基礎(chǔ)會計-對賬與結(jié)賬培訓(xùn)課件

1、基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會會 計計第八章第八章 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬對賬對賬1 1財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查2 2結(jié)賬結(jié)賬3 3第一節(jié)第一節(jié) 對賬對賬一、對賬及其意義一、對賬及其意義1 1、概念、概念 對賬對賬就是核對賬目，即對會計賬簿中所做的記錄就是核對賬目，即對會計賬簿中所做的記錄進行全面的核對。進行全面的核對。2 2、作用、作用 為了保證各種賬簿記錄的完整與正確，為會計報表的為了保證各種賬簿記錄的完整與正確，為會計報表的編制提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，做到做到賬證相符、賬賬編制提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，做到做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。相符和賬實相符。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款材料物資材料物資債權(quán)債務(wù)債權(quán)

2、債務(wù)總賬核對借貸合計平衡總賬核對借貸合計平衡總賬和明細賬核對總賬和明細賬核對庫管賬和明細賬核對庫管賬和明細賬核對二、對賬的主要內(nèi)容二、對賬的主要內(nèi)容會計憑證會計憑證賬實核對賬實核對賬賬核對賬賬核對賬證核對賬證核對三、對賬的主要方法三、對賬的主要方法（一）試算平衡法（一）試算平衡法1 1、試算平衡法的基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理、試算平衡法的基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理（1 1）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表20142014年年6 6月月3030日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)

3、生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計合計（2 2）總分類賬戶與所屬明細分類賬戶的核對）總分類賬戶與所屬明細分類賬戶的核對 將某一總分類賬戶所屬明細分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、將某一總分類賬戶所屬明細分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額分借方、貸方加計后與其隸屬的總分類賬戶對應(yīng)的期初余額、期末余額分借方、貸方加計后與其隸屬的總分類賬戶對應(yīng)的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額核對。本期發(fā)生額、期末余額核對。 三、對賬的主要方法三、對賬的主要方法三、對賬的主要方法三、對賬的主要方法2 2、試算平衡法下錯賬的查找、試算平衡法下錯賬的查找 差數(shù)法差數(shù)法尾數(shù)法尾數(shù)法

4、除除2 2法法除除9 9法法漏記漏記角、分的差錯角、分的差錯方向記反方向記反數(shù)字寫大、寫小、數(shù)字寫大、寫小、鄰數(shù)顛倒鄰數(shù)顛倒（二）逐筆核對與重點抽查法（二）逐筆核對與重點抽查法 順查法順查法逆查法逆查法抽查法抽查法按賬務(wù)處理的順序，從頭到尾進行全面核對。按賬務(wù)處理的順序，從頭到尾進行全面核對。 原始憑證原始憑證-記賬憑證記賬憑證-賬簿賬簿-試算平衡表試算平衡表按與賬務(wù)處理相反的順序按與賬務(wù)處理相反的順序,從后向前進行核對。從后向前進行核對。抽取賬簿記錄中的某些部分進行局部檢查。抽取賬簿記錄中的某些部分進行局部檢查。 三、對賬的主要方法三、對賬的主要方法經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)編制正確編制正確登記錯誤登

5、記錯誤文字寫錯文字寫錯數(shù)字寫錯數(shù)字寫錯1 1、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯誤。、記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯誤。四、錯賬的基本類型及更正方法四、錯賬的基本類型及更正方法（一）錯賬的基本類型（一）錯賬的基本類型 p記記賬賬憑憑證證上上科科目目用用錯錯p記記賬賬憑憑證證上上金金額額多多記記p記記賬賬憑憑證證上上金金額額少少記記經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)編制錯誤編制錯誤登記錯誤登記錯誤2.2.記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤問題：問題：這些方法是這些方法是否正確？否正確？ 對于賬簿記錄中所發(fā)生的錯誤，應(yīng)采用正確的方法對于賬簿記錄中所發(fā)生的錯誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。予以更正。n

6、o!（二）錯賬的更正方法（二）錯賬的更正方法 1.1.劃線更正法舉例劃線更正法舉例銀行存款銀行存款200205 01期初余額期初余額10000000005 16購進材料購進材料銀付銀付 066000000450000007020000張三張三43980000張三張三錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。如果文字錯，只劃掉錯誤的文字即可。如果文字錯，只劃掉錯誤的文字即可。劃掉的數(shù)字、文字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字、文字必須保持清晰可見。略略應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費原材料原材料支付手續(xù)費支付手續(xù)費財務(wù)費用財務(wù)費用銀行存款銀行存款3 0 0 0 02013 12 100134張三張三李四李四【例

