T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表

1、一、編表程序 第一步：為所有的非現(xiàn)金項目開設 T型賬戶，并過渡有關數(shù)據(jù) 對于利潤表中的非現(xiàn)金項目， 應將其發(fā)生額過渡到與發(fā)生時相同的方向。 對于資產負債 表中的非現(xiàn)金項目，應將其差額 X過渡到T型賬戶中（乂=期末余額一期初余額），當 X 0時，將其過渡到與該賬戶余額相同的方向；當 Xv0時，將其過渡到與該賬戶余額相反 的方向。 第二步：開設現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 T型賬戶，并過渡數(shù)據(jù) 表1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物T型賬戶 左上方 右上方 經營活動現(xiàn)金流入蜃 !經營活動現(xiàn)金流出禪 投資活動現(xiàn)金流入僉 投資活動現(xiàn)金流出量 籌資活動現(xiàn)金流入 籌資活動現(xiàn)金流出量 - - - 現(xiàn)金流出凈額 ! - - - 1. 過渡

2、差額（A）: A=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額） + （現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物 的期初余額） 2. 如何過渡： 當A0時，應過渡到T型賬戶中的左上方；當 AV0時，應過渡到T型賬戶中的右上 方。 第三步：編制綜合調整分錄 根據(jù)所給資料詳細分析報表， 尋找經濟業(yè)務發(fā)生時的原 會計分錄,再根據(jù)原會計分錄編 制綜合調整分錄。在編制綜合調整分錄時， 應當以利潤表為基礎， 并按照利潤表項目的排列 順序，本著 先假定，后調整，再還原”原則的基本要求，將利潤表中的有關發(fā)生額項目一次 調整平衡。然后，再把資產負債表中沒有調整平衡的項目，按照增減兩條線索的基本思路， 依順序逐一調整平衡（特殊情

3、況例外）。調整分錄的類型歸納起來講，不外乎有以下五種： （1）集中型調整分錄；（2）假定型調整分錄；（3）還原型調整分錄；（4）分析型調整分 錄；（5）固定型調整分錄。 編制綜合調整分錄的基本思路： 在編制調整分錄時，凡是在原會計分錄中涉及到現(xiàn)金 （庫 存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 科目的，不能再借貸現(xiàn)金科目，而要用與其相對應的三 種活動 （經營、蛙、籌資）現(xiàn)金流量來取而代之，某種活動現(xiàn)金流量在借方，表示現(xiàn)金流 入；某種活動現(xiàn)金流量在貸方， 表示現(xiàn)金流出。調整分錄的二級科目， 就是現(xiàn)金流量表主表 中的具體項目，它是用來說明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出原因的。 凡是在原會計分錄中沒有涉及到 現(xiàn)金科目的

4、，原分錄中借貸什么科目，調整分錄中仍然借貸什么科目。一句話： 調整分錄 與原分錄相同?！?在實際工作中如果采用 T型賬戶法，可以省去一些不涉及現(xiàn)金的調整分錄，以減少編 現(xiàn)金流量表的工作量。 第四步：根據(jù)調整分錄登記 T型賬戶，并核對 核對內容：每一 T型賬戶借貸方發(fā)生額相抵后的差額，應當與 T型賬戶中已過渡數(shù)據(jù) 的方向相同，金額相等。 第五步：根據(jù)現(xiàn)金等價物T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表 第六步：檢查編表結果的正確性（利用公式） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=（貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù)）+ （現(xiàn)金等價物期 末數(shù)-現(xiàn)金等價物期初數(shù)） 二、實例分析 【例1 A公司2008年度有關資料如下： （一）

5、資產負債表q 資產負債表 _ ej 元J 資產 金額 年初 年末 負債及權益 金額 年初I年親 貨幣資金 49 000 85 000 應付賬款 5 000 40 000 應收賬款 36 000 26 000 應付職工薪酬 0 10 000 ,固定資產 0 338 000 應付股利 18 000 ） 減:累計折舊 0 21 000 應交稅費 0 38 CCO 長期待攤責用 0 6 000 應付債券 2 150CG0 實收案木 60 000 62 000 辛分配利潤 2 000 136 000 總計 _IMI- - H H 85 000 4 如 COO | 總汁 85 000 434 000 （二

6、）利潤表 表3 科潤衣 位：仁， 項目 - _ 金額 營業(yè)收入 492 000 減:管理責用 290 000 利潤總額 202 000 減:所得稅費用 68 000 | 凈利潤 154 000 ; （三）其他附加資料 1. 該公司本年度支付現(xiàn)金股利 18 000元。 2. 管理費用組成項目如下：接受勞務供應款項 130 000元；分配工資費用 110 000元; 計提折舊21 000元；以現(xiàn)金支付其他管理費用 29 000元。 3. 該公司本年度增加的固定資產全部以現(xiàn)金購買。 4. 該公司通過發(fā)行 債券獲取現(xiàn)金150 000元。 5. 該公司本年度增加的長期待攤費用屬于預付的保險費用。 要求：

