商業(yè)銀行的財務(wù)報表和業(yè)績評價概述

1、第第3講講商業(yè)銀行的財務(wù)報表和業(yè)績評價商業(yè)銀行的財務(wù)報表和業(yè)績評價n銀行存在就是為了獲得利潤，它們是通過銀行存在就是為了獲得利潤，它們是通過以相對較低的利率借入資金以相對較低的利率借入資金( (發(fā)行債務(wù)發(fā)行債務(wù)) )并并以較高的利率貸放出去來實現(xiàn)這個目標(biāo)的。以較高的利率貸放出去來實現(xiàn)這個目標(biāo)的。盡管近年來服務(wù)費(fèi)的重要性程度不斷提高，盡管近年來服務(wù)費(fèi)的重要性程度不斷提高，但銀行借入利率與貸出利率之間的差額仍但銀行借入利率與貸出利率之間的差額仍然是銀行利潤的主要決定因素。掌握銀行然是銀行利潤的主要決定因素。掌握銀行業(yè)務(wù)的最佳途徑可能就是研究銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)的最佳途徑可能就是研究銀行的資產(chǎn)負(fù)債表了。負(fù)

2、債表了。 教學(xué)目的教學(xué)目的 n較為準(zhǔn)確的理解銀行基本財務(wù)報表的內(nèi)容和含義，較為準(zhǔn)確的理解銀行基本財務(wù)報表的內(nèi)容和含義，掌握對銀行財務(wù)報表的基本分析方法，通過這些掌握對銀行財務(wù)報表的基本分析方法，通過這些報表，借助于簡便的方法便可以得到關(guān)于銀行經(jīng)報表，借助于簡便的方法便可以得到關(guān)于銀行經(jīng)營業(yè)績的信息。同時，掌握銀行財務(wù)分析和業(yè)績營業(yè)績的信息。同時，掌握銀行財務(wù)分析和業(yè)績評價的基本方法。評價的基本方法。n本次講座主要介紹三個方面的知識：本次講座主要介紹三個方面的知識：n 了解商業(yè)銀行的財務(wù)報表了解商業(yè)銀行的財務(wù)報表n 掌握商業(yè)銀行財務(wù)分析的基本技巧掌握商業(yè)銀行財務(wù)分析的基本技巧n 認(rèn)識銀行收益與風(fēng)

3、險的關(guān)系認(rèn)識銀行收益與風(fēng)險的關(guān)系13.113.1商業(yè)銀行的財務(wù)報表商業(yè)銀行的財務(wù)報表13.1.113.1.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表13.1.213.1.2損益表損益表13.1.313.1.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表13.1.413.1.4補(bǔ)充信息補(bǔ)充信息13.1.113.1.1銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義n格式和編制方法格式和編制方法 n資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)n資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用n銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容n資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) l資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義n資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在特定日期全

4、部資資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報表。產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報表。n資產(chǎn)負(fù)債表反映了一家銀行特定日期的財務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表反映了一家銀行特定日期的財務(wù)狀況，因而也稱為財務(wù)狀況表。況，因而也稱為財務(wù)狀況表。n資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一平衡原理設(shè)計的。這一平衡原理設(shè)計的。n反應(yīng)的是商業(yè)銀行在某個時間的資產(chǎn)和負(fù)反應(yīng)的是商業(yè)銀行在某個時間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，是一個靜態(tài)時點(diǎn)數(shù)。債狀況，是一個靜態(tài)時點(diǎn)數(shù)。l格式和編制方法格式和編制方法n資產(chǎn)負(fù)債表的格式在各國有所不同，分賬戶式和報告資產(chǎn)負(fù)債表的格式在各

5、國有所不同，分賬戶式和報告式。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。美國采取報告式資式。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。美國采取報告式資產(chǎn)負(fù)債表，即左邊為資產(chǎn)和負(fù)債的項目，右邊為數(shù)據(jù)。產(chǎn)負(fù)債表，即左邊為資產(chǎn)和負(fù)債的項目，右邊為數(shù)據(jù)。以下是我國銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制格式。以下是我國銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制格式。n銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表基銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表基本相同，都是根據(jù)本相同，都是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益的平衡所有者權(quán)益的平衡”等式，按照設(shè)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將報告日銀行的等式，按照設(shè)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將報告日銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等各個具體項目