7、例2 2】 20132013年年1212月月1010日以日以現(xiàn)金現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費支付銀行手續(xù)費300300元。元。3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0科目用錯：科目用錯：由于已經(jīng)記賬，導(dǎo)致由于已經(jīng)記賬，導(dǎo)致“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”未記，未記，“銀行日記賬銀行日記賬”錯記。錯記。2.2.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -科目用錯科目用錯2.2.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -科目用錯科目用錯更正更正步驟步驟p編制紅字憑證，沖銷錯誤的編制紅字憑證，沖銷錯誤的分錄分錄p藍字重新編制正確的憑證藍字重新編制正確的憑證紅字記賬，沖紅字記賬，沖銷錯賬銷錯賬藍字記賬藍字記賬步驟步驟

8、1 1：編制：編制紅字紅字憑證，沖銷錯誤的分錄憑證，沖銷錯誤的分錄沖銷沖銷0134號憑證號憑證財務(wù)費用財務(wù)費用銀行存款銀行存款3 0 0 0 02013 12 150142張三張三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0p分錄內(nèi)容相同，用紅字編寫分錄內(nèi)容相同，用紅字編寫p表示沖銷錯誤內(nèi)容表示沖銷錯誤內(nèi)容p相當(dāng)于業(yè)務(wù)沒有記錄過相當(dāng)于業(yè)務(wù)沒有記錄過2.2.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -科目用錯科目用錯步驟步驟2 2：編制：編制藍字藍字憑證，重新進行記錄憑證，重新進行記錄更正更正0134號憑證號憑證財務(wù)費用財務(wù)費用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 0 0 0 02013 12 15

9、0143張三張三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 02.2.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -科目用錯科目用錯步驟步驟3 3：根據(jù)紅字憑證，根據(jù)紅字憑證，紅字登記紅字登記銀行存款日記賬和財務(wù)費用明細賬銀行存款日記賬和財務(wù)費用明細賬銀行存款銀行存款201312 01期初余額期初余額10000000012 10支付手續(xù)費支付手續(xù)費記記 1 3 43000012 15更正更正134號錯賬號錯賬記記 1 4 230000步驟步驟4 4：藍字藍字登記庫存現(xiàn)金日記賬和財務(wù)費用明細賬（略）登記庫存現(xiàn)金日記賬和財務(wù)費用明細賬（略）p對沒有錯誤的對沒有錯誤的“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬

10、戶也要重新登記，不能只賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。登記原來錯誤的賬戶。p“財務(wù)費用財務(wù)費用” 明細賬的登明細賬的登記方法與銀行存款日記賬相記方法與銀行存款日記賬相同。同。2.2.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -科目用錯科目用錯略略支付電話費支付電話費管理費用管理費用銀行存款銀行存款5 0 0 0 02013 12 100134張三張三李四李四【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用銀行存款支付辦公費用日用銀行存款支付辦公費用50元。元。5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0￥15 0 0 0 03.3.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -金額多記金額多記更正更正步

11、驟步驟編制紅字憑證，編制紅字憑證，沖銷多記的金額沖銷多記的金額紅字記賬，沖紅字記賬，沖銷多記的金額銷多記的金額3.3.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -金額多記金額多記步驟步驟1 1：編制：編制紅字憑證紅字憑證，沖銷多記的，沖銷多記的450450元元沖銷沖銷0134號憑證號憑證管理費用管理費用銀行存款銀行存款4 5 0 0 02013 12 160144張三張三李四李四4 5 0 0 0￥4 5 0 0 0￥14 5 0 0 0p分錄格式相同，用紅字編寫分錄格式相同，用紅字編寫p紅字沖銷多記的紅字沖銷多記的450元元3.3.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -金額多記金額多記步驟步驟2 2：根據(jù)

