代理業(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)

1、代理業(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)一、什么是代理業(yè):代理業(yè)是指代托付人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷物資、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。包括：（ 1）購代銷物資，是指受托購買物資或銷售物資，按實(shí)購或銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。（ 2）代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)出口的業(yè)務(wù)。（ 3）介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。（ 4）其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。二、代理業(yè)繳納哪些稅（費(fèi)）:代理業(yè)要緊繳納營業(yè)稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等。（一）營

2、業(yè)稅：1 、代理業(yè)的適用稅目稅率代理業(yè)企業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。2、代理業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是代理業(yè)務(wù)的“營業(yè)收入額”，是經(jīng)營代購代銷、代辦進(jìn)出口、報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)運(yùn)、介紹服務(wù)、托付寄售和其它代理業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)、治理費(fèi)、介紹費(fèi)、介紹費(fèi)、傭金、酬勞金等項(xiàng)收入。3、運(yùn)算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營業(yè)收入額X營業(yè)稅率。4、代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者，能夠向托付方收取全部收入減去支付給其他協(xié)助或最終完成托付事項(xiàng)者的費(fèi)用支出后的余額為其營業(yè)額，據(jù)以運(yùn)算征收營業(yè)稅。除此之外，這類代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者自身發(fā)生的任何經(jīng)營費(fèi)用，均不得沖減其應(yīng)計(jì)營業(yè)稅的營業(yè)額。包裝托運(yùn)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)稅服

3、務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實(shí)際代為支付的運(yùn)輸標(biāo)的直截了當(dāng)費(fèi)用后的余額。運(yùn)輸標(biāo)的直截了當(dāng)費(fèi)用包括：保險(xiǎn)費(fèi)、陸路運(yùn)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、代繳港雜費(fèi)、三檢費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)。對列舉范疇以外，確屬運(yùn)輸標(biāo)的直截了當(dāng)費(fèi)用的，經(jīng)納稅人申請，主管地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市局批準(zhǔn)。（ 2）代售卡業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范疇內(nèi)各類消費(fèi)卡銷售單位，凡不直截了當(dāng)從事消費(fèi)卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實(shí)際支付給消費(fèi)卡標(biāo)的經(jīng)營業(yè)戶的消費(fèi)標(biāo)的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。同類銷售單位，凡在消費(fèi)卡銷售收入之外向有關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費(fèi)的

4、，對其手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（ 3）企業(yè)代收費(fèi)業(yè)務(wù)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的各類企業(yè)按有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定，同意政府機(jī)關(guān)托付代收的各類稅費(fèi)，凡未按托付方規(guī)定期限實(shí)際結(jié)算上繳、或無規(guī)定期限且未上繳的部分，應(yīng)并入有關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。（ 4）廣告代理業(yè)務(wù)廣告代理業(yè)營業(yè)額運(yùn)算使用的“付給廣告公布者的廣告公布費(fèi)”范疇，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告公布權(quán)的廣告經(jīng)營者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。（ 5）展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對其取得的收入，承諾以扣除實(shí)際代付的場租費(fèi)、展臺搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。異地考察組辦業(yè)務(wù)，暫比照旅行業(yè)營業(yè)稅征收

5、規(guī)定執(zhí)行。（ 6）托付代辦業(yè)務(wù)納稅人從事托付代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除事實(shí)上際代付 屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由托付人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用（不含托付人向托付代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費(fèi)等）后的余額，按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 7）拆遷代理業(yè)務(wù) 拆遷代理單位協(xié)助各級政府按照國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實(shí)際結(jié)算轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可不計(jì)入其營業(yè)額運(yùn)算繳納營業(yè)稅。（ 8）派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）或涉外機(jī)構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對其按照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項(xiàng)勞動酬勞、赴任費(fèi)用以及行政法規(guī)規(guī)定范疇內(nèi)的社會保險(xiǎn)費(fèi)用，暫不征收營業(yè)稅。除上述列舉范疇外，

6、凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，納稅人可提出申請，經(jīng)主管地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)北京市地點(diǎn)稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。（二）都市愛護(hù)建設(shè)稅：計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。運(yùn)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。（ 1） 納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范疇內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處治理范疇內(nèi)的，稅率為7%；（2） 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范疇內(nèi)的，稅率為5%；（3） 納稅義務(wù)人所在地不在（1）（2）項(xiàng)范疇內(nèi)的，稅率為1%；（三）教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加的

7、計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。運(yùn)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加=營業(yè)稅稅額X費(fèi)率。（四）企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的征稅對象是其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%。差不多運(yùn)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)待稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含3 萬元）以下的，減按18%的稅率運(yùn)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至10 萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率運(yùn)算繳納。（五）車船使用稅：如果擁有汽車、自行車等機(jī)動車、非機(jī)動車交通工具,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。車船使用稅是對

8、行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。運(yùn)算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量X單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。運(yùn)算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量X單位稅額機(jī)器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量X

9、單位稅額（六）印花稅印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額X稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額。（七）個(gè)人所得稅企業(yè)要按期代扣代繳職員的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。有關(guān)鏈接：1 、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā)1993136 號）2、轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的通知等兩份文件（京稅一199445 號）3、北京

10、市地點(diǎn)稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)額咨詢題的通知（京地稅營2003 393 號）4、轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干咨詢題的通知（京地稅營 1995318 號）5、轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)咨詢題的批復(fù)的通知（京地稅營1999330 號）6、北京市地點(diǎn)稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營業(yè)稅的通知（京地稅營2001505 號）7、北京市地點(diǎn)稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅咨詢題的補(bǔ)充通知（京地稅營2001507 號）8、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā)1993137號）9、中華人民共和國都市愛護(hù)建設(shè)稅暫行條例10 、中華人民共和國都市愛護(hù)建設(shè)稅暫行條例的細(xì)則（京政發(fā) 198586 號）11、征收教