會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)明概要

1、（第四版）課后練習(xí)題答案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)概要一、會(huì)計(jì)科目及賬戶1 .會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2 .會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)-費(fèi)用=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益+收入3 .會(huì)計(jì)科目表編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類負(fù)債類1001庫(kù)存現(xiàn)金2501長(zhǎng)期借款1002銀行存款2001短期借款1121應(yīng)收票據(jù)2201應(yīng)付票據(jù)1122應(yīng)收賬款2202應(yīng)付賬款1131應(yīng)收股利2203預(yù)收賬款1132應(yīng)收利息2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1401材料采購(gòu)2231應(yīng)付利息1402在途物資2232應(yīng)付股利1403原材料2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款損益類1405庫(kù)存商品6001

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1601固定資產(chǎn)6051其他業(yè)務(wù)收入1701無形資產(chǎn)6011利息收入1602累計(jì)折舊6111投資收益所有者權(quán)益6301營(yíng)業(yè)外收入4001實(shí)收資本6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4002資本公積6402其他業(yè)務(wù)成本4101盈余公積6403營(yíng)業(yè)稅金及附加4103本年利潤(rùn)6411利息支出4102利潤(rùn)分配6601銷售費(fèi)用成本類6602管理費(fèi)用5001生產(chǎn)成本6603財(cái)務(wù)費(fèi)用5101制造費(fèi)用6711營(yíng)業(yè)外支出5201勞務(wù)成本6801所得稅費(fèi)用4 .會(huì)計(jì)賬戶表期末余額期末 = 期初+ 本期借-本期貸2）負(fù)責(zé)類（ 1）資產(chǎn)類資產(chǎn)借貸類本期本期頁(yè)腳內(nèi)容543）所有者權(quán)益所有借貸者本期本期期末余額期末= 期初+

3、 本期貸-本期借4）成本類成本借貸類本期本期期末余額期末 = 期初 + 本期借 -本期貸5）損益類（收入）6）損益類（費(fèi)用）費(fèi)用借貸類本期本期結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額1.賬戶1）資金籌集業(yè)務(wù)核算類 別賬 戶含義借貸明細(xì)所有者權(quán)益類實(shí) 收資本投資者投入 企業(yè)的資本減少資本數(shù)額實(shí)際收到投入數(shù)額投資主 體企業(yè)實(shí)有資本資 本公積收到投資者超出股本所占份額的部分資本公積減少資本公積增加資本溢 價(jià)其他資 本公積資本公積結(jié)余負(fù) 債類短 期借款1 年以下（含一年）的各種借款歸還的借款本金借入的本金貸款單 位貸款種 類尚未償還借款長(zhǎng)1 年以上（不歸還的長(zhǎng)期借借入的長(zhǎng)期借貸款單期借款含一年）的各種借款款款位尚未償還借款貸

4、款種 類應(yīng)支付按照合實(shí)際支付利息計(jì)算應(yīng)付的利息債權(quán)人付利息同規(guī)定的利息應(yīng)付未付的利息債權(quán)人存入的款項(xiàng)支出的款項(xiàng)開戶銀 行存款種 類銀 行存款核算存入銀 行的各種款項(xiàng)存在銀行的款項(xiàng)資固 定資產(chǎn)持有固定資 產(chǎn)的原價(jià)增加固定資產(chǎn)原價(jià)減少固定資產(chǎn)原價(jià)固定資 產(chǎn)類別產(chǎn)類期末賬面價(jià)值無 形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的增加期末無形資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)的增加無形資 產(chǎn)項(xiàng)目類 別損益類財(cái) 務(wù)費(fèi)用籌集使用產(chǎn)經(jīng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用本期發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用本期應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn) ”費(fèi)用的項(xiàng)目類 別2）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算類 別賬 戶含義借貸明細(xì)資 產(chǎn)類原 材料庫(kù)存的各種材料包括主料、輔料等驗(yàn)收入庫(kù)的材料發(fā)出