12、憑證，：根據(jù)憑證，紅字登記紅字登記銀行存款日記賬和管理費用明細賬銀行存款日記賬和管理費用明細賬銀行存款銀行存款201312 01期初余額期初余額10000000012 10支付辦公費支付辦公費記記 1 3 45000012 16更正更正134號錯賬號錯賬記記 1 4 445000p管理費用明細賬的登記方管理費用明細賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。法與銀行存款日記賬相同。p紅字沖銷多記金額紅字沖銷多記金額450p金額記錄相當(dāng)于金額記錄相當(dāng)于500-450=50略略3.3.紅字更正法舉例紅字更正法舉例- -金額多記金額多記支付貨款支付貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款60002013 12 1

13、00134張三張三李四李四【例例4 4】20132013年年1212月月1010用銀行存款支付某單位的貨款用銀行存款支付某單位的貨款600600元。元。 6 0 0 0￥6 0 0 0￥160004.金額少記的更正方法金額少記的更正方法4.補充登記法舉例補充登記法舉例更正更正步驟步驟編制藍字憑證，編制藍字憑證，登記少記的金額登記少記的金額藍字記賬，補充藍字記賬，補充登記少記的金額登記少記的金額步驟步驟1 1：編制：編制藍字藍字憑證，補充登記少記的憑證，補充登記少記的540540元元更正更正0134號憑證號憑證應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款5 4 0 0 02013 12 160144張三張三

14、李四李四5 4 0 0 0￥5 4 0 0 0￥15 4 0 0 04.補充登記法舉例補充登記法舉例步驟步驟2：根據(jù)憑證，：根據(jù)憑證，藍字藍字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬銀行存款銀行存款201312 01期初余額期初余額10000000012 10支付欠款支付欠款銀付銀付 134600012 16更正更正134號錯賬號錯賬銀付銀付 14454000p應(yīng)付賬款明細賬的登記方應(yīng)付賬款明細賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。法與銀行存款日記賬相同。4.補充登記法舉例補充登記法舉例略略更正錯賬的總結(jié)更正錯賬的總結(jié)方法名稱方法名稱適用情況適用情況方法的內(nèi)容方法的內(nèi)容

15、注意注意劃線更正法劃線更正法 記賬憑證正確記賬憑證正確 賬簿記錄錯誤賬簿記錄錯誤錯誤部分用紅線劃掉，蓋章錯誤部分用紅線劃掉，蓋章在上方用藍字寫上正確內(nèi)容在上方用藍字寫上正確內(nèi)容文字錯誤，文字錯誤，只改錯字；只改錯字；數(shù)字錯誤，數(shù)字錯誤，金額全改。金額全改。紅宇更正法紅宇更正法記賬憑記賬憑證與賬證與賬簿同錯簿同錯科目用錯科目用錯先用紅字填寫相同憑證表沖銷先用紅字填寫相同憑證表沖銷再用藍字填寫正確憑證再用藍字填寫正確憑證根據(jù)更正后根據(jù)更正后的憑證登記的憑證登記相應(yīng)的賬簿。相應(yīng)的賬簿。用筆的顏色用筆的顏色與憑證相同。與憑證相同。金金額額錯錯金額金額多記多記用多記的金額填一張紅字憑證用多記的金額填一張

16、紅字憑證科目同原憑證，表沖銷科目同原憑證，表沖銷補充登記法補充登記法金額金額少記少記將少記的金額填一張藍字憑證將少記的金額填一張藍字憑證科目同原憑證科目同原憑證將下面的錯賬予以更正，并寫明更正方法。將下面的錯賬予以更正，并寫明更正方法。1 1、收到某單位的欠款、收到某單位的欠款60006000元元, ,存入銀行存入銀行, ,憑證編制如下憑證編制如下: :借借: : 銀行存款銀行存款 600600 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600600p更正方法：補充登記法更正方法：補充登記法p根據(jù)差額編制藍字分錄，并登記入賬。根據(jù)差額編制藍字分錄，并登記入賬。借借: : 銀行存款銀行存款 54005400

17、 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 54005400錯賬更正練習(xí)錯賬更正練習(xí)更正方法：紅字更正法更正方法：紅字更正法1 1、填寫一張紅字憑證，沖銷原錯誤紀錄。并紅字入賬。、填寫一張紅字憑證，沖銷原錯誤紀錄。并紅字入賬。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000050000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 50000500002 2、再填寫一張藍字憑證。并藍字入賬。、再填寫一張藍字憑證。并藍字入賬。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 5000050000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50000500002 2、某企業(yè)捐贈現(xiàn)金、某企業(yè)捐贈現(xiàn)金5 5萬元萬元, ,記賬如下記賬如下: :借借: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5

