中級財務(wù)會計(二)最新復(fù)習(xí)資料2

1、1 / 5 中級財務(wù)會計（二）（最新） 題目類型有單選（20 分）、多選（15 分）、簡答（10 分）、單項業(yè)務(wù)題（30 分）、計算及綜 合題（25 分）。 單選題和多選題可參閱中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊子， 簡答題部分： 1 債務(wù)重組的概念及其意義（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38 頁）+教材 198 頁第二段 2 預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同（題目在導(dǎo)學(xué) 91 頁，答案后面自己找），如何披露或有負(fù) 債信息，或有負(fù)債的披露方法 答：或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會計上不予確認(rèn)， 但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一 般對或有

2、負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是： （1）極小可能（概率區(qū)間為大于 0 但小于或等于 5% 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 （2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營 成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確 保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財 務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?（3）在涉及未決訴訟、仲裁的情況 下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但 應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 3 商品銷售收入的確認(rèn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38 頁） 4 舉

3、例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ) （教材 274 頁，舉例可以用教材 275 頁的存貨為 例） 5 .企業(yè)凈利潤的分配（復(fù)習(xí)指導(dǎo) 38 頁） 6 舉例說明會計估計 （教材 299 頁） 7 舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物（教材 330 頁，舉例：通常投資日起三個月到期或清 償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列 為現(xiàn)金等價物。） 單項業(yè)務(wù)題部分 1 （ 1 ）以銀行存款支付廣告費 A 元， 借：銷售費用 A 貸：銀行存款 A （2） 以銀行存款支付罰款 B 元 借：營業(yè)外支出 B 貸：銀行存款 B （3） 以銀行存款支付合同違約金 C。 借：營業(yè)外支

4、出 c 貸： 銀 行 存 款 c 2 （ 1）對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品，產(chǎn)品售價 A 元，成本 B 元，增值稅 C 元（或者告訴 你增值稅率 17% ）; 借：長期股權(quán)投資 A+17%*A （或者是 A+C ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17%*A （或者是 C） 借：主營業(yè)務(wù)成本 B 貸：庫存商品 B （2）在建工程領(lǐng)用外購原材料成本 A 元，增值稅率 17%。（注：不需要考慮增值稅） 借：在建工程 A 貸： 原材料 一一 XX 材料 A 3 （1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，價款為 A,增值稅為 B （或者是增值稅率為 17% ），成本為 C ,合

5、同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率； 借：應(yīng)收賬款一一 xx 公司 17%*A （ 或 B） 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17%*A （或 B） 借：發(fā)出商品 C 貸：庫存商品 C （2） 銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算價款為 D，增值稅為 E （或增值稅率為 17% ），成本為 F ； 借：應(yīng)收票據(jù) D+17%*D 貸：主營業(yè)務(wù)收入 D 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17%*D 借：主營業(yè)務(wù)成本 F 貸：庫存商品 F （3） 已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；產(chǎn)品售價 A 元，增值稅率 17%，成本為 B 元 借：主營業(yè)務(wù)收入 A 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、17%*A 應(yīng)付賬款XX 公司 A+17%*A 借：庫存商品 B 貸：主營業(yè)務(wù)成本 B （4 ）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為 G,稅務(wù)部門核定的計稅價格為 H，增值稅率為 17% ; 借：在建工程 G+H*17% 貸：庫存商品 G 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） H*17% （5） 銷售商品前期已預(yù)收貨款 J 元，商品售價 K 元，增值稅率 17%，用銀行存款補(bǔ)付余款， 商品成本 0 元。 借：預(yù)收賬款 K+17%*K 貸：主營業(yè)務(wù)收入 K 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17%*K 借：預(yù)收賬款 K+17%*K-J 貸：銀行存款 K+17%*K-J 借：主營業(yè)務(wù)成本 O 貸：庫存商品