6、適當(dāng)排列編資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等各個具體項目適當(dāng)排列編制而成。制而成。 l我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式資產(chǎn)資產(chǎn)上期末上期末 本期末本期末 負(fù)債及所有負(fù)債及所有者權(quán)益者權(quán)益上期末上期末 本期末本期末流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益l各項目排列順序各項目排列順序n在資產(chǎn)負(fù)債表上，各項目均是按照它們的共同特征進(jìn)行在資產(chǎn)負(fù)債表上，各項目均是按照它們的共同特征進(jìn)行適當(dāng)分類與排列的。適當(dāng)分類與排列的。n資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列（或者說按其變現(xiàn)資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列（或者說按其變現(xiàn)能力

7、由強(qiáng)到弱排列），先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)，而能力由強(qiáng)到弱排列），先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)，而非流動資產(chǎn)又劃分為若干大類；非流動資產(chǎn)又劃分為若干大類；n負(fù)債按其償還期的長短排列（或者說按到期日由近到遠(yuǎn)負(fù)債按其償還期的長短排列（或者說按到期日由近到遠(yuǎn)排列），先流動負(fù)債，后長期負(fù)債；排列），先流動負(fù)債，后長期負(fù)債；n所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。l資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)n商業(yè)銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，固定資商業(yè)銀行總資產(chǎn)中各種金融債

8、權(quán)占較大比重，固定資產(chǎn)主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小，一般不足產(chǎn)主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小，一般不足2%2%。n商業(yè)銀行更多地依靠存款和負(fù)債獲取資金來源，自有商業(yè)銀行更多地依靠存款和負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般不足資金一般不足10%10%，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均水平。注意，只有銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上有水平。注意，只有銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上有存款存款這一項這一項目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關(guān)鍵。目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關(guān)鍵。n商業(yè)銀行自有資金數(shù)量雖然不多，所占比重也較低，商業(yè)銀行自有資金數(shù)量雖然不多，所占比重也較低，但它在銀行經(jīng)營活動中的

9、作用缺不可低估。但它在銀行經(jīng)營活動中的作用缺不可低估。n由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會各有特點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。l資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用n它反映商業(yè)銀行在編表時實際擁有的資產(chǎn)總量及其它反映商業(yè)銀行在編表時實際擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)狀況；結(jié)構(gòu)狀況；n它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道及構(gòu)成，包括其負(fù)它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道及構(gòu)成，包括其負(fù)債及所有者權(quán)益；債及所有者權(quán)益；n它為報表使用者提

10、供了解該行資金實力、清償能力它為報表使用者提供了解該行資金實力、清償能力等財務(wù)信息，為其判斷該行財務(wù)狀況的好壞及其發(fā)等財務(wù)信息，為其判斷該行財務(wù)狀況的好壞及其發(fā)展趨勢以及資產(chǎn)規(guī)模提供了預(yù)測和決策的根據(jù)。展趨勢以及資產(chǎn)規(guī)模提供了預(yù)測和決策的根據(jù)。 l銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容n資產(chǎn)資產(chǎn)資金的運(yùn)用：資金的運(yùn)用：銀行的資產(chǎn)是指銀行所擁有銀行的資產(chǎn)是指銀行所擁有的財產(chǎn)，或者說銀行對外部的財產(chǎn)，或者說銀行對外部( (非銀行非銀行) )實體如個人、實體如個人、公司、政府的求嘗權(quán)。公司、政府的求嘗權(quán)。表明銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)表明銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其結(jié)構(gòu)；資源及其結(jié)構(gòu)；n負(fù)債負(fù)債資金的來

11、源：資金的來源：銀行負(fù)債是指銀行所欠的財銀行負(fù)債是指銀行所欠的財產(chǎn)，或者說外部實體對銀行的求償權(quán)。產(chǎn)，或者說外部實體對銀行的求償權(quán)。表明銀行所表明銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)。負(fù)擔(dān)的債務(wù)。n所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的來源：又稱為銀行的凈值，資金的來源：又稱為銀行的凈值，為所有者對銀行資產(chǎn)的凈求償權(quán)、為所有者對銀行資產(chǎn)的凈求償權(quán)、銀行所有者在銀銀行所有者在銀行里所持有的權(quán)益。行里所持有的權(quán)益。 u資產(chǎn)資產(chǎn)資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用l資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)包括四項主要的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)包括四項主要的資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其現(xiàn)金資產(chǎn)：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其他的非預(yù)期或即時現(xiàn)金