18、0 00050 000 貸貸: : 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 50 00050 000錯賬更正練習(xí)錯賬更正練習(xí)錯賬更正練習(xí)錯賬更正練習(xí)3 3、收到某單位的欠款、收到某單位的欠款60006000元元, ,存入銀行存入銀行, ,記為記為: :借借: : 銀行存款銀行存款 600600 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600600l更正方法：補充登記法更正方法：補充登記法l根據(jù)差額填寫一張藍字憑證，并登記入賬根據(jù)差額填寫一張藍字憑證，并登記入賬借借: : 銀行存款銀行存款 54005400 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 54005400對賬實訓(xùn)項目對賬實訓(xùn)項目 見教材：見教材：【項目項目8181】編制華鳴

19、公司編制華鳴公司2x142x14年年1212月月“總分類賬戶發(fā)生額總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表及余額試算平衡表” ” 。第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查及其意義一、財產(chǎn)清查及其意義 財產(chǎn)清查是指通過對各種財產(chǎn)物資、現(xiàn)金資產(chǎn)和往來財產(chǎn)清查是指通過對各種財產(chǎn)物資、現(xiàn)金資產(chǎn)和往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢款項的實地盤點、賬項核對或查詢, ,查明某一時期的實際結(jié)查明某一時期的實際結(jié)存數(shù)并與賬存數(shù)核對，確定賬實是否相符的一種會計核算存數(shù)并與賬存數(shù)核對，確定賬實是否相符的一種會計核算方法。方法。保證會計核算資料的真實可靠保證會計核算資料的真實可靠 充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力充分挖掘財產(chǎn)物資的

20、潛力 強化財產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度強化財產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度 完善財產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制完善財產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制 財產(chǎn)清查的作用財產(chǎn)清查的作用二、二、 財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類清查對象主要是流動性較強、清查對象主要是流動性較強、易發(fā)生損耗以及比較貴重的財易發(fā)生損耗以及比較貴重的財產(chǎn)。產(chǎn)。 包括：材料、商品、在產(chǎn)品、包括：材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨；貴重物資產(chǎn)成品等存貨；貴重物資 ；現(xiàn)；現(xiàn)金、銀行存款；債權(quán)債務(wù)。金、銀行存款；債權(quán)債務(wù)。局部清查局部清查年終編制決算會計報表前；年終編制決算會計報表前；企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時；系時；企業(yè)更換主要負責(zé)人時；企業(yè)更

21、換主要負責(zé)人時；企業(yè)改制等需要進行資產(chǎn)評估企業(yè)改制等需要進行資產(chǎn)評估全面清查全面清查按照清查的對按照清查的對象和范圍象和范圍二、二、 財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類更換財產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫更換財產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員）保管員）財產(chǎn)物資遭受自然或其他損失財產(chǎn)物資遭受自然或其他損失單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系財政、審計、稅務(wù)等部門進行會計檢查財政、審計、稅務(wù)等部門進行會計檢查按規(guī)定開展臨時性清產(chǎn)核資。按規(guī)定開展臨時性清產(chǎn)核資。不定期清查不定期清查定期清查可以是全面清定期清查可以是全面清查，如年終決算前的清查；查，如年終決算前的清查；也可以

22、是局部清查，如也可以是局部清查，如對一些貴重物資的清查。對一些貴重物資的清查。定期清查定期清查按照清查時間按照清查時間的計劃性的計劃性三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法p清查的方式：實地盤點清查的方式：實地盤點出納于每日結(jié)賬后對其經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進行清點出納于每日結(jié)賬后對其經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進行清點 清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查 p清查的內(nèi)容：清查的內(nèi)容：查明盈虧查明盈虧庫存現(xiàn)金限額的遵守情況庫存現(xiàn)金限額的遵守情況有無有無“白條抵庫白條抵庫”的現(xiàn)象的現(xiàn)象p清查的手續(xù)：清查的手續(xù)：盤點時要編制盤點時要編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金

23、盤點報告表”（一）庫存現(xiàn)金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法李四李四王五三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法三、財產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法逐筆核對逐筆核對企業(yè)企業(yè)bank辦理業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)（二）銀行存款的清查方法（二）銀行存款的清查方法2 2、存在未達賬項：存在未達賬項：應(yīng)進行調(diào)節(jié)應(yīng)進行調(diào)節(jié)1 1、發(fā)生錯賬、漏賬：發(fā)生錯賬、漏賬：應(yīng)及時更正應(yīng)及時更正對賬后金額不一致對賬后金額不一致（二）銀行存款的清查方法（二）銀行存款的清查方法未達賬項未達賬項 未達賬項未達賬項是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記

