內(nèi)控審計報告

1、審計報告xx 監(jiān)審（ yyyy ）200 號M M 有 限 責 任 公 司內(nèi)部控制審計報告MM有限責任公司董事會：集團監(jiān)察審計部根據(jù)核準的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對MM有限責任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售 及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審 閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè) 務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：一、財務(wù)收支管理公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按企業(yè)會計制度執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù) 管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算

2、的標準?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參 與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù) 單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責任。舉例如 下：審計建議：公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等 業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。2、3

3、、二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì) 量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購 管理和崗位職責較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基 本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。審計建議：(1) 我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì) 量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成 本較低的供應(yīng)商。(2) 密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商， 逐步開拓新的供應(yīng)商，-(3) 有些

4、原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，。2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足 夠的支持。審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價 格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元品名單位本年進價上年進價同比增長%目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、 比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng) 理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書 面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。審計建議：(1) 對于固定

5、供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件 的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。(2) 采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測, 提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。(3) 詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎 勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢 價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提 供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。我們抽查了公司當

6、年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料審計建議：采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準程序。 核準程序應(yīng)有書面紀錄。 我們建議公司設(shè)計合同會簽 單，按分層授權(quán)原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單 為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標準，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以 及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責管理， 實際控制較好。主要不足之處為：1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。 倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、 外觀質(zhì)量等方 面是否

7、符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責。倉儲部門隸屬于采 購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做， 一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。 經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準日，公司材料中 1 年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 % ，公司未計提 任何減值準備。審計建議：（1）加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準 備。（2）對

8、存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影 響審計建議：（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設(shè)計，同時完善表單間的引用設(shè)計。并根 據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以 年度為單位連續(xù)編號；（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和 采購簽字確認。四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章， 業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部 開票，開票前財務(wù)

9、部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會 使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾 以及公司和客戶之間的矛盾。審計建議：建議公司在合同簽字蓋章以前， 各職能部門對合同進行事前審核， 如產(chǎn)品品種、 質(zhì)量、 價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內(nèi) 容逐一進行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標準制訂不合理 公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90 天、60 天、30 天、現(xiàn)款等，而信用期 長短的標準是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用

10、額度統(tǒng)一為該年 銷售額的 10，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng) 收賬款的大小等因素。審計建議： 充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和 信用額度。4、現(xiàn)金收款審計建議：嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯 入公司賬戶。5、應(yīng)收賬款的管理審計建議：五、資產(chǎn)管理六、成本核算管理本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完 成，特此致謝！因限于重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報 告中未必揭示所有問題。根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關(guān)責任人員，不因