5、的材料倉(cāng)庫(kù)、類別、 品種、規(guī)格庫(kù)存材料材 料采購(gòu)計(jì)劃成本進(jìn) 行材料日常核算而購(gòu)入材料入庫(kù)節(jié)約差異材料入庫(kù)超支差異供應(yīng)單位、 材料品種在途物資采購(gòu)成本在進(jìn)價(jià)核算材外購(gòu)采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)采購(gòu)供應(yīng)單途物資料物資已付款尚未驗(yàn)收成本位、 物資品種在途物資采購(gòu)成本預(yù) 付賬款按照合同規(guī) 定預(yù)防的款項(xiàng)購(gòu)貨預(yù)付補(bǔ)付的款項(xiàng)收到所購(gòu)沖減貨款收到供應(yīng)商退多付款供應(yīng)單 位實(shí)際預(yù)付款項(xiàng)尚未補(bǔ)付款項(xiàng)負(fù) 債類應(yīng) 付賬款購(gòu)買材料、商品、勞務(wù)支付款項(xiàng)已支付款項(xiàng)未支付的款項(xiàng)債權(quán)人尚未支付賬款余額應(yīng) 付票據(jù)因購(gòu)買材料商品勞務(wù)承兌商業(yè)匯票實(shí)際支付匯票金額收到購(gòu)貨沖減的貨款債權(quán)人收到供應(yīng)單位退還款企業(yè)實(shí)際預(yù)付款項(xiàng)尚未補(bǔ)付款項(xiàng)應(yīng) 交稅費(fèi)增值

6、、消費(fèi)、營(yíng)業(yè)、所得、房車稅實(shí)際繳納稅款法定計(jì)算稅費(fèi)稅費(fèi)項(xiàng) 目多交未抵扣稅費(fèi)尚未繳納稅費(fèi)3）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算類 別賬 戶含義借貸明細(xì)成 本類生 產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品 成本的各項(xiàng)費(fèi)用本期發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品產(chǎn)品品 種計(jì)入成本計(jì)算的費(fèi)用各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本制 造費(fèi)用生產(chǎn)部門為生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配計(jì)算生產(chǎn)成本數(shù)車間、部門、 費(fèi)用項(xiàng)目資庫(kù)庫(kù)存的各種驗(yàn)收入產(chǎn)品成發(fā)出商品的成種類、品產(chǎn)類存商品商品的實(shí)際成本本本種、規(guī)格各種庫(kù)存商品的成本累 計(jì)折舊核算固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊額減少的已提累計(jì)折舊按月計(jì)提的折舊額類別或 項(xiàng)目現(xiàn)有的累計(jì)折舊額損益類管 理費(fèi)用管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用發(fā)生

7、的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)費(fèi)用項(xiàng) 目負(fù) 債類應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工 的各種薪酬實(shí)際支付的薪酬數(shù)額應(yīng)支付的薪酬總額工資、福利、 社保、工會(huì)費(fèi)多支付的薪酬數(shù)額應(yīng)付未付的薪酬數(shù)額4）銷售過程業(yè)務(wù)核算類賬含義借貸明細(xì)別戶損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)根 據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期銷售產(chǎn)品的收入主營(yíng)業(yè) 務(wù)的種類其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期取得的其他收入其他業(yè) 務(wù)收入種類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的成本。本期銷售的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”主營(yíng)業(yè) 務(wù)的種類其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的支出本期其他業(yè)務(wù)的成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)

8、”其他業(yè) 務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)消費(fèi)等稅費(fèi)按規(guī)定計(jì)算確定稅金期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、 城市、資源稅銷 售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和發(fā)生的各種費(fèi)用本期發(fā)生的銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”費(fèi)用項(xiàng) 目資 產(chǎn)類應(yīng) 收票據(jù)核算企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算貨款增減收到的商業(yè)匯票到期收回的金額開出、承兌商業(yè)匯票的單位尚未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng) 收賬款企業(yè)因銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)應(yīng)向購(gòu)貨單位收貨款實(shí)際收回的銷貨款項(xiàng)債務(wù)人企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)負(fù) 債類預(yù) 收賬款核算企業(yè)按 照合同預(yù)收貨款和償付向購(gòu)方銷售實(shí)現(xiàn)收入向購(gòu)方預(yù)收補(bǔ)付款項(xiàng)對(duì)方單 位名稱企業(yè)應(yīng)收的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)5）利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分

