事業(yè)單位固定資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理

1、事業(yè)單位固定資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理某事業(yè)單位用一輛舊車置換一輛新車 ,舊車賬面價(jià)值 119712 元, 新車售價(jià) 121000 元 ,舊車作價(jià) 24000 元 ,新車價(jià)款余款 97000 元用銀 行存款支付 ,新車購(gòu)置稅 10341 元用現(xiàn)金支付 ,做會(huì)計(jì)處理如下 : 1、舊車處理 :(1) 借：固定基金 119712貸：固定資產(chǎn) 119712(2)借：應(yīng)付賬款 - 新車置換 24000貸：專用基金 - 修購(gòu)基金 240002、新車入賬(1)借：事業(yè)支出 - 其他資本性支出 -交通工具購(gòu)置 107341 ( 97000+10341 )專用基金 - 修購(gòu)基金 24000貸：銀行存款 97000 現(xiàn)金

2、 10341 應(yīng)付賬款 - 新車置換 24000( 2)借：固定資產(chǎn) 131341貸：固定基金 131341隨著我國(guó)單位體制改革的深入，原有的科學(xué)事業(yè)單位大局部轉(zhuǎn)制為科技企業(yè)，另一小局部也已并入高校或者成為從事技術(shù)效勞項(xiàng) 目的中介機(jī)構(gòu)。對(duì)于大局部轉(zhuǎn)制為科技企業(yè)的原科學(xué)事業(yè)單位來說， 要由執(zhí)行?科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?轉(zhuǎn)而實(shí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度? 。?科 學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?規(guī)定，科學(xué)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般包括固定基 金、事業(yè)基金、專用基金、撥入?？罱Y(jié)存、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存、未分配結(jié) 余六項(xiàng)內(nèi)容，下面就轉(zhuǎn)制過程中這六項(xiàng)凈資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和處理分別做出 說明。1固定基金?？茖W(xué)事業(yè)單位固定基金的核算存在以下問題：首先，

3、按照會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定， 科學(xué)事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)需要做兩個(gè)分錄， 借記 事業(yè)支出 、經(jīng)營(yíng)支出 或其他本錢費(fèi)用類科目， 貸記銀行存款 科目； 同時(shí)，借記 固定資產(chǎn)科目，貸記 固定基金 科目。這樣，從一開始 就虛增了凈資產(chǎn)。其次，科學(xué)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不提折舊，賬面上 的固定資產(chǎn) 科目一直反映的是固定資產(chǎn)原值。再次，按照原來的制 度，科學(xué)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)包括兩類： 一是單位價(jià)值在 500 元以上 的一般設(shè)備，二是價(jià)值在 800 元以上、使用期限在一年以上并在使用 過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的專用設(shè)備。 而?企業(yè)會(huì)計(jì)制度? 規(guī)定， 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品， 單位價(jià)值在 2000 元以上，

4、并且使 用期限超過2年的列為固定資產(chǎn)。對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位的一般設(shè)備和專 用設(shè)備來說，絕大多數(shù)應(yīng)用于試驗(yàn)和檢測(cè)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的主要 設(shè)備，所以科學(xué)事業(yè)單位的許多儀器設(shè)備是不符合轉(zhuǎn)制后的企業(yè)固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的。以上三種情況都造成了科學(xué)事業(yè)單位凈資產(chǎn)的虛增，所以應(yīng) 區(qū)分不同情況加以處理：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，報(bào)廢、毀損和盤 虧的固定資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)后按原值同時(shí)沖減 固定資產(chǎn) 科目和固定基 金科目，而后對(duì)其余尚且完好的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。 其中，對(duì)于不符 合企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的凈值借記 低值易耗品 科目， 貸記事業(yè)基金 - 一般基金 科目，同時(shí)按原值沖減 固定資產(chǎn) 科目和 固定基金 科目；

