財務(wù)知識培訓(xùn)

1、財務(wù)管理部財務(wù)管理部2015年4月24日財務(wù)基本知識一一銷售提成及年終獎二二收款認(rèn)款三三費(fèi)用報銷及付款四四發(fā)票及報關(guān)五五公務(wù)卡管理六六一、財務(wù)基本知識所有費(fèi)用的開支都遵循公司的年度預(yù)算，在預(yù)算額度以內(nèi)開支。所有費(fèi)用的開支都遵循公司的年度預(yù)算，在預(yù)算額度以內(nèi)開支。（一）收入（一）收入 收入的概念：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)

2、生的成本能夠可靠地計量。（二）凈利潤（二）凈利潤凈利潤=銷售收入-銷售成本（材料成本+制造費(fèi)用）-各項(xiàng)費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用等）-各項(xiàng)稅費(fèi)銷售額越大，毛利（=毛利/銷售收入）率越高，費(fèi)用越節(jié)省，凈利潤越高。（三）現(xiàn)金流（三）現(xiàn)金流主要是經(jīng)營性現(xiàn)金流經(jīng)營性現(xiàn)金流=經(jīng)營性現(xiàn)金流入（最主要的就是銷售回款）-經(jīng)營性現(xiàn)金流出（采購付款及費(fèi)用、稅金支出等）（四）周轉(zhuǎn)率（四）周轉(zhuǎn)率主要是存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，公式從略。跟銷售人員的關(guān)系：出貨越快，存貨周轉(zhuǎn)越快；回款越快，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)越快。 （五）人均效能（五）人均效能人均效能=銷售收入/人員工資經(jīng)濟(jì)含義：反映的是每一元的工資支出所能帶來的銷售收入

3、。年終獎必須在確認(rèn)報表收入后年終獎必須在確認(rèn)報表收入后外銷收入確認(rèn)滿足外銷收入確認(rèn)滿足：A.已發(fā)貨；B. 有發(fā)貨單；C.已開具出口發(fā)票；D已在海關(guān)報關(guān)且海關(guān)系統(tǒng)已有數(shù)據(jù)銷售業(yè)績數(shù)據(jù)=收入數(shù)據(jù)（報關(guān)金額*當(dāng)月匯率）-應(yīng)該抵扣的項(xiàng)（安裝費(fèi)、商業(yè)保險費(fèi)、咨詢費(fèi)、運(yùn)費(fèi)）提成應(yīng)計提成額=合同實(shí)際回款額（合同金額*下單時的匯率，回款100%）內(nèi)銷收入確認(rèn)滿足內(nèi)銷收入確認(rèn)滿足：A.已發(fā)貨；B.有發(fā)貨單；C.已開具增值稅發(fā)票銷售業(yè)績數(shù)據(jù)=收入數(shù)據(jù)（開票金額/1.17 ）-應(yīng)該抵扣的項(xiàng)（安裝費(fèi)、商業(yè)保險費(fèi)、咨詢費(fèi)、運(yùn)費(fèi)）提成應(yīng)計提成額=合同實(shí)際回款額（回款95%以上）二、銷售提成及年終獎（一）收入（一）收入（二

4、）費(fèi)用及注意事項(xiàng)（二）費(fèi)用及注意事項(xiàng)銷售費(fèi)用的歸屬及考核銷售部門、營銷中心、客戶服務(wù)部的費(fèi)用均計入銷售費(fèi)用a.計入?yún)^(qū)域的銷售費(fèi)用銷售區(qū)域的工資、提成及獎金、社保、住房公積金、部門活動經(jīng)費(fèi)、展會費(fèi)用（如展位費(fèi)、電力及吊裝等）、廣告費(fèi)、市場拓展費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、新公司及辦事處的開辦費(fèi)用及無法歸屬到個人的費(fèi)用（例如展會中副總產(chǎn)生的費(fèi)用）等b.計入個人的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)員個人的工資、提成及獎金、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、郵遞費(fèi)、電話費(fèi)、安裝施工費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)、商業(yè)保險（中信保）、簽證出境費(fèi)、樣品費(fèi)、展會過程中的個人費(fèi)用（如餐飲、交通等）等不計入考核的費(fèi)用：安裝施工費(fèi)、中信保、咨詢費(fèi)、運(yùn)