24、賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。關(guān)憑證沒有記賬的款項。1 1、銀行已收，企業(yè)未收、銀行已收，企業(yè)未收2 2、銀行已付，企業(yè)未付、銀行已付，企業(yè)未付1 1、企業(yè)已收，銀行未收、企業(yè)已收，銀行未收2 2、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達賬項企業(yè)的未達賬項1.1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費銀行的未達賬項銀行的未達賬項1.1.企業(yè)送存銀行的款項銀行尚未記賬企業(yè)送存銀行的款項銀行尚未記賬2.2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬未達賬

25、項舉例未達賬項舉例項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記登記企企業(yè)未記業(yè)未記錄錄的未的未達賬項達賬項登記登記銀銀行未記行未記錄錄的未的未達賬項達賬項相等相等編制方法：補記式編制方法：補記式 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法逐項核對逐項

26、核對摘要摘要借借貸貸余余月初余額月初余額3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取現(xiàn)日取現(xiàn)30日開出支票日開出支票31日收到支票日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要摘要借借貸貸余余月初余額月初余額3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取現(xiàn)日取現(xiàn)30日代收款日代收款31日代扣款日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行對賬單銀行對賬單項目項目金額金額項目項目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加加: :銀行已收企業(yè)未

27、收銀行已收企業(yè)未收減減: :銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付19501950+200+200-250-250銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加加: :企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收減減: :企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付14501450+600+600-150-150調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額19001900調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額19001900銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實際可動用的存款企業(yè)實際可動用的存款問題！問題！ 企業(yè)會計人員是否應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達賬項編制相應(yīng)的會計分錄，并登記銀行存中的未達賬

28、項編制相應(yīng)的會計分錄，并登記銀行存款日記賬？款日記賬？no!no!p原始憑證尚未到達，無法編制記賬憑證。原始憑證尚未到達，無法編制記賬憑證。p等下月到達后編制，也不影響賬簿記錄的正等下月到達后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。確性。p調(diào)節(jié)表只起對賬的作用。調(diào)節(jié)表只起對賬的作用。（二）銀行存款的清查方法（二）銀行存款的清查方法企業(yè)收到支票一張，面值企業(yè)收到支票一張，面值4 0004 000元元, , 沒有將支票送存銀行沒有將支票送存銀行 企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬 銀行收到收到異地匯款銀行收到收到異

29、地匯款2000020000元，并未通知企業(yè)元，并未通知企業(yè) 銀行收到發(fā)來的付款通知銀行收到發(fā)來的付款通知, ,替企業(yè)支付水電費替企業(yè)支付水電費16 00016 000元元要求要求: :編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【練習(xí)練習(xí)】某企業(yè)某企業(yè)20132013年年8 8月月3131日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為 112000112000元元, , 對賬單余額為對賬單余額為148000148000元元, , 經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項: : （二）銀行存款的清查方法（二）銀行存款的清查方法、企業(yè)已收，銀行未收。、企業(yè)已收，銀行未收。 、企業(yè)已付，銀行未付。

30、、企業(yè)已付，銀行未付。 、銀行已收，企業(yè)未收。、銀行已收，企業(yè)未收。 、銀行已付，企業(yè)未付。、銀行已付，企業(yè)未付。未達賬項未達賬項的類型的類型企業(yè)收到支票一張，面值企業(yè)收到支票一張，面值4 0004 000元元, , 沒有將支票送存銀行沒有將支票送存銀行 企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬 銀行收到收到異地匯款銀行收到收到異地匯款2000020000元，并未通知企業(yè)元，并未通知企業(yè) 銀行收到發(fā)來的付款通知銀行收到發(fā)來的付款通知, ,替企業(yè)支付水電費替企業(yè)支付水電費16 00016 000元元（二）銀行存

31、款的清查方法（二）銀行存款的清查方法項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加加: :銀已收企未收銀已收企未收減減: :銀已付企未付銀已付企未付11200011200020000200001600016000銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加加: :企已收銀未收企已收銀未收減減: :企已付銀未付企已付銀未付148000 148000 400040003600036000調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額116000116000調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 116000116000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表（二）銀行存款的清查方法（二）銀行存款