9、配業(yè)務(wù)核算類賬含義借貸明細(xì)別戶所有者權(quán)益本 年利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）年末從成本、 稅金、費(fèi)用、支出、 所得稅費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額年末從收入以及投資收益等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額按損益 賬戶利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額以前年度未彌補(bǔ)虧損以前年度未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)年虧損分配的利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)年利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額未分配的利潤(rùn)數(shù)額盈 余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積用以彌補(bǔ)的虧損額或轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額從本年的凈利潤(rùn)中提取的盈余公積數(shù)額法定盈余公積、任意盈余公積”提取盈余公積結(jié)存數(shù)損益類投 資收益核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資益或損失發(fā)生的投

10、資損 失投資凈收益轉(zhuǎn) 出數(shù)額取得的投資收益投資凈損失轉(zhuǎn)出數(shù)額投資項(xiàng) 目營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外 收入項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”支出項(xiàng) 目所得稅費(fèi)用核算根據(jù)所得稅則從利潤(rùn)扣除的費(fèi)用計(jì)算的當(dāng)期所得稅額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用負(fù) 債類應(yīng) 付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)實(shí)際支付股利或利潤(rùn)根據(jù)分配方案確定的應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資者尚未支付的股利利潤(rùn)2.賬務(wù)處理主要業(yè)務(wù)賬務(wù)情況借方科目貸方科目資金籌集業(yè)務(wù)企業(yè)接受投資者投入資本銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期

11、股權(quán)投資實(shí)收資本（股本）、資本公積 資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）短期借款銀行存款短期借款短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款、應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款銀行存款長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)購(gòu)入固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本累計(jì)折舊財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款、應(yīng)付利息發(fā)生沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣銀行存款、應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用供 應(yīng)過程業(yè)務(wù)（ 實(shí)際成 本法）貨款已付，發(fā)票已 到，材料已入庫(kù)原材料、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款、預(yù)付賬款貨款尚未支付，發(fā)票已到，材料材料已驗(yàn)收入庫(kù)原材料、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貨款尚

12、未支付，發(fā)票未到，材料材料已驗(yàn)收入庫(kù)原材料應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貨款已付，發(fā)票已 到，材料未驗(yàn)收入庫(kù)在途物資、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)材料費(fèi)用（區(qū)分車間，部門用途）生產(chǎn)成本、制造費(fèi) 用、管理費(fèi)用原材料生產(chǎn)工人短期薪酬生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)管理人員短期薪酬制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬在建工程、無形資產(chǎn)短期薪酬固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬行政管理部門短期薪酬管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬企業(yè)籌建期間辦公費(fèi)、人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)管理費(fèi)用應(yīng)付利息、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金行政管理部門計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊管理費(fèi)用累計(jì)折舊行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)管理費(fèi)用銀行存款、

13、庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用制造費(fèi)用累計(jì)折舊、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)存商品生產(chǎn)成本銷售過程業(yè)務(wù)銷售商品或提供勞務(wù)的實(shí)收、應(yīng)收、預(yù)收金額銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末，企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)收入銀行存款、應(yīng)收賬 款、應(yīng)收票據(jù)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本期其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本原材料、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬銷售商品的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)銷售費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款銷售機(jī)構(gòu)及銷售人 員短期薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銀行存款、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)各

14、項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)期末凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積盈余公積 法定盈余公積提取任意盈余公積利潤(rùn)分配 提取任意盈余公積盈余公積 任意盈余公積以現(xiàn)金向投資者分 配的利潤(rùn)或股利利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付股利企業(yè)發(fā)生虧損，可以用實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可用積累的盈余公積彌補(bǔ)盈余公積利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧企業(yè)將利潤(rùn)分配科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)明細(xì)科目利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分

15、配盈余公積金利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積、利潤(rùn)分配提取任意盈余公積、利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本股利3.計(jì)算公式業(yè)務(wù)過程公式資金籌集 業(yè)務(wù)月折舊額= （固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）× 月折舊率年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命（年）× 100%月折舊率= 年折舊率÷ 12單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)（1 預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量供應(yīng)過程 業(yè)務(wù)采購(gòu)費(fèi)用分配率= 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總和材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=采購(gòu)費(fèi)用分配率×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)過程 業(yè)務(wù)制造費(fèi)用分配率= 制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總和某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率×該