5、費(fèi)其他費(fèi)用全部算入考核費(fèi)用注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)： 1.報銷時明確費(fèi)用歸屬，該是業(yè)務(wù)員承擔(dān)的不得計入大區(qū)費(fèi)用。例如展會中的住宿及餐費(fèi)等，區(qū)域只承擔(dān)展會的展位費(fèi)、搭建費(fèi)等公共費(fèi)用。 2.每月及時查看經(jīng)營平臺的銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)，如有疑問及時反饋相關(guān)人員，反饋期間在費(fèi)用發(fā)之日起一個月內(nèi)有效，超出不予處理，計算年終數(shù)據(jù)時也不予調(diào)整。 3.a.公司代客戶支付的本應(yīng)由客戶承擔(dān)的費(fèi)用（如認(rèn)證費(fèi)、檢測費(fèi)），且此費(fèi)用未含在合同PI中，如后續(xù) 從客戶處收回（以在集成系統(tǒng)中認(rèn)款為準(zhǔn)），收取與實(shí)際費(fèi)用的差額計入業(yè)務(wù)員個人費(fèi)用，未從客戶中收回，此費(fèi)用全額計入業(yè)務(wù)員個人費(fèi)用。 b.公司代客戶支付的本應(yīng)由客戶承擔(dān)的費(fèi)用，且費(fèi)用含在合

6、同PI中，且此筆費(fèi)用全額計入業(yè)務(wù)員個人費(fèi)用。 1.提成由原來的1個月發(fā)一次轉(zhuǎn)為1個月發(fā)兩次，每月15號和30號分兩次發(fā)放。 2.不固定其他節(jié)點(diǎn)的審批時間，但建議每個節(jié)點(diǎn)在流程到達(dá)后當(dāng)天花0.5-1小時審核。財務(wù)每月10號截止當(dāng)月第一次審核，13號匯總提成數(shù)據(jù)。25號截止第二次審核，28號匯總提成數(shù)據(jù)。（遇節(jié)假日等情況財務(wù)自行調(diào)整時間安排） 3.訂單提成在當(dāng)月只發(fā)提成總額的80%，剩余部分年底一次性發(fā)放。 4.提成采用直接付款到申請人銀行賬戶的方式，提成的個稅年底一次性在獎金中扣除。（三）提成發(fā)放方式及注意事項(xiàng)（三）提成發(fā)放方式及注意事項(xiàng) 1.已提交發(fā)放的提成單號由銷售自己記錄，財務(wù)不負(fù)責(zé)提供已

7、發(fā)放提成的單號。 2.所有訂單提成按照下單的單號提交（如下單分-1-2，則提成應(yīng)分-1-2提交），如提成單號與下 單單號不一致，財務(wù)不予審核。 3.具體訂單提成的發(fā)放金額，人力資源部每月會上傳至員工自助，銷售人員可自行查詢。 4.提成按照誰的訂單發(fā)給誰的原則，不允許A的訂單提成給B。 5.提成應(yīng)在達(dá)到提成條件1個月內(nèi)申請完畢，若超出時限，該單提成不發(fā)放。 6.訂單提成的客戶名稱嚴(yán)格按照下單時的客戶名稱填寫。 7.所有訂單提成需鏈接項(xiàng)目需求確認(rèn)表。 8.對于重復(fù)提交的提成直接從當(dāng)月提成中每單扣100元作為處罰。 9.提成點(diǎn)有特殊的情況，請在提交時備注清楚。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：三、收款認(rèn)款（一）（一