5、對(duì)于符合企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的， 可以沿用固定資產(chǎn)舊 賬，將原值與評(píng)估確認(rèn)的凈值之間的差額從 固定基金 科目轉(zhuǎn)入 累計(jì) 折舊科目，這樣， 固定基金 科目反映的就是固定資產(chǎn)凈值。2事業(yè)基金。指科學(xué)事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，既包括滾存結(jié) 余資金形成的一般基金，也包括對(duì)外投資形成的投資基金?？茖W(xué)事業(yè) 單位轉(zhuǎn)制時(shí)一般要進(jìn)行清產(chǎn)核資工作， 根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果對(duì) 事業(yè)基 金賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。例如：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)凈損失要沖減 事業(yè) 基金-一般基金 科目，發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)凈收益要調(diào)增 事業(yè)基金 - 一般基金科目；資產(chǎn)評(píng)估減值要沖減 事業(yè)基金 -一般基金科目，資 產(chǎn)評(píng)估增值要增加 事業(yè)基金 -一般基金 科

6、目。調(diào)整后的 事業(yè)基金 科目余額反映本單位的實(shí)際滾存結(jié)余資金。3專用基金。指科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金， 主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金、科技成果 轉(zhuǎn)化基金。其中：修購(gòu)基金和科技成果轉(zhuǎn)化基金是分別用于固定資產(chǎn) 購(gòu)置、維修與科技成果后續(xù)開發(fā)、應(yīng)用、推廣的專項(xiàng)資金，性質(zhì)上屬 于擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)開展資金；而住房基金按規(guī)定用于職工住宅的 購(gòu)建支出，在?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?中屬 盈余公積-法定公益金 的核算 內(nèi)容。所以，以上三種基金都應(yīng)確認(rèn)為轉(zhuǎn)制后科技企業(yè)的凈資產(chǎn)。職 工福利基金和醫(yī)療基金主要用于集體福利和公費(fèi)醫(yī)療開支，在?企業(yè) 會(huì)計(jì)制度?中用 應(yīng)付福利費(fèi) 科目核算

7、，所以不應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)制后科技企 業(yè)的凈資產(chǎn)中。4撥入專款結(jié)存。 指科學(xué)事業(yè)單位取得的撥入?？钪杏捎诠こ涛赐瓿尚杞Y(jié)轉(zhuǎn)下 年繼續(xù)使用的結(jié)存資金。按照?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定，接受國(guó)家撥 入的具有專門用途的撥款如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究的撥款 應(yīng)在專項(xiàng)應(yīng)付款 中反映，并應(yīng)根據(jù)撥入?？罘N類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行 明細(xì)核算，因此撥入?？罱Y(jié)存不應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)制后科技企業(yè)的凈資產(chǎn)中。5財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存。 指科學(xué)事業(yè)單位從財(cái)政部門或主管部門取得的需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼 續(xù)使用的財(cái)政資金結(jié)余，根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?其應(yīng)在 補(bǔ)貼收入 中 核算，因此也不應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)制后科技企業(yè)的凈資產(chǎn)中。6未分配結(jié)余。 指科學(xué)事業(yè)單位收支結(jié)余減去按規(guī)定已經(jīng)分配的結(jié)余

8、后的余 額，性質(zhì)上相當(dāng)于?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?中的 未分配利潤(rùn) 。一般來說， 科學(xué)事業(yè)單位的結(jié)余按規(guī)定提取職工福利基金后，剩余局部轉(zhuǎn)作事業(yè) 基金，期末賬面無余額。如有余額，應(yīng)確認(rèn)為轉(zhuǎn)制后科技企業(yè)的凈資 產(chǎn)?？茖W(xué)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后應(yīng)作為企業(yè)法人在工商管理部門進(jìn)行注 冊(cè)登記，有人認(rèn)為可以將轉(zhuǎn)制前一年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的凈資產(chǎn)額作 為注冊(cè)資本，這種方法雖然簡(jiǎn)便，但是因?yàn)榭茖W(xué)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)與 企業(yè)中所有者權(quán)益的核算內(nèi)容有很大差異，所以這樣做有失偏頗。筆 者認(rèn)為應(yīng)以轉(zhuǎn)制前的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為根底，依據(jù)清產(chǎn)核資后的結(jié)果, 按照上述原那么進(jìn)行調(diào)整，減去不良資產(chǎn)和應(yīng)計(jì)提折舊等，以增減后的 凈資產(chǎn)額報(bào)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理

9、部門批準(zhǔn)后，作為轉(zhuǎn)制后科技企 業(yè)的注冊(cè)資本，這樣才能反映單位的實(shí)際資產(chǎn)狀況。Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符