7、 O （6） 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，合同約定售價為 L 元，增值稅率 17%，雙方約定分 M 次付 清，現(xiàn)銷方式下售價 N 元，增值稅已收妥并存入銀行，商品成本 P 元。 借：長期應(yīng)收款 L 銀行存款 17%*L 貸：主營業(yè)務(wù)收入 N 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17%*L 未確認(rèn)融資收益 L-N 借：主營業(yè)務(wù)成本 P 貸：庫存商品 P 4 （ 1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅，售價 A,營業(yè)稅率為 B （或者告訴你營業(yè)稅額為 C）; 借：固定資產(chǎn)清理 A*B （或者 C） 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅率 A*B （或者 C） （2 ）交納上月應(yīng)交的所得稅 D 元； 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅

8、 D 貸：銀行存款 D （3） 將本月未交增值稅 E 元結(jié)轉(zhuǎn)至 未交增值稅”明細(xì)賬戶； 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） E 貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅 E （4） 將本月應(yīng)交所得稅 F 計提入賬； 借：所得稅費用 F2 / 5 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 F (5) 應(yīng)交城建稅 G。 借：營業(yè)稅金及附加 G 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅 G (6) 交納上月應(yīng)交增值稅 H 元 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 H 貸：銀行存款 5. (1)分配職工薪酬，XX 產(chǎn)品工人工資 A 元，車間管理人員工資 資 C 元，銷售部門 D 元，基建工程 E 元，后勤人員工資 F 元； 借：生產(chǎn)成本一一 XX 產(chǎn)

9、品 A 制造費用 B 管理費用 C 銷售費用 D 在建工程 E 應(yīng)付職工薪酬一一職工福利 貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資 (2)辭退員工予以補(bǔ)償 G 借：管理費用 G 貸：應(yīng)付職 6. ( 1)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息 A; 看題目如果是分期付息，分錄如下： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 如果是到期連本金一起付息 借：財務(wù)費用 貸：長期借款一一應(yīng)付利息 (2) 發(fā)行債券款存銀行，面值為 B,發(fā)行價為 C; 借：銀行存款 C 貸：應(yīng)付債券成本 B 根據(jù)借貸必相等原理差額用：“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”去補(bǔ)，如發(fā)行價為 100，面值為 90, 則 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)付債券成本 90 根據(jù)借貸必

10、相等原理，差額在貸方為 10，所以 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)付債券成本 90 應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 10 (3) 計提應(yīng)付債券利息，債券面值為 D,票面利率為 E,發(fā)行價為 F，市場利率為 G 借：財務(wù)費用 F*G 貸：應(yīng)付利息 D*E 差額根據(jù)借貸必相等原理用：“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”去補(bǔ) 7 發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊 A 元。 借：以前年度損益調(diào)整 A 貸：累計折舊 A 8 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，金額為 A,但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應(yīng)收賬款 xx 公司 A 貸： 預(yù)計負(fù)債 A 9. ( 1 )年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損 A 元； 借：利潤分配一一未分配利潤

11、A 貸：本年利潤 A (2) 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B 元； 借：盈余公積 B 貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧 B (3) 將本年實現(xiàn)的凈利潤 C 元結(jié)轉(zhuǎn)至 未分配利潤”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤 C 貸：利潤分配一一未分配利潤 C (4) 提取法定盈余公積 D 元(或者是告訴你稅后利潤 F 元，按 10%提取)，同時向投資人分 配現(xiàn)金股利 E。 借： 利潤分配一一提取法定盈余公積 D （或者 10%*F ） 貸：盈余公積一一法定盈余公積 D （或者 10%*F ） 借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利 E 貸：應(yīng)付股利 E 10 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票， 給為每股 C 元，現(xiàn)以每股 D 元回收 回

12、收 A 股，公司原發(fā)行股票面值為每股 B 兀，發(fā)行價 借：庫存股 D*A 貸：銀行存款 D*A 借：股本一一普通股 A*B 貸：庫存股 D*A 根據(jù)借貸必相等原理，余額用“資本公積一一股本溢價”去補(bǔ)。 11 年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計 A，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 借：制造費用或管理費用 A (選其一，若車間折舊費為制造費用，管理部門折舊費為 管理費用) 貸：累計折舊 A 12 . ( 1 )以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，債務(wù)為 A，清償?shù)慕痤~為 B； 借：應(yīng)付賬款 - xx 公司 A 貸：銀行存款 B 營業(yè)外收入 A-B (2)用非專利技術(shù)抵付前欠貨款，貨款為 C,非專利技術(shù)賬面