32、的清查方法（三）存貨的清查（三）存貨的清查 1.1.存貨的盤存制度存貨的盤存制度會計核算中，在計算各種存貨資產(chǎn)期末結(jié)存數(shù)會計核算中，在計算各種存貨資產(chǎn)期末結(jié)存數(shù)額時，有兩種方法，由此而形成兩種盤存制度額時，有兩種方法，由此而形成兩種盤存制度 n永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制n實地盤存制實地盤存制（1 1）永續(xù)盤存制）永續(xù)盤存制亦稱亦稱“賬面盤存制賬面盤存制”，是指對于各種財產(chǎn)物資的增減變動，是指對于各種財產(chǎn)物資的增減變動，平時要根據(jù)會計憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)，平時要根據(jù)會計憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。 可以及時反映和掌握各種存貨資

33、產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和可以及時反映和掌握各種存貨資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，隨時了解存貨資產(chǎn)變動情況，有利于加強對存貨資產(chǎn)金額，隨時了解存貨資產(chǎn)變動情況，有利于加強對存貨資產(chǎn)的控制和管理，但登記賬簿的工作量較大。的控制和管理，但登記賬簿的工作量較大。 賬面期末余額賬面期末余額賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額- -本期減少額本期減少額（2 2）實地盤存制）實地盤存制亦稱亦稱“以存計銷制以存計銷制”或或“盤存計銷盤存計銷”，是指對于各種財產(chǎn)，是指對于各種財產(chǎn)物資的增減變動，平時在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記物資的增減變動，平時在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記錄其減少數(shù)；期末通過實地

34、盤點確定實物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)后錄其減少數(shù)；期末通過實地盤點確定實物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并一次登記入賬的一種方法。，倒算出本期減少數(shù)并一次登記入賬的一種方法。 核算工作較簡便，但手續(xù)不夠嚴密，容易造成工作上的弊端核算工作較簡便，但手續(xù)不夠嚴密，容易造成工作上的弊端，影響資產(chǎn)減少數(shù)額計算的正確性，難以通過會計記錄對存，影響資產(chǎn)減少數(shù)額計算的正確性，難以通過會計記錄對存貨資產(chǎn)實施日?？刂?。貨資產(chǎn)實施日常控制。 本期存貨資產(chǎn)減少金額本期存貨資產(chǎn)減少金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額期末存貨資產(chǎn)結(jié)存金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額期末存貨資產(chǎn)結(jié)存金額2 2、存貨資產(chǎn)清查的具體方法、存貨資產(chǎn)清查的具

35、體方法全面盤點法全面盤點法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 進行存貨資產(chǎn)清查的基本做法是實地盤點法。進行存貨資產(chǎn)清查的基本做法是實地盤點法。 查詢核實法查詢核實法 抽樣盤存法抽樣盤存法 3 3、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)、存貨資產(chǎn)清查的手續(xù)（四）往來款項的清查（四）往來款項的清查 函證法函證法三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查的結(jié)果財產(chǎn)清查的結(jié)果1 1、賬實相符、賬實相符2 2、盤、盤 盈：實際盈：實際 賬面賬面3 3、盤、盤 虧：實際虧：實際 賬面賬面資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目結(jié)果結(jié)果原因或處理結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則賬務(wù)處理原則現(xiàn)金現(xiàn)金盤虧盤虧原因不明原因不明出納賠償，出納賠償，“其他

36、應(yīng)收款其他應(yīng)收款”非常事故非常事故營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤盈盤盈確定少支付，需歸還確定少支付，需歸還其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款原因不明原因不明營業(yè)外收入營業(yè)外收入其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)盤虧盤虧責(zé)任人失職責(zé)任人失職其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理制度不健全、計量器具不準、管理制度不健全、計量器具不準、定額內(nèi)自然損耗定額內(nèi)自然損耗管理費用管理費用自然災(zāi)害、意外事故自然災(zāi)害、意外事故營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤盈盤盈原因不明原因不明營業(yè)外收入營業(yè)外收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧盤虧意外或自然災(zāi)害造成，有責(zé)任人或意外或自然災(zāi)害造成，有責(zé)任人或保險公司賠償?shù)谋ｋU公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款殘料入庫殘料入庫原材料原材料剩余損失剩

