(xù)提升，停留在一 個(gè)穩(wěn)定狀態(tài)。學(xué)習(xí)曲線模型的計(jì)算公式為：y=axb=axlogLR其中：a為首件產(chǎn)品手工

6、工時(shí)；X為到目前為止總產(chǎn)量；LR為學(xué)習(xí)曲線率（如80%、 90%或 75%） ;y 為累計(jì)平均時(shí)間。（5） 期望值分析期望值法針對(duì)不同情況分配對(duì)應(yīng)的概率 （最可能的， 最差的和最好的） ，推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計(jì)算公式如下：期望值二工事件結(jié)果X 結(jié)果對(duì)應(yīng)的概率（6） 敏感性分析敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過改變某個(gè)具體的變量來確定結(jié) 果對(duì)該項(xiàng)變量變動(dòng)的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪 些變量對(duì)最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。如果某個(gè)變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對(duì)該變量敏感 ; 如果某個(gè)變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變, 則表明

7、結(jié)果對(duì)該變量不敏感。蒙特卡洛模擬分析蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸人變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個(gè)變量 賦值，每個(gè)變量確定以后，計(jì)算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對(duì)實(shí)際 情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。:、目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃是對(duì)企業(yè)未來預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、 規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信 息的一系列管理活動(dòng)。（一）本量利分析法本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡 圖來確定目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)二目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)- 固定成木費(fèi)用二預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量

8、X單位邊際貢獻(xiàn)-固定成木費(fèi)用二預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷量X （ 單位產(chǎn)品售價(jià)- 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本） - 固定成 本費(fèi)用（2） 比例預(yù)算法比例預(yù)算法是通過利潤(rùn)指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系來確 定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)均可用于測(cè)定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。（3） 利潤(rùn)增長(zhǎng)率法利潤(rùn)增長(zhǎng)率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤(rùn)總額和過去連續(xù)若干期間的幾 何平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率（增長(zhǎng)幅度），全而考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù) 期變動(dòng)而確定企業(yè)自標(biāo)利潤(rùn)的方法。上加法上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需 要，匿算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。計(jì)算公式如下：企業(yè)留存收益二盈余公積金+未分配利潤(rùn)或二本年新增留存收益+股利分配額三、確立年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要點(diǎn)企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，需要注意