8、）國內(nèi)、國際國內(nèi)、國際到款報送到款報送1.國內(nèi)到款報送時間 每天11：30左右、16：30左右分別查詢一次發(fā)郵件給相關(guān)人員2.國際到款報送時間 每天16:30左右查詢一次發(fā)郵件給相關(guān)人員 注意：（1）其他時間不予查詢，請注意查收相關(guān)郵件 （2） 若遇特殊且緊急情況，請先將水單發(fā)郵件給到財務(wù)查款人，到款時會及時回復(fù)郵件。 （3） 國際到款掛賬時，業(yè)務(wù)人員請及時通知客戶發(fā)修改電文到我司收款行予以入賬，掛 賬時間超10日我行自動退匯。 （4） 需查詢打款客戶名，請發(fā)郵件給財務(wù)查款人。 （5） 到款只于法定工作日查詢，周末及法定節(jié)假日無法查詢（二二）出貨與認(rèn)款注意事項(xiàng)出貨與認(rèn)款注意事項(xiàng) 1.所有訂單的

9、出貨必須按項(xiàng)目需求確認(rèn)表申請的付款條件進(jìn)行審核，沒有達(dá)到條件不予出貨，前期 尚有此客戶的逾期應(yīng)收賬款時，必須先清完前期的逾期應(yīng)收賬款，才可以正常出貨。 2.所有打款客戶與出貨客戶不為同一客戶時，出貨客戶必須在下單或出貨前提供委托付款函，否則不予審批下單或出貨。 3.認(rèn)款時，同一筆款只能認(rèn)一個客戶，并且原則上應(yīng)一次性認(rèn)完，不得只認(rèn)部分款項(xiàng)。如果有-1/-2/- 3時 需按-1/-2/-3分別認(rèn)款，外銷認(rèn)款時還需把每筆到款的銀行所收手續(xù)費(fèi)一起認(rèn)出。 （一）報銷時限及單據(jù)提交注意（一）報銷時限及單據(jù)提交注意 當(dāng)月費(fèi)用在發(fā)生后一個月內(nèi)報銷完畢，連續(xù)出差的在回來之日起一個月內(nèi)報銷完畢。出差回來后若不報銷

10、又繼續(xù)出差的，前一次費(fèi)用不予報銷。費(fèi)用報銷最長時在費(fèi)用發(fā)生3個月內(nèi)，超過3個月的費(fèi)用不予報銷。（財務(wù)退回單據(jù)時間也含在內(nèi)） 每周二、四提交單據(jù)（付款單及報銷單），其他時間不予處理。 所有緊急單據(jù)（借款及付款單）請?zhí)崆白龊糜媱澆⑻崆爸辽偃旖坏截攧?wù)。 提交單據(jù)時請于財務(wù)收單人員做好簽收，不允許私自放在收單人員桌上。四、費(fèi)用報銷及付款 （二）單據(jù)要求及注意事項(xiàng)（二）單據(jù)要求及注意事項(xiàng)1.報銷單粘貼單據(jù)呈魚鱗狀粘貼，不能集中厚厚一沓。不符合則退單。2.單據(jù)填寫整潔，字跡清晰。報銷單據(jù)只能用黑色簽字筆填寫，字跡需公整，不能有任何涂改。3.所有單據(jù)填完仔細(xì)檢查合計與大小寫是否無誤，如有問題直接退回重寫。

11、 例：235. 60元 正確：X 仟貳佰叁拾伍元陸角零分 錯誤： X 仟貳佰叁拾伍元陸角 X 分 4.報銷人及領(lǐng)款人須一致，不一致的須領(lǐng)款人本人簽字。如領(lǐng)款人有代理人的，需注明代理人。 財務(wù)在簽收單據(jù)時進(jìn)行初審（審核填寫、粘貼等情況），收單后對金額進(jìn)行復(fù)審，對于財務(wù)在簽收單據(jù)時進(jìn)行初審（審核填寫、粘貼等情況），收單后對金額進(jìn)行復(fù)審，對于不符合規(guī)定的金額直接予以扣除后付款，盡量做到不退單據(jù)。不符合規(guī)定的金額直接予以扣除后付款，盡量做到不退單據(jù)。（1）初審單據(jù)要求5.報銷人及領(lǐng)款人簽名必須與簽署公司勞動合同的簽名保持一致。6.報銷時出現(xiàn)私車公用的情況，請?zhí)崆暗叫姓亢炞趾笤俳坏截攧?wù)。7.招待客戶過

