內(nèi)控管理辦法

1、I分類內(nèi)部控制制度(internal control system)內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制。|折疊編輯本段 目標(biāo)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。|1. 有助于管理層實(shí)現(xiàn)其 經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策

2、、 制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。2. 保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。3. 保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來說，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。|折疊編輯本段 基本結(jié)構(gòu)折疊控制環(huán)境即指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策

3、發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括 ：管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職能及 對(duì)這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法 ；人事 工作方針及實(shí)施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。折疊控制程序即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工， 并有效防止 舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。折疊會(huì)計(jì)系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、

4、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值;確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。I折疊編輯本段 建立實(shí)施一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。折疊授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的

5、授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中 規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。 特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。折疊組織結(jié)構(gòu)控制實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的 管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每

6、個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制的要求， 單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù) 相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。折疊會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制， 要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工， 使之形成 相互分離和制約的關(guān)系。

7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)， 通過復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、 重復(fù)，揭示某些弊端問題。折疊資產(chǎn)保護(hù)控制資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。接近控制主要是指嚴(yán)格控制無關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和 存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與

8、會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。折疊職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素 質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要 求。如果管理層重視對(duì)單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源， 職工所創(chuàng)造的價(jià)值必然會(huì)增加；反之，就會(huì)造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。折疊預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)

9、部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程， 包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算 控制。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行， 通過預(yù)算的編制和實(shí)施， 檢查預(yù)算的執(zhí)行情況， 比較分析內(nèi)部各單 位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。折疊風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶

10、來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功， 生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他 宏觀經(jīng)濟(jì)政策 的變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的 內(nèi)控措施加以防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平， 既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取 財(cái)務(wù)杠桿 的收益，提高自有資金盈利能力， 同時(shí)也要注意防止過度舉債而引 起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。折疊編制業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)