12、需求等的資產(chǎn)。（一級儲備）他的非預(yù)期或即時現(xiàn)金需求等的資產(chǎn)。（一級儲備）證券資產(chǎn)：一方面可以應(yīng)付流動性需求，另一方面能證券資產(chǎn)：一方面可以應(yīng)付流動性需求，另一方面能夠取得利息收入。包括流動證券和投資證券。（流動夠取得利息收入。包括流動證券和投資證券。（流動證券又稱為銀行的二級儲備）證券又稱為銀行的二級儲備）貸款資產(chǎn)：是銀行最大的資產(chǎn)，是主要的收入來源。貸款資產(chǎn)：是銀行最大的資產(chǎn)，是主要的收入來源。其它資產(chǎn)：大部分是銀行的固定資產(chǎn)（辦公樓和設(shè)備其它資產(chǎn)：大部分是銀行的固定資產(chǎn)（辦公樓和設(shè)備以及在建工程等）以及在建工程等）我國銀行的資產(chǎn)通常分流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)和其他資我國銀行的資產(chǎn)通常分流動資產(chǎn)、

13、長期資產(chǎn)和其他資產(chǎn)三大類。產(chǎn)三大類。u負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資金的來源資金的來源n銀行負(fù)債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務(wù)，這銀行負(fù)債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務(wù)，這些資金主要用來發(fā)放貸款和購買證券。些資金主要用來發(fā)放貸款和購買證券。n銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。 n從資金來源性質(zhì)看可分為存款負(fù)債、非存款負(fù)債、從資金來源性質(zhì)看可分為存款負(fù)債、非存款負(fù)債、其他負(fù)債以及股東權(quán)益。其他負(fù)債以及股東權(quán)益。n從資金期限長短看可分為：流動負(fù)債、長期負(fù)債和

14、從資金期限長短看可分為：流動負(fù)債、長期負(fù)債和所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民單位：人民幣百萬元幣百萬元資產(chǎn)資產(chǎn)2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu) 短期貸款短期貸款 應(yīng)收進(jìn)出口押匯應(yīng)收進(jìn)出口押匯 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 買入反售款項買入反售款項 短期投資短期投資 一年內(nèi)到期的長期債券一年內(nèi)到期的長期債券流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合

15、計 29905299055236675236671609516095113831113831853765853765746674662225222252202652026539271739271789235892351625941625944156274156272647419 2647419 297352973547871478711036710367644676446799652899652870397039707470741375713757310148310148217642176425646225646259917599172255968 2255968 資產(chǎn)資產(chǎn)2005.12.31

16、2005.12.312004.12.312004.12.31長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 中長期貸款中長期貸款 逾期貸款逾期貸款 減：貸款損失準(zhǔn)備減：貸款損失準(zhǔn)備 長期債券投資長期債券投資 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 減：長期投資減值準(zhǔn)備減：長期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額 在建工程在建工程長期資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)合計 18126631812663147653147653831688316814669381466938133161331627727711557211557258895

17、88910968310968376761096071096072665266534694423469442 1596014159601472854472854459764659764689294689294619183191832925429254119784119784417054170578079780791958195876121761212674267426885822688582中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣單位：人民幣百萬元百萬元中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民單位：人民幣百萬元幣百

18、萬元 （金融時報（金融時報2006.7.52006.7.5第第6 6、7 7版）版） 資產(chǎn)資產(chǎn)2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31其它資產(chǎn)其它資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 遞延稅款借項遞延稅款借項 其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn) 其他資產(chǎn)合計其他資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 86386365565567616761119611962474552474552569302569306373791 6373791 9039031592159213373133731053710537270227022892728927497347

19、7 4973477 中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民單位：人民幣百萬元幣百萬元負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流動負(fù)債流動負(fù)債 短期存款短期存款 短期儲備存款短期儲備存款 財政性存款財政性存款 向中央銀行借款向中央銀行借款 同業(yè)存放款項同業(yè)存放款項 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆入同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆入 賣出回購款項賣出回購款項 匯出匯款匯出匯款 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 存入短期保證金存入短期保證金 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 應(yīng)付工資及福利費(fèi)應(yīng)付工資及福利費(fèi) 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳稅金 其他應(yīng)付款其他

20、應(yīng)付款流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 2383716238371623255352325535305143051420172520172529709297093310933109465174651791091041870418703761037610504950491921919219485664856652040495204049 214125421412542144316214431622667226672840228402181120181120287152871527167271674461444614126312633855938559340323403234683468639463945