12、程中產(chǎn)生的交通費(fèi)，報銷時請分開填寫招待費(fèi)項(xiàng)目及交通費(fèi)項(xiàng)目。8.國際出差報銷費(fèi)用時，請注明報銷的幣種及匯率，并寫明按照匯率計算出的人民幣金額。9.報銷差旅費(fèi)時需將出差審批流程附在單據(jù)內(nèi)。10.單個報銷單的金額在500元以上，如不夠可與其他人一起報銷。11.填寫付款申請書，需要求發(fā)票開具方與付款單位名稱保持一致，不一致的單據(jù)退回。1.財務(wù)根據(jù)費(fèi)用報銷及借款管理制度審核單據(jù)，對于不符合制度的費(fèi)用直接扣減.2.銷售費(fèi)用按照訂單合計，每一筆報銷必須歸集到訂單，例如哪筆訂單產(chǎn)生的招待費(fèi)，必須列明訂單號，并按訂單號合計。無訂單號的可備注無訂單。（為了核算單個訂單的利潤）3.經(jīng)手人辦理子公司等相關(guān)事宜，報銷時

13、需注明費(fèi)用歸屬。4.月結(jié)機(jī)票款及酒店費(fèi)用中涉及工程師的機(jī)票款和住宿費(fèi)需明確列示，此費(fèi)用的歸屬。（2）復(fù)審單據(jù)要求 （三）借款注意事項(xiàng)（三）借款注意事項(xiàng)原則上不借款，所有轉(zhuǎn)正的銷售人員必須辦理公務(wù)卡。一律不再借款原則上不借款，所有轉(zhuǎn)正的銷售人員必須辦理公務(wù)卡。一律不再借款如遇特殊情況需要借款： 1.出差借款需提交OA打印已經(jīng)歸檔的出差審批流程，并將出差協(xié)議一同附在后面，財務(wù)對該報銷嚴(yán)格審核。 2.特殊費(fèi)用借款需將預(yù)算費(fèi)用表附在借款單據(jù)后面。 3.所有借款單需注明還款時間，到期不還款的直接從當(dāng)月工資中扣除相應(yīng)金額。 （四）（四）咨詢費(fèi)申請及支付咨詢費(fèi)申請及支付 1.咨詢費(fèi)的申請，咨詢費(fèi)的申請跟下單

14、時一同申請，待支付條件成熟時，再走支付流程，咨詢費(fèi)的申請流程的簽名需所有審批者本人簽名或郵件審批不得委托代簽，,財務(wù)不再參與咨詢費(fèi)申請的審批，只需將走完流程的咨詢費(fèi)審批表交給財務(wù)注案即可。 2.咨詢費(fèi)支付：待達(dá)到支付條件（發(fā)完貨，收完款）時，憑付款申請書及相關(guān)資料走付款流程，內(nèi)銷需要準(zhǔn)備內(nèi)銷發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、安裝費(fèi)發(fā)票等），其中增值稅專用發(fā)票開具內(nèi)容只能開與我司生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容；外銷需要準(zhǔn)備安裝協(xié)議、形式發(fā)票及外匯申請單等。（五）國際付款（五）國際付款 1.國際付款所需資料： （1）付款申請書 （2）發(fā)票： a.內(nèi)容需和付款申請書內(nèi)容一致、 b. 我司名稱必須寫全稱ShenzhenAbsen