16、產(chǎn)品消耗的分配標(biāo)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本= 期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末產(chǎn)品成本利潤(rùn)形成 與分配業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）投資收益（損失）利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用1.原始憑證種類分類種類概念舉例按來源不同分類外來原始憑證從其他單位個(gè)人直 接取得的原始憑證購(gòu)物專用發(fā)票、收據(jù)自制原始憑證本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)填制原始憑證領(lǐng)料單、入庫(kù)單按填制方法不同分類一次原始憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)料單、購(gòu)物發(fā)票累計(jì)原始憑證一張憑證連續(xù)記載 重復(fù)發(fā)生

17、的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)限額領(lǐng)料單務(wù)匯總原始憑證許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按一定方法加以匯總而填制匯總表按格式不同分類通用憑證具有統(tǒng)一格式和使 用方法的原始憑證銀行承兌匯票專用憑證某單位具有特定內(nèi)容、格式和專門用途的原始憑證差旅費(fèi)報(bào)銷單2.記賬憑證（ 1）專用記賬憑證1）收款憑證2）付款憑證3）轉(zhuǎn)賬憑證2）通用記賬憑證1.會(huì)計(jì)賬簿種類1）按用途分類類型含義序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記序時(shí)賬簿特種日 記賬專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”普通日 記賬用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要 先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以

18、全面、連續(xù)地登記分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的 賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的 賬簿2）按外表形式分類型含義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用訂本 式指啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂到一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿能避免賬頁(yè)散失 和防止抽換賬頁(yè)不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁(yè) 式指將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)或抽去不需要的賬頁(yè)，不浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，便于同時(shí)分工記賬如果管理不善，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或被抽換各種明細(xì) 分類賬卡片 式指將一定數(shù)量的卡 片式賬頁(yè)存

19、放于專設(shè)的卡片箱中，根據(jù)需要可以隨時(shí)增添賬頁(yè)的賬簿固定資產(chǎn)明細(xì)賬，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中適用卡片賬簿3）按賬頁(yè)格式類型含義適用兩欄式指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要，在一張賬頁(yè)的借方、貸方或兩方按明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄，收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金 額式在借方、貸方和余額每個(gè)欄目?jī)?nèi)再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬橫線登 記式指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行 上，

20、以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)的登記2.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求1）必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬2）必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫記賬。3）書寫留空4）記賬應(yīng)順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)5）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明6）結(jié)出余額7）正確糾正錯(cuò)誤8）會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印3.錯(cuò)賬更正方法方法錯(cuò)誤情況劃線更正法記賬憑證正確；記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬4.期末賬項(xiàng)調(diào)整（

21、1）應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用內(nèi) 容含義應(yīng) 計(jì)收入在某一會(huì)計(jì)區(qū) 間內(nèi)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但 未收到款項(xiàng)也沒有登記入賬圖示應(yīng) 計(jì)費(fèi)用在某一會(huì)計(jì)區(qū) 間內(nèi)已經(jīng)發(fā)生，但 未支付款項(xiàng)也沒有登記入賬圖示到期分錄借貸應(yīng)收賬主營(yíng)業(yè)款、應(yīng)收利務(wù)收入、其他息、 其他應(yīng)收業(yè)務(wù)收入款借貸銀行存應(yīng)收賬 款、應(yīng)收利 息、 其他應(yīng)收款、 庫(kù)存現(xiàn)金款、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)應(yīng)付利用、管理費(fèi)息、 應(yīng)付賬款用、 銷售費(fèi)用短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)銀行存用、銷售費(fèi)款用、應(yīng)付利息、 應(yīng)付賬款2）預(yù)收（遞延）收入、預(yù)付費(fèi)用內(nèi) 容含義收到 /支付時(shí)分錄后期每期分錄借貸借貸預(yù)收（遞延）收入企業(yè)已經(jīng)收到預(yù)先收取的有關(guān)款項(xiàng)，但未向購(gòu)貨方提供商品勞務(wù)