21、03755037547523464752346中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31長期負(fù)債長期負(fù)債 長期存款長期存款 長期儲蓄存款長期儲蓄存款 存入長期保證金存入長期保證金 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 遞延稅款貸項遞延稅款貸項 其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計長期負(fù)債合計負(fù)債合計負(fù)債合計 6132161321772495772495960696069619615351535135

22、00035000116011603040430404916298916298612034761203475328053280662630662630681468141238123851185118278952789575697575697555093215509321中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中國工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬元單位：人民幣百萬元負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本/ /股本股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積一般風(fēng)險

23、準(zhǔn)備一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤未分配利潤/ /（累計虧損）（累計虧損）其中：建議分派股利其中：建議分派股利外幣報表折算差額外幣報表折算差額所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計 248000248000375375170017003641364135373537（272272）2534442534446373791 6373791 160669160669189118911481814818（713488713488）266266（535844535844）49734774973477l美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：（單位：100100

24、萬美元）萬美元） 項目項目年末數(shù)年末數(shù) 6 6個月前個月前資產(chǎn)（累計資金使用）資產(chǎn)（累計資金使用） 現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款 證券投資（短期流動性證券、長期收入型證券）證券投資（短期流動性證券、長期收入型證券） 交易賬戶證券交易賬戶證券 再轉(zhuǎn)售協(xié)議下出售的聯(lián)邦資金和購買的證券再轉(zhuǎn)售協(xié)議下出售的聯(lián)邦資金和購買的證券 總貸款（包括房地產(chǎn)、工商企業(yè)、農(nóng)業(yè)等）總貸款（包括房地產(chǎn)、工商企業(yè)、農(nóng)業(yè)等） 減：貸款可能損失準(zhǔn)備減：貸款可能損失準(zhǔn)備 未到期貸款貼現(xiàn)未到期貸款貼現(xiàn)凈貸款凈貸款租賃融資應(yīng)收帳款租賃融資應(yīng)收帳款銀行建筑和設(shè)施凈額銀行建筑和設(shè)施凈額客戶的承兌負(fù)債客戶的承兌負(fù)債

25、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)總資產(chǎn)總資產(chǎn)164316432803280321212782781588715887（349349）（117117）154211542120120136536570709039032170521705230023003002300296964254251541215412（195195）（137137）1508015080150150363363111111105910592258622586l美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：（單位：100100萬美元）萬美元） 項目項目年末數(shù)年末數(shù) 6 6個月前個月前負(fù)債和股東權(quán)益（累計資金來源）負(fù)債和股東權(quán)益（

26、累計資金來源） 存款：存款： 無利息活期支票存款無利息活期支票存款 儲蓄存款和儲蓄存款和nownow賬戶賬戶 貨幣市場存款賬戶貨幣市場存款賬戶 定期存款定期存款 在國外分支行的存款在國外分支行的存款 總存款總存款非存款借款非存款借款 購買的聯(lián)邦資金和在回購協(xié)議下銷售的證券購買的聯(lián)邦資金和在回購協(xié)議下銷售的證券 其他短期債務(wù)其他短期債務(wù) 抵押債務(wù)抵押債務(wù) 次等票據(jù)和債券次等票據(jù)和債券342734279149141914191494529452787787164941649421322132897897417417200200383138319379371965196599819981869869

27、175831758318361836714714439439200200l美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表美國一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：（單位：100100萬美元）萬美元） 項目項目年末數(shù)年末數(shù) 6 6個月前個月前其他負(fù)債其他負(fù)債 未支付的承兌票據(jù)未支付的承兌票據(jù) 其他負(fù)債其他負(fù)債總負(fù)債總負(fù)債股東權(quán)益股東權(quán)益 普通股普通股 優(yōu)先股優(yōu)先股 資本公積資本公積 留存收益留存收益 財政部股票財政部股票股東權(quán)益總數(shù)股東權(quán)益總數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益總和負(fù)債和股東權(quán)益總和 70348205582121603332（1）114721705 111423213062121601466128022586 l資產(chǎn)負(fù)債表的