37、余損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤盈盤盈大多是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未大多是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時入賬造成及時入賬造成以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理原則財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理原則財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等問題，按規(guī)定程序?qū)τ谇宀橹邪l(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等問題，按規(guī)定程序應(yīng)上報主管部門或本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。應(yīng)上報主管部門或本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。審批前的賬務(wù)處理審批前的賬務(wù)處理審批后的賬務(wù)處理審批后的賬務(wù)處理p根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)“實存賬存對比實存賬存對比表表”（或（或“財產(chǎn)盈余報告財產(chǎn)盈余報告單單”）編制記

38、賬憑證。）編制記賬憑證。p并據(jù)以登記賬簿，使各項并據(jù)以登記賬簿，使各項財物的賬存數(shù)與實存數(shù)一財物的賬存數(shù)與實存數(shù)一致。致。p根據(jù)差錯原因和批根據(jù)差錯原因和批復(fù)意見編制記賬憑證、復(fù)意見編制記賬憑證、登記相關(guān)賬簿。登記相關(guān)賬簿。原材料原材料-a-a待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢盤虧盤虧 500500庫存商品庫存商品盤盈盤盈 90009000記錄盤虧記錄盤虧 500500處理盤虧處理盤虧 500500記錄盤盈記錄盤盈 90009000處理盤盈處理盤盈 90009000管理費用管理費用500500營業(yè)外收入營業(yè)外收入90009000（二）財產(chǎn)清查的賬戶設(shè)置（二）財產(chǎn)清查的賬戶設(shè)置如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批

39、準的，應(yīng)在對外提供財務(wù)報告時先按上述規(guī)定進行賬如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應(yīng)在對外提供財務(wù)報告時先按上述規(guī)定進行賬務(wù)處理，待下月初，再用務(wù)處理，待下月初，再用“紅字紅字”分錄沖回。分錄沖回。 （三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例（三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 【例例8787】財產(chǎn)清查中，盤虧小型運輸車輛一部，賬面原價財產(chǎn)清查中，盤虧小型運輸車輛一部，賬面原價為為84 00084 000元，已提折舊元，已提折舊32 00032 000元。該盤虧的原因為管理不善元。該盤虧的原因為管理不善丟失，責(zé)任不清丟失，責(zé)任不清 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 52 00052 000 累計折舊累計折舊

40、32 00032 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 84 00084 000借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧損失固定資產(chǎn)盤虧損失 52 00052 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 52 00052 000【例例8888】財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存甲材料盈余180180千克，單價千克，單價為為7070元。原因查明，為發(fā)出材料時計量不準而少發(fā)元。原因查明，為發(fā)出材料時計量不準而少發(fā)。 借：原材料借：原材料 12 60012 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 12 60012 600借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 12 60012 60

41、0 貸：管理費用貸：管理費用存貨盤盈存貨盤盈 12 60012 600（三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例（三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 （三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例（三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 【例例8989】財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存乙材料短缺財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存乙材料短缺23002300千克千克, ,單價為單價為4040元。元。一是由于計量器具不準造成材料領(lǐng)用時多發(fā)一是由于計量器具不準造成材料領(lǐng)用時多發(fā)700700千克，二是定額內(nèi)自然千克，二是定額內(nèi)自然損耗損耗200200千克，三是保管員常石枝造成千克，三是保管員常石枝造成100100千克丟失千克丟失 四是火災(zāi)造成毀四是火災(zāi)造成毀損損1

42、3001300千克，按照規(guī)定由平安保險公司賠償千克，按照規(guī)定由平安保險公司賠償8080，其余列入營業(yè)外支出。，其余列入營業(yè)外支出。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 92 00092 000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 92 00092 000借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款常石枝常石枝 4 0004 000 平安保險公司平安保險公司 41 60041 600 管理費用管理費用存貨盤虧存貨盤虧 36 00036 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出存貨盤虧存貨盤虧 10 40010 400 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 92 00092 000【例例810810】現(xiàn)金清查結(jié)束后現(xiàn)金清查結(jié)束后, ,發(fā)現(xiàn)短缺發(fā)現(xiàn)短缺280280元。經(jīng)分析，其中元。經(jīng)分析，其中100100元應(yīng)由出納員王格英承擔(dān)責(zé)任，另元應(yīng)由出納員王格英承擔(dān)責(zé)任，另180180元無法查明原因元無法查明原因 。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 280280