22、銀行存款、 庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)收賬 款預(yù)收賬 款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入圖示預(yù) 付費(fèi)用企業(yè)預(yù)先支付款項(xiàng)，能在若干會(huì)計(jì)期間受益預(yù)付賬 款銀行存款、 庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi) 用、管理費(fèi)用、 銷售費(fèi)用預(yù)付賬 款圖示5.對(duì)賬1）對(duì)賬內(nèi)容項(xiàng)目?jī)?nèi)容賬證核 對(duì)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以檢查其內(nèi)容是否一致。賬賬核 對(duì)核對(duì)有關(guān)賬簿之間的記錄是否一致，包括總賬的恒等核對(duì)、總賬與所屬明細(xì)賬的相符核對(duì)、總賬與日記賬的相符核對(duì)、會(huì)計(jì)賬與部門賬的相符核對(duì)。賬賬核對(duì)主要方法是編制試算平衡表進(jìn)行檢查。賬實(shí)核 對(duì)將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容有清理現(xiàn)金、對(duì)賬存款、盤 點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來，主要是運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的方法進(jìn)行2）對(duì)賬試算平

23、衡等式1）全部總分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部總分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)；2）全部總分類賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部總分類賬戶的貸方期初合計(jì)；3）全部總分類賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部總分類賬戶的貸方期末合計(jì)；4）總分類賬某一賬戶的本期發(fā)生額= 所屬明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額之和；5）總分類賬某一賬戶的期末余額= 所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和；6）庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬余額= 現(xiàn)金日記賬余額；7） 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的明細(xì)分類賬余額相等。6.結(jié)賬（ 1）賬戶類型類型含義實(shí)賬戶（永久性賬戶）如資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬戶期末一般 有余額，隨著企

24、業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。虛賬戶（暫時(shí)性賬戶）如損益類賬戶。這些賬戶反映某一期間的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)歸屬于特定的會(huì)計(jì)期間，只要該會(huì)計(jì)期間結(jié)束，這些賬戶就應(yīng)該全部結(jié)平。2）結(jié)賬方法會(huì) 計(jì)期 間含義方法注意月 度月度結(jié)賬是指在月末結(jié)計(jì)出各實(shí)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下月，作結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下劃一條單紅線，然后，在單紅線下的“摘要”欄內(nèi)注明 “本期發(fā)生額及余額” 或 “本月合計(jì)”、“ ×月份月結(jié)” 。在結(jié)出本期借、貸方發(fā)生額和期末余額后，再在 “本期發(fā)生額及余額”一1）對(duì)于本月份未發(fā)生數(shù)額變化的賬戶，不進(jìn)行月結(jié)2）月結(jié)時(shí)如沒有余額出現(xiàn)，應(yīng)在為下月的期初

25、余額。行下劃一條單紅線，以表示本期的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束，表示月結(jié)。余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”的符號(hào)。年 度年度結(jié)賬是指結(jié)計(jì)出各實(shí)賬戶12月份的本期發(fā)生額及期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度的新賬戶，作為下一會(huì)計(jì)年度新賬戶的期初余額。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，可在各賬戶 “本年合計(jì)”一行的下面，在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并以與期末余額相反的方向、相同的金額記入“借方”或“貸方”欄內(nèi)，使本年余額變?yōu)榱?，然后在其下面劃一條雙紅線，以表示“年末封賬”。在下一會(huì)計(jì)年度的新開賬戶第一行的 “摘要”欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并填入余額，方向與上年余額的方向一致。五、財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查種類劃 分種 類概念對(duì)象和范圍

26、全 面清查對(duì)一個(gè)單位的全 部資產(chǎn)，包括實(shí)物資 產(chǎn)、 貨幣資產(chǎn)以及債權(quán) 債務(wù)等進(jìn)行的全面徹底的盤點(diǎn)與核對(duì)情況1. 年終編制決算會(huì)計(jì)報(bào)表前；2. 按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評(píng)估3. 企業(yè)更換主要負(fù)責(zé)人時(shí)；4. 企業(yè)改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)；5. 單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系時(shí)局 部清查對(duì)一個(gè)單位流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗及較貴重的部分資產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)或核對(duì)1.流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資；2.貴重物資；3.貨幣資產(chǎn)等時(shí) 間劃分定 期清查根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的全部或部分資產(chǎn)進(jìn)行的清查不定期清查不定期清查在事前未規(guī)定清查時(shí)間，而根據(jù)某種特殊需要進(jìn)行的臨時(shí)清查1.更換財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金保管人2.財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生