28、結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)n不論銀行規(guī)模大小，銀行資產(chǎn)負(fù)債表一般包括以不論銀行規(guī)模大小，銀行資產(chǎn)負(fù)債表一般包括以上所討論的項目。但是銀行規(guī)模不同，這些項目上所討論的項目。但是銀行規(guī)模不同，這些項目的相對重要性是不同的。的相對重要性是不同的。 n大銀行持有的總貸款與資產(chǎn)的比率高于小銀行，大銀行持有的總貸款與資產(chǎn)的比率高于小銀行，小銀行與大銀行相比，對用來支持資產(chǎn)的存款依小銀行與大銀行相比，對用來支持資產(chǎn)的存款依賴性較強(qiáng)，而大銀行更多地利用貨幣市場借款。賴性較強(qiáng)，而大銀行更多地利用貨幣市場借款。 美國所有被保險銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成和比較美國所有被保險銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成和比較（19981998年年終銀行

29、資金來源和資金使用）年年終銀行資金來源和資金使用） 資產(chǎn)負(fù)債項目資產(chǎn)負(fù)債項目 所有美所有美國被保國被保險銀行險銀行資產(chǎn)少于資產(chǎn)少于1 1億美元億美元的銀行的銀行1-101-10億美億美元之間的元之間的銀行銀行等于或大等于或大于于1 1億美元億美元的銀行的銀行現(xiàn)金和在存款機(jī)構(gòu)中的存款現(xiàn)金和在存款機(jī)構(gòu)中的存款投資證券投資證券出售的聯(lián)邦基金和購買的證券出售的聯(lián)邦基金和購買的證券總貸款和租賃總貸款和租賃 商業(yè)和工業(yè)貸款商業(yè)和工業(yè)貸款 消費(fèi)者貸款消費(fèi)者貸款 房地產(chǎn)貸款房地產(chǎn)貸款 存款機(jī)構(gòu)貸款存款機(jī)構(gòu)貸款 外國政府貸款外國政府貸款 農(nóng)產(chǎn)品貸款農(nóng)產(chǎn)品貸款 其他貸款其他貸款 租賃租賃交易賬戶中的資產(chǎn)交易賬戶中

30、的資產(chǎn)銀行建筑和固定資產(chǎn)銀行建筑和固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)總資產(chǎn)總資產(chǎn)6.55%17.255.2159.6527.757.6341.543.010.241.434.543.865.811.334.20100 5.55%26.795.5659.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.340.011.860.86100 4.90%26.314.1661.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.640.031.791.631006.75%15.075.3759.40 29.91 18.39 37.34 3.

31、60 0.29 0.60 5.23 4.647.181.215.02100 續(xù)表續(xù)表資產(chǎn)負(fù)債項目資產(chǎn)負(fù)債項目 所有美所有美國被保國被保險銀行險銀行資產(chǎn)少于資產(chǎn)少于1 1億美元的億美元的銀行銀行1-101-10億美億美元之間的元之間的銀行銀行等于或大等于或大于于1 1億美元億美元的銀行的銀行負(fù)債與股東權(quán)益負(fù)債與股東權(quán)益付利息存款付利息存款無利息存款無利息存款購買的聯(lián)邦基金和在回購協(xié)議購買的聯(lián)邦基金和在回購協(xié)議下出售的證券下出售的證券其他負(fù)債其他負(fù)債股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額負(fù)債和股東權(quán)益總額負(fù)債和股東權(quán)益總額 54.4154.4113.2513.257.547.5416.1916.198.618.

32、61100 100 72.8872.8812.6912.690.850.852.592.5910.9910.99100 100 69.2469.2413.3213.323.233.234.504.509.719.71100 100 50.6750.6713.2713.278.718.7119.0919.098.268.26100 100 參見參見 美美 彼德彼德 s.s.羅斯：羅斯：商業(yè)銀行管理商業(yè)銀行管理，劉園譯第，劉園譯第8181頁。頁。n試將下列信息組合成試將下列信息組合成a a銀行的一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表（百萬美元）（百萬美元）n市政債券市政債券 12 12 信