13、價值 D，已攤銷 E 借：應(yīng)付賬款 - xx 公司 C 累計攤銷 E 貸：無形資產(chǎn) D 營業(yè)外收入 C-(D-E) 13 以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，價款為 A，增值稅為 B (或者是增值稅率為 17% )，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入折扣率為 C/10 , D/20 , n/30。 銷售時： 借：原材料一一 XX 材料 A 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17%*A (或是 B) 貸：應(yīng)付賬款 xx 公司 A+ 17%*A ( 或 A+ B) 折扣期內(nèi)付款： H B 元，行政管理部門人員工 F A+B+C+D+E+F 工薪酬 3 / 5 判斷幾天之內(nèi)付款，若 10 天之內(nèi)付款：折扣=C%

14、*A 借：應(yīng)付賬款一一 xx 公司 A+17%*A ( 或 A+ B) 貸：銀行存款 A+B- C%*A (或 A+17%*A- C%*A ) 財務(wù)費用 C%*A4 / 5 若 20 天之內(nèi)付款：折扣 =D%*A 借：應(yīng)付賬款一一 xx 公司 A+17%*A （ 或 A+ B） 貸：銀行存款 A+17%*A - D%*A （或 A+B- D%*A ） 財務(wù)費用 D%*A （注：上述判斷只選一個） 計算題主要涉及以下幾個方面： 1 折價發(fā)行債券一批，利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折 價采用實際利率法分?jǐn)?。公司于每年?6 月末、12 月末計提利息，同時分

15、攤折價款。要求計 算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付 的金額。 答：發(fā)行債券的折價=債券的面值-債券發(fā)行價 各期的應(yīng)付利息=債券的面值*票面利率/2 第一期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r=債券的面值*票面利率/2-債券發(fā)行價*債券實際利率/2 半年后的攤余成本=債券發(fā)行價+債券發(fā)行價*債券實際利率/2-債券的面值*票面利率/2 到期應(yīng)償付的金額=債券的面值+債券的面值*票面利率/2 2 .已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)工程的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng) 付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。 答：存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+

16、發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+委托代銷商品+委托 加工物資-存貨跌價準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額 持有至到期投資=持有至到期投資賬戶的 3 已知所得稅稅率 A 和預(yù)收貨款金額 B、交易性金融資產(chǎn)期末賬面 C 萬元，其中公允價值變 動凈收益 D 萬元、固定資產(chǎn)原價 E以及會計核算的累計折舊額 F 和按稅法規(guī)定計提的累計折舊 額 G,要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債工程暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基 礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。 類型

17、 計稅 基礎(chǔ) 暫時性差異 遞延所得稅 金額 類型 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 預(yù)收貨款 0 B 可抵扣暫時性差 異 B*A 交易性金融資 產(chǎn) C D-C 若 D-C 0,則為 應(yīng)納稅暫時性差 異 若 D-C0,則填 （D-C） *A，否則 不填 若 D-C 0,則為 應(yīng)納稅暫時性差 異 若 G-F0,則填 （G-F） *A，否則 不填 若 G-F 0,則 借：固定資產(chǎn)清理 K- (I-J ) 貸：營業(yè)外收入 K- (I-J ) 如果 K- (I-J ) 0,則 借：營業(yè)外支出 I-J-K 貸：固定資產(chǎn)清理 I-J-K (注：上述判斷根據(jù)實際情況選擇其一) 4 已知公司 1-12 月 20

18、日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額， 12 月 21 31 日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： H 元，已知設(shè)備原價 I元、累計折舊 J （1 ）計算 A 公司抵債設(shè)備的處置損 （3）編制 A 公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵 1 中的習(xí)題二） 6 / 5 將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 A 已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計提折舊 B。 銷售商品一批，貨款 C 及增值稅 D 已全部收妥并存入銀行，該批貨物成本為 H支付本季 短期借款利息，其中 10 月、11 月利息為 E,12 月份利息為 G。 本月應(yīng)交所得稅 F。 要求：(1 )對 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；( 2)根據(jù)上述資料編制年度利潤表。 二、營業(yè)利潤 上面的“營業(yè)收入