7、（1）編制調整分錄。 （2）登記T型賬戶。（3）編制現(xiàn)金流量表主表。 參考答案 （一）編制調整分錄 1. 借：經營活動現(xiàn)金流量 一一銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金 502 000 貸：營業(yè)收入492 000 應收賬款10 000 （屬于集中型調整分錄） 2. 借：管理費用 290 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量 一一支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 290 000屬于假定型調整 分錄（假定其全部付現(xiàn)） 3. 借：所得稅費用68 000 貸：應交稅費 68 000 屬于假定型調整分錄（假定其全部付現(xiàn)） （實際工作中可 省略此調整分錄） 4. 借：固定資產338 000 貸：投資活動現(xiàn)金流量 一一購建固定資

8、產等所支付的現(xiàn)金 338 000 （屬于分析 型調整分錄） 5. 借：經營活動現(xiàn)金流量一一支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 21 000 貸：累計折舊21 000 （屬于還原型調整分錄） 6. 借：長期待攤費用 6 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量 一一支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 6 000 （屬于分析型 調整分錄） 7. 借：經營活動現(xiàn)金流量 一一支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 130 000 貸：應付賬款130 000 （屬于還原型調整分錄） 7. 借：應付賬款 95 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量 一一購買商品接受勞務所支付的現(xiàn)金 95 000 （屬于分 析型調整分錄） 8. 借：經營活動現(xiàn)金流量

9、 一一支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 110 000 貸：應付職 工薪酬110 000 （屬于還原型調整分錄） 8.借：應付職工薪酬 100 000 （3）編制現(xiàn)金流量表主表。 貸：經營活動現(xiàn)金流量 一一支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 100 000 （屬于 分析型調整分錄） 9.借：應交稅費 30 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量 一一支付的各項稅費30 000 （屬于還原型調整分錄） 10. 借：應付股利18 000 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 一一分派股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 18 000 （屬于分析型調整分錄） 11. 借：籌資活動現(xiàn)金流量 一一吸收投資所收到的現(xiàn)金 150 000 貸：應

10、付債券150 000 （屬于分析型調整分錄） 12. 借：凈利潤134 000 貸：未分配利潤134 000 （屬于分析型調整分錄） （實際工作中可省略此調 整分錄） 13. 借：貨幣資金36 000 貸：現(xiàn)金凈減少額 36 000 （屬于固定型調整分錄） （二）登記T型賬戶 1 .彗業(yè)收入 492 0。0 (1 )492 000 3.所得稅矣用 68 000 C3)68 000 5長期待攤費用 6000 (6 )6 00 7.累計折舊 _ _ 21 000 (5)21 C0O 9.應付債券 50000 (IDI 5o66b 11. 應付職工薪酬 *10 000 2.管理費用 _ 0 000

11、_ (2 )290 OOcT _ 4.應收賬款 10 000 U )10000 6固定資產 338 000 - U)338 G00 &應付賬款 35 000- (7 )-95 000| (7)*130 000 10.應交稅費_ _ 38 000 (930 0001 (3)68 000 12. _ 應付股利 _ 18 000(8)100 000 (8)110000 (10)18 CO0 13. _ 未分配利潤 134 000 (12)134 000 牡方:血）就扁穌 t強醐*W 杜布 1頗傾。 H 懶 USO 州W 瀾H7)95000 12技帽;Mli(財RT妨版釁H000M (M雌賊引

12、9I3C 川刎n怙航制碓的脫 121290 000 (5121 000*16007 130 000 仰 11000035 皿衲如II )150000 imwi H遍融稿折觥14)338000 $明姍林 OMWMW i(iohsoi SU4t； ；652000 I It 刪06000 眇劇罪;瑚WO （三）編現(xiàn)金流量表主表 -時件洋部停的觀像疽 MRff品、版供月寺版刊箱現(xiàn)會 $c?oco 收K的就！tiE汪 D 收皂的與其他繞側活動者關的觀臻 D 計 50? WQ 或猛商晶，職堡苗爵支七的理理 支伺維星n以凌知FIT直佝的瞬童 玄付的答唾稅JI 太呵的n他3整K清胃HT黃的覆童 依碩 m .s

13、. . A. ii dlr ,(, IMOOO tr i _ a*i KU P BJ -nrr. . . i q , x . ,BHB. |i T JTM. B B 30000 35000 現(xiàn)疊渣出小H 域費活幼產生的垠塵置凈 260000 +2A2 000 二.投,薄動廣壬的厘&訶量 盛兩理券阿收引的現(xiàn)金 Q 1 取得壁殆土結辱岐科的觀食 0 L- . j 壁置思賓汗，無膨黃產和其它K：圈,廣所收也的堪命中融 0 收勤的區(qū)它與投譜活有炭的成食 IE金演人也引 / 1 0 陽慧貳定畝產.妻眼布產和尊蝕任期宙產斷支廣 F：的 338 000 版宥岳JU寸蜿St賣 0 支時的苒饞與挫詢涌地卻關的褒賣 0 出中N 336000 恒闊毒境尸性的現(xiàn)費漁凈/ 三、It曲活M產生的職金波 _ _ _ - 一 一 阪收浸誠所收到抱現(xiàn)盒 甑孺當戒際唬到恤現(xiàn)蜜 岐黑的黃他與尊宵活動看關拘鹿疊 -JJ