33、用卡貸款信用卡貸款 22 22 定期存款定期存款 25 25 在他行存款在他行存款 25 25 售出聯(lián)邦資金售出聯(lián)邦資金 6 6 儲備存款儲備存款 15 15 協(xié)議下的購得證券協(xié)議下的購得證券 5 5 銀行房屋設(shè)備銀行房屋設(shè)備 7 7 次等票據(jù)和信用債務(wù)次等票據(jù)和信用債務(wù) 20 20 貨幣市場存款貨幣市場存款 31 31 對企業(yè)客戶的資產(chǎn)租賃對企業(yè)客戶的資產(chǎn)租賃 3 3 購得聯(lián)邦資金購得聯(lián)邦資金 34 34 汽車貸款汽車貸款 21 21 房屋抵押貸款房屋抵押貸款 26 26 工商企業(yè)貸款工商企業(yè)貸款 64 64 不動產(chǎn)貸款不動產(chǎn)貸款 42 42 活期存款活期存款 55 55 其他銀行的其他銀行

34、的存款存款 5 5 美國國庫券美國國庫券 10 10 回購協(xié)議下的售出證券回購協(xié)議下的售出證券 4 4 現(xiàn)金現(xiàn)金 1313n上述帳戶中有一項明顯沒列入，請補(bǔ)上正好平衡上述帳戶中有一項明顯沒列入，請補(bǔ)上正好平衡13.1.213.1.2銀行的損益表銀行的損益表n損益表是用來反映一家銀行在報告期內(nèi)的收入、損益表是用來反映一家銀行在報告期內(nèi)的收入、支出、稅金、利潤等情況的報告。通過對損益支出、稅金、利潤等情況的報告。通過對損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤增減變化的原因，為經(jīng)營決策提況，分析利潤增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。供依據(jù)。n

35、損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。l格式和編制方法格式和編制方法 n 損益表編制依據(jù)損益表編制依據(jù)“收入收入- -支出支出= =利潤利潤”這一平衡公式。這一平衡公式。n 各國銀行損益表的編制原理和基本格式相同，都是按各國銀行損益表的編制原理和基本格式相同，都是按照報告式格式編制的，即左邊是銀行收入、支出和利照報告式格式編制的，即左邊是銀行收入、支出和利潤的科目，右邊是金額。潤的科目，右邊是金額。n 損益表中各科目的具體排列順序各國不同。我國的排損益表中各科目的具體排列順序各國不同。我國的排列順序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支列順序是先收入

36、，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤。出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤。n 而美國銀行的損益表編制順序是先利息收入、利息支而美國銀行的損益表編制順序是先利息收入、利息支出，后非利息收入和非利息支出，然后是利潤。出，后非利息收入和非利息支出，然后是利潤。 l損益表的作用損益表的作用 n綜合反映商業(yè)銀行在會計期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利綜合反映商業(yè)銀行在會計期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤或虧損情況，為銀行的經(jīng)營管理者、債權(quán)人等提供潤或虧損情況，為銀行的經(jīng)營管理者、債權(quán)人等提供日后進(jìn)行財務(wù)決策所必需的資料和信息。日后進(jìn)行財務(wù)決策所必需的資料和信息。n是分析、考核銀

37、行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)，報表是分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)，報表使用者可以根據(jù)該表提供的信息，分析銀行盈虧形成使用者可以根據(jù)該表提供的信息，分析銀行盈虧形成的原因，對銀行的管理水平和經(jīng)營業(yè)績作出評價。的原因，對銀行的管理水平和經(jīng)營業(yè)績作出評價。n為銀行管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者提供財務(wù)預(yù)測資料，通過對為銀行管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者提供財務(wù)預(yù)測資料，通過對利潤表的研究，預(yù)測銀行經(jīng)營的發(fā)展趨勢及變動趨勢，利潤表的研究，預(yù)測銀行經(jīng)營的發(fā)展趨勢及變動趨勢，預(yù)測銀行未來的經(jīng)營前景及其獲利的能力。預(yù)測銀行未來的經(jīng)營前景及其獲利的能力。n是國家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對銀行依法收繳各項是國家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門

38、對銀行依法收繳各項稅款的主要依據(jù)。稅款的主要依據(jù)。l損益表的內(nèi)容損益表的內(nèi)容項目項目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 利息收入利息收入 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入 證券銷售差價收入證券銷售差價收入 證券發(fā)行差價收入證券發(fā)行差價收入 租賃收益租賃收益 匯兌收益匯兌收益 其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入1 12 23 34 45 56 67 78 89 9l損益表的內(nèi)容（續(xù)）損益表的內(nèi)容（續(xù)）項目項目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)二、營業(yè)支出二、營業(yè)支出 利息支出利息支出 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出 營業(yè)費(fèi)用

