a產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、1會(huì)計(jì)學(xué)a產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分 配 利 潤 、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金

2、 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)分

3、配股利等原材料企業(yè)庫存的各種原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬戶。按不同的原材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。歸還投資者投入的資本接受投資者投入的資本p“實(shí)收資本”賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)實(shí)有資本數(shù)額 資本公積的增加資本公積的減少企業(yè)的資本公積結(jié)余數(shù)p“資本公積”賬戶應(yīng)當(dāng)按其形成，分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”等進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的結(jié)存額企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。無形資產(chǎn)的增加額無形資產(chǎn)的減少額無形資產(chǎn)的結(jié)存額借入的各種

4、短期借款 償還的短期借款 尚未償還的短期借款 p“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用減少額或期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用登記借入的各種長期借款本息償還的長期借款本息尚未償還的長期借款本息應(yīng)付利息企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。應(yīng)付職工薪酬金融機(jī)構(gòu)借入資金等。 資金籌集的核算主要是投資者投入資金及向籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本庫存材料的計(jì)劃成本購入物資，貨款已付，但尚未驗(yàn)收入庫應(yīng)計(jì)入物資采購成本的金額驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本在途物

5、資的采購成本p“在途物資”賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本。因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而形成的應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款尚未支付的應(yīng)付賬款余額預(yù)付的賬款收到供應(yīng)單位提供的材料物資而應(yīng)沖銷的預(yù)付款債權(quán)（即預(yù)付款）的減少預(yù)付款的增加尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余額尚未補(bǔ)付的貨款因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的款項(xiàng)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額p“應(yīng)付票據(jù)”賬戶可按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)o“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

6、?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄。企業(yè)企業(yè) 在途物資 原 材 料 生產(chǎn)成本等 采購實(shí)際成本 入庫實(shí)際成本 收入實(shí)際成本 發(fā)出實(shí)際成本 領(lǐng)用 實(shí)際成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資D材料 1250000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 212500 貸：銀行存款 1462500人工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本o“生產(chǎn)成本”賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等

7、）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用3應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬o“應(yīng)付職工薪酬”賬戶可按“工資”、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。本月多發(fā)放的薪酬應(yīng)付職工薪酬計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額p“累計(jì)折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。驗(yàn)收入庫的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）發(fā)出的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)

8、）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）o“庫存商品”賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。沖減本期收入數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入p“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)收回的應(yīng)收賬款 尚未收回的應(yīng)收賬款預(yù)收的賬款p“應(yīng)收賬款”賬戶可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。向購貨單位提供產(chǎn)品時(shí)沖減的預(yù)收貨款預(yù)收購貨單位訂貨款的增加數(shù)購貨單位應(yīng)補(bǔ)付給本企業(yè)的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余額p“預(yù)收賬款”賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票實(shí)際收到

9、的商業(yè)匯票的票面金額企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額p“應(yīng)收票據(jù)”賬戶可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本沖減的成本以及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本p“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。A產(chǎn)品加權(quán)平均成本=（3 600+4 400）（30+50）=100元B產(chǎn)品加權(quán)平均成本=（3 030+8 670）（30+100）=90元A產(chǎn)品銷售成本=100元 50（20+30）= 5 000元B產(chǎn)品銷售成本= 90元 50（40+10）= 4 500元產(chǎn)品銷售成本也可運(yùn)用下列表格計(jì)算：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)

10、生的相關(guān)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的相關(guān)稅費(fèi)p“營業(yè)稅金及附加”賬戶可按業(yè)務(wù)的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入p“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本p“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用p“管理

11、費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用p“銷售費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。p“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的投資損失p“投資收益”賬戶可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資等資產(chǎn)發(fā)生減值應(yīng)減記的金額期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的資產(chǎn)減值損失以及沖

12、減數(shù)p“資產(chǎn)減值損失”賬戶可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備p“壞賬準(zhǔn)備”賬戶可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的公允價(jià)值變動(dòng)損失企業(yè)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的公允價(jià)值變動(dòng)收益p“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 賬戶可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入p“營業(yè)外收入”賬戶可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出p“營業(yè)外支出”賬戶可

13、按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末沒有余額。經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末沒有余額。企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用p“所得稅費(fèi)用”賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。將損益類賬戶中各收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入將損益類賬戶中各費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤當(dāng)期發(fā)生的凈虧損虧損的彌補(bǔ)數(shù)額年度終了從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤凈利潤的分配數(shù)額年度終了從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的全年發(fā)生的凈虧損尚未分配的利潤尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額o“利潤分配”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的減少反映企業(yè)的盈余公積o“盈余公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本賬戶設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或