15、 Optoelectronic Co.,Ltd c.發(fā)票中收款方信息需完整正確無誤，其中包括：收款人賬號、名稱及地址， 收款行名稱、地址及SWIFT CODE （3）境外匯款申請書 2.國際付款時間： （1）每周二、四收單，五個工作日付款（資料符合銀行要求的情況）。 （2）付款后請與對方核實(shí)是否收到款項(xiàng)，我司只能查詢是否匯出成功。 （六）付款時間及要求（六）付款時間及要求1.審核無誤的單據(jù)在提交之日起5個工作日內(nèi)付款，不再回復(fù)是否打款。2.要求所有人員開通銀行的短信通知業(yè)務(wù)3. 因賬戶信息錯誤導(dǎo)致的付款不成功，財務(wù)有權(quán)推遲一個月付款。（1）信用證信用證1.開信用證流程（通知行必須是境內(nèi)銀行，最

16、好是我司的開戶行） （1）業(yè)務(wù)員在OA提交信用證草本、開證行及開證行swift code （2）草本及開證行在OA流程中審核完歸檔，方可開立正本 注意：OA流程到財務(wù)人員，審核人2天內(nèi)完成開證行審核2.信用證交單 交單所需資料：a.信用證正本里描述的保單、發(fā)票、提單、裝箱單等相關(guān)資料 b.信用證交單匯票、信用證交單聯(lián)系單 交單時間：a.財務(wù)人員收到所有資料3個工作日內(nèi)審核無誤交到相關(guān)銀行 b.銀行人員收到資料審核完畢后2個工作日寄出 注意：信用證資料需做到單單一致、單證一致（七）其他收付款業(yè)務(wù)要求（七）其他收付款業(yè)務(wù)要求（2）保函）保函1.開保函所需資料 （1）業(yè)務(wù)員提交審保函聯(lián)絡(luò)單到財務(wù)資金

17、組。 （2）業(yè)務(wù)員需提供合同復(fù)印件,合同復(fù)印件需蓋公章（封面+騎縫章）2.開保函所需時間 （1）財務(wù)資金組人員收到交單聯(lián)系單后，與銀行聯(lián)系簽訂協(xié)議開立保函需2天 天時間 （2）銀行行收到財務(wù)人員寄出的保函相關(guān)資料審核無誤后3-5個法定工作日即 可開出保函，休息日及法定節(jié)假日順延。 注意：a.原則上一般不開立保函，開立保函有一定的風(fēng)險性 b.保函開好后，財務(wù)資金組人員通知業(yè)務(wù)來取原件并簽收（3）資信證明）資信證明 1.開立資信證明所需資料： （1）業(yè)務(wù)員提交開立資信證明聯(lián)絡(luò)函 （2）填寫相關(guān)電子版資料：結(jié)算賬戶記錄類資信證明書、業(yè)務(wù)申請書，并發(fā)郵件 件給財務(wù)資金組人員 2.開立資信證明所需時間

18、（1）財務(wù)資金組人員收到郵件后后審核并補(bǔ)充資料、蓋章、送到銀行等需2天 （2）銀行收到資料復(fù)核開立資信證明需2-3個法定工作日，遇節(jié)假日及周末順延 注意：資信證明開好后，財務(wù)資金組人員通知業(yè)務(wù)人員來財務(wù)簽收。五、發(fā)票及報關(guān)（一）（一）增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的區(qū)別？增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的區(qū)別？1.對于我司來說是沒有任何差別的，都須繳納增值稅，我司的稅種及稅率如下：稅種稅種應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)稅勞務(wù)名稱稅率稅率備注備注增值稅LED顯示屏17%增值稅LED燈具17%增值稅有形動產(chǎn)租賃17%增值稅節(jié)能服務(wù)費(fèi)6%因本公司不是專業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司，不能享受稅收優(yōu)惠，如暫免征收增值稅增值稅咨詢服務(wù)

19、6%增值稅廣告服務(wù)6%法律法規(guī)、國務(wù)院規(guī)定需另行辦理廣告經(jīng)營審批的，需取得許可后方可經(jīng)營2.若客戶為一般納稅人，當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票時可以用來抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時則不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。3.若客戶為非一般納稅人，（如：小規(guī)模納稅人、政府單位、銀行和個人等），按照增值稅暫行條例，是不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。4.發(fā)票的聯(lián)次不同：我司使用的“增值稅專用發(fā)票有三個基本聯(lián)次，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)；普通發(fā)票則只有二聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。（二）（二）申請開具增值稅專用發(fā)票需要提