27、非常損失3.清產(chǎn)核資4.有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬2.財(cái)產(chǎn)物資盤存盤存制度概念優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍永根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)各項(xiàng)可以及時(shí)反有利于加強(qiáng)續(xù)盤財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少在映和掌握各種資登記賬簿的財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)施存制相關(guān)賬簿中進(jìn)行逐日、逐產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)工作量較大會(huì)計(jì)監(jiān)督，大多筆的登記、反映，并隨時(shí)存的數(shù)量和金數(shù)的單位采用永結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額額，有利于加強(qiáng) 對(duì)資產(chǎn)的控制和 管理續(xù)盤存制公式期末存貨成本=期初結(jié)存成本+本期增加成本-本期減少成本實(shí)地盤存制平時(shí)在明細(xì)分類賬中根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證只登記財(cái)產(chǎn)物資增加的數(shù)量和金額，不登記減少的數(shù)量和金額，月末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確定期末實(shí)際結(jié)存數(shù)量，倒算出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

28、資的減少數(shù)。核算工作簡(jiǎn) 單，工作量小。手續(xù)不夠嚴(yán)密，容易將諸如浪費(fèi)、被盜等視同為正常的耗用入賬。品種多、價(jià) 值低、收發(fā)交易 比較頻繁，數(shù)量 不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存 貨，才采用這種方法公式本期減少數(shù)= 期初庫(kù)存數(shù)+ 本期增加數(shù)-期末實(shí)存數(shù)3.財(cái)產(chǎn)清查1）實(shí)物財(cái)產(chǎn)1）方法方法內(nèi)容適用實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法即通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法，確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的實(shí)有額適用于包裝好的原材料、產(chǎn)成品和商品以及機(jī)器設(shè)備等的清查。抽樣盤 存法這時(shí)可以采用測(cè)算其總體面積（或總重量），再抽樣盤點(diǎn)其單位體積（或單位重量），然后計(jì)算其總數(shù)量的方法。適用于價(jià)值小，數(shù)量多，重量比較均勻?qū)嵨镓?cái)產(chǎn)， 一般不便于逐一點(diǎn)數(shù)，技術(shù)推 算

29、法首先調(diào)整堆放物資的形狀（要方便數(shù)學(xué)計(jì)算，如圓錐形、方形等），然后測(cè)算其總體積，再根據(jù)所測(cè)算的單位體積的重量來計(jì)算總重量。大堆物資，有時(shí)難以 逐一點(diǎn)清外調(diào)核 對(duì)法去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對(duì)的方法委托外單位加工、保 管的材料、商品2）憑證盤 存 單編號(hào)：?jiǎn)挝幻Q：財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：編 號(hào)名 稱計(jì)量 單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備注盤點(diǎn)人簽章：實(shí)物保管人簽章：實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：年 月 日財(cái)產(chǎn)類別：編類號(hào)別計(jì) 量單 位實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注單數(shù) 價(jià)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額主管人員：會(huì)計(jì)：制表：（ 2）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1）方法日常由現(xiàn)金出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

30、，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)；專門的財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。（清查時(shí)必須由現(xiàn)金出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督）2）憑證單位：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表年月日實(shí)存金賬存金額盈虧情況原因額盤盈盤虧盤點(diǎn)人：保管人：3）銀行存款清查1）未達(dá)款項(xiàng)情況：企業(yè)銀行企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付2）公式企業(yè)銀銀行銀行已銀企業(yè)企業(yè)行+ 已收付= 行+ 已收- 已付存款日企業(yè)企業(yè)末對(duì)銀行銀行記賬末收付賬單未收末付余額數(shù)額數(shù)額余數(shù)額數(shù)額額3）憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)名稱：年 月 日單位：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余 額銀行對(duì)賬單加：銀行已收企業(yè) 未收加：企業(yè)已收銀行未 收減：銀行

