一般納稅人全套賬務(wù)處理重要流程

1、般納稅人全套賬務(wù)處理重要流程一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬， 確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合 法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、 對方驗(yàn)收確認(rèn)、 發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又 因?yàn)榭蛻舻拇笮　?業(yè)務(wù)往來的頻率、 各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。 有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自 主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相 當(dāng)明

2、確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客戶要求的同時(shí)， 又不耽誤本公司正常的工 作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票 稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停止填開發(fā)票。 因 此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況， 在 規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證

3、一般 是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證， 未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā) 票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素： 第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上 下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二， 考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售， 這些發(fā)票 應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理， 將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要 求，發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi)

4、（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定"）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象， 導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余， 遲遲無法認(rèn)證。 因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā) 票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅計(jì)算較為簡單， 但是控制起來非常 復(fù)雜， 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況， 還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān) 對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹） 通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，全年應(yīng) 即。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。 但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較 " 認(rèn)真 " ，通過多種途徑將每月增值 稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求， 企業(yè)在

6、計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)， 還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金， 主要包括 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提， 月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份， 企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月份如季度、 年末結(jié)束 應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容） 。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況， 在做賬之前估算該

7、季度應(yīng)繳納所得稅金額， 不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多， 會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單 據(jù)的比例。 所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提， 次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、 土地使用稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確 定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要 特別在意，只要在

8、實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時(shí)處理，保銀行賬確務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中， 多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，理 有時(shí)因?yàn)樘?不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，及時(shí) 發(fā)現(xiàn)問題 處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目, 出現(xiàn)負(fù)數(shù)。確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付,防止賬面現(xiàn)金余額（二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方

9、式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去

10、銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。 取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、 應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)， 是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金 額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度， 規(guī)定報(bào)銷時(shí)間， 及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)， 將其歸類入賬。 認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是

11、否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目， 應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)， 應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定， 將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、 分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)， 如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 水電費(fèi)計(jì)提、工 資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、 教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等， 做到不漏提也不多提；對存在 需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。"本年利潤 " 科六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，