20、供什么資料？申請開具增值稅專用發(fā)票需要提供什么資料？ 開具增值稅專用發(fā)票需要提供企業(yè)的基本信息：公司全稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號。營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、一般納稅人資格證（此證有的地方?jīng)]有，只發(fā)核準(zhǔn)通知書或在稅務(wù)登記證上加蓋條章）的復(fù)印件并加蓋公章。 開具增值稅普通發(fā)票只需提供公司全稱。（三）（三）關(guān)于發(fā)票開具的時間關(guān)于發(fā)票開具的時間及注意事項(xiàng)及注意事項(xiàng) 外銷：已出貨 內(nèi)銷：1.無需安裝已出貨 2.需要安裝已出貨并取得工程驗(yàn)收單注意：注意：1.發(fā)票開具的金額與名稱必須與合同及發(fā)貨單保持一致。 2.開票客戶名稱須與合同名稱保持一致。 3.外銷發(fā)票金額還需與報關(guān)單保持一致。（四）增值

21、稅發(fā)票要求票、款、物一致（四）增值稅發(fā)票要求票、款、物一致 增值稅要求票、款、物必須是相對應(yīng)的！我司與a公司簽訂合同，也是a公司付款給我司，發(fā)票也應(yīng)該是開給a公司，不能是其它公司；合同上的貨物名稱與實(shí)際貨物名稱，還有發(fā)票上貨物名稱應(yīng)相符 。（五）（五）發(fā)票開具后，領(lǐng)取發(fā)票需要注意的事項(xiàng)發(fā)票開具后，領(lǐng)取發(fā)票需要注意的事項(xiàng) 1.領(lǐng)取發(fā)票時，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票上所有信息，包括名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行及賬號、發(fā)票金額，無誤后在發(fā)票簽收一覽表上簽名。 2. 領(lǐng)取發(fā)票后，認(rèn)真填寫發(fā)票簽收單一同寄給客戶（開出后1個月內(nèi)），并要求客戶郵寄回傳發(fā)票簽收單至我公司，客戶簽收發(fā)票后，將簽回的發(fā)票簽收單交銷

22、售管理部和相應(yīng)的合同一起留檔。 3.出貨后超過6個月開具發(fā)票，導(dǎo)致對方不付款的，由業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（六）質(zhì)保金要開發(fā)票（六）質(zhì)保金要開發(fā)票 內(nèi)銷在發(fā)完貨，有安裝工程的，在收到驗(yàn)收單之后，必須開具全額貨款發(fā)票。在稅務(wù)上，我司的銷售已經(jīng)完成，如果不開全額發(fā)票，稅務(wù)查賬會對我司進(jìn)行稽查，讓我司補(bǔ)繳稅款，并視情節(jié)輕重給予處罰。（七）收到發(fā)票注意事項(xiàng)：（七）收到發(fā)票注意事項(xiàng)：1.報銷增值稅專用發(fā)票時，只粘貼第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)（紅色聯(lián)），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（綠色聯(lián)） 不粘，用回形針夾在單據(jù)最后。由于粘貼導(dǎo)致的發(fā)票損毀不能抵扣，稅額由報銷人 承擔(dān)。2.增值稅發(fā)票的抵扣時限為180天，收到發(fā)票后應(yīng)及時報銷，由于發(fā)票過期導(dǎo)致的稅額 不能抵扣，由經(jīng)手人承擔(dān)相應(yīng)的無法抵扣的稅額處罰（八）（八） 報關(guān)注意事項(xiàng)報關(guān)注意事項(xiàng)： 1.只有真正發(fā)了貨的訂單，才能報關(guān)，報關(guān)與發(fā)貨需要能真正匹配起來：如：只出了-1的貨，就只能報-1的關(guān)，不能把-1與-2一起報關(guān)，并且訂單是什么幣別，報關(guān)也只能用訂單一樣的幣別。 2.報關(guān)金