31、已付企業(yè) 未付減：企業(yè)已付銀行未 付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額4）往來賬款清查往來款項(xiàng)清查表總分類賬戶名稱：年 月 日總 分類賬 戶明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱核 對(duì)金相 額符金 額核 對(duì)不 符金 額核 對(duì)不 符單 位未 達(dá)賬 項(xiàng)金 額爭(zhēng) 執(zhí)款 項(xiàng)金 額無 法收 回?zé)o 法支 付應(yīng) 收票 據(jù)應(yīng) 付票 據(jù)會(huì)計(jì)：清查：4.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理種 類清查 結(jié)果情況借貸庫(kù)存現(xiàn)金清查現(xiàn)金 溢余清查時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益其他應(yīng)付款無法查明待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金 短缺清查時(shí)待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資

32、產(chǎn)損益庫(kù)存現(xiàn)金責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款XXX，庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益保險(xiǎn)公司賠其他應(yīng)收款 XX公司，待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無法查明管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益固固定以前年度差錯(cuò)以前年度損益調(diào)整定資產(chǎn)清查資產(chǎn)盤盈發(fā)現(xiàn)時(shí)按賬面原價(jià)累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益按二者差額待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益固定批準(zhǔn)后營(yíng)業(yè)外支出固 定資產(chǎn)盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益資產(chǎn)盤虧自然災(zāi)害保險(xiǎn)公司理賠其他應(yīng)收款 XX公司待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益殘料原材料，銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益損失營(yíng)業(yè)外支出待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益存貨清存貨發(fā)

33、現(xiàn)時(shí)原材料、生產(chǎn)成本、待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)查盤盈庫(kù)存商品損益批準(zhǔn)后待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益管理費(fèi)用存貨 盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益原材料、生產(chǎn)成 本、庫(kù)存商品自然損耗管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益管 理不善保險(xiǎn)公司、個(gè)人其他應(yīng)收款 XX公司或個(gè)人待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益殘料銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益凈損失管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益自 然災(zāi)害保險(xiǎn)公 司、個(gè)人其他應(yīng)收款 XX公司或個(gè)人待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益殘料原材料待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益凈損失營(yíng)業(yè)外支出待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益往來款清查無法收

34、回、支付往來款無法收回應(yīng)收款項(xiàng)管理費(fèi)用應(yīng)收賬款 XX單位無法支付的應(yīng)付款應(yīng)付賬款XX單位營(yíng)業(yè)外收入六、會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表分類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表內(nèi)容經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表編制 期間中期報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表年度報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 主體個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表合并報(bào)表合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)送對(duì) 象內(nèi)部報(bào)表產(chǎn)品成本表、投資收益明細(xì)表外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表2.資產(chǎn)負(fù)債表（ 1）基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)責(zé) +所有者權(quán)益（

35、2）樣表資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)企 01 表）編制單位：年 月 日單位：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債···所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益 合計(jì)3）填制方法基本填制方法典型報(bào)表項(xiàng)目說明根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理等；負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等；所有者權(quán)益類：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。根據(jù)有關(guān)總賬期末余額計(jì)算填列貨幣資金= 庫(kù)存現(xiàn)金+ 銀行存款+ 其他貨幣資金存貨 = 材料采購(gòu)+ 原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)= 固

36、定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)明細(xì)賬 期末余額分析計(jì)算填列應(yīng)收賬款= 應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶借方余額+ 預(yù)付賬款明細(xì)貸方余額預(yù)收賬款= 應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶貸方余額+ 預(yù)付賬款明細(xì)借方余額根據(jù)總賬及明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列持有至到期流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目=將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+將在一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券+ 將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款= 長(zhǎng)期借款將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款根據(jù)報(bào)表項(xiàng) 目計(jì)算填列資產(chǎn)總計(jì)= 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+ 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積庫(kù)存股+盈余公積+未分配利潤(rùn)3.利潤(rùn)表（1）基礎(chǔ)：收入費(fèi)用=利潤(rùn)（ 2）樣表利潤(rùn)表（會(huì)企02 表）編制單位：年 月單位：項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、利潤(rùn)總