39、營業(yè)費(fèi)用 匯兌損失匯兌損失 其它營業(yè)支出其它營業(yè)支出三、營業(yè)稅金及附加三、營業(yè)稅金及附加四、營業(yè)利潤四、營業(yè)利潤 加：投資收益加：投資收益 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 加：以前年度損益調(diào)整加：以前年度損益調(diào)整五、利潤總額五、利潤總額 減：所得稅減：所得稅六、凈利潤六、凈利潤1010111112121313141415151616171718181919202021212222232324242525專欄：交通銀行損益表（單位：萬元）專欄：交通銀行損益表（單位：萬元）項目項目2002200220012001營業(yè)收入營業(yè)收入 利息收入利息收入 金融機(jī)構(gòu)往來收入金融機(jī)

40、構(gòu)往來收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入 匯兌收入?yún)R兌收入 債券投資收益?zhèn)顿Y收益 證券買賣差價收益證券買賣差價收益 租賃收益租賃收益 其它營業(yè)收入其它營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)支出 利息支出利息支出 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出24516.0824516.0815357.8215357.823676.963676.961056.541056.54421.06421.063836.333836.3368.4668.467.377.3781.5381.5321715.5921715.598663.968663.96876.92876.92244.76244.7628232.0628

41、232.0617501.2617501.265470.955470.95900.06900.063790163790163699.643699.64116.25116.2551.5151.51113.23113.2324310.5024310.5010504.6210504.621654.891654.89232.41232.41專欄：交通銀行損益表續(xù)（單位：萬元）專欄：交通銀行損益表續(xù)（單位：萬元）項目項目20022002年年20012001年年 匯兌損失匯兌損失 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 呆賬準(zhǔn)備支出呆賬準(zhǔn)備支出 其它營業(yè)支出其它營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)利

42、潤營業(yè)利潤 加：股權(quán)投資收益加：股權(quán)投資收益 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 加：以前年度損益調(diào)整加：以前年度損益調(diào)整 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出利潤總額利潤總額 減：所得稅減：所得稅凈利潤凈利潤41.0841.086751.286751.281176.661176.663631.403631.40329.55329.551050.301050.301750.191750.1963.2963.29234.56234.561.511.51544.49544.491555.061555.06327.38327.381227.681227.6851.8951.896214.526214.521084

43、.731084.734282.954282.95284.49284.491298.351298.352623.212623.2155.9955.99360.74360.74（4.574.57）471.69471.692563.492563.49654.88654.881908.611908.61專欄：美國第一國民銀行年末損益表專欄：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001利息收入利息收入 短期工具短期工具 證券證券 商業(yè)貸款商業(yè)貸款 消費(fèi)貸款消費(fèi)貸款 房地產(chǎn)貸款房地產(chǎn)貸款 其他貸款其他貸款 租賃租賃 總利息收入總利息收入利息支

44、出利息支出 nownow和其他交易賬戶和其他交易賬戶 儲蓄賬戶儲蓄賬戶 定期存單（定期存單（100000100000美元以下）美元以下） 金額在金額在100000100000美元或以上的美元或以上的cdscds 其他支付利息的存款其他支付利息的存款 2652659324932479607960922092204693469321282128889889344813448123912391360536056509650915781578447447717184128412848084801081710817481848182778277889789736274362742302230237673

45、76767046704167416744994999191799979998761876111595115955509550926892689973973376183761825652565385638567087708717851785517517專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001 借入資金借入資金 其他負(fù)債和從屬票據(jù)其他負(fù)債和從屬票據(jù) 總利息支出總利息支出凈利息收入凈利息收入 貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金提取準(zhǔn)備金之后的凈利息收入提取準(zhǔn)備金之后的凈利息收入非利息收入非利息收入

46、 存款服務(wù)收入存款服務(wù)收入 其他非利息收入其他非利息收入 非利息總收入非利息總收入非利息支出非利息支出 工資和福利工資和福利 經(jīng)營場地和設(shè)備支出經(jīng)營場地和設(shè)備支出 其他非利息支出其他非利息支出 非利息總支出非利息總支出 4904900 015020150201946119461570570188911889126492649154615464195419590409040221822183980398015238152388688680 0158141581420460204605355351992519925274427441828182845724572923792372401240140

47、41404115679156799189180 01672816728208902089072072020170201702812281222032203501550159452945227342734431843181650416504專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元單位：千美元項目項目199919992000200020012001稅前營業(yè)凈利潤稅前營業(yè)凈利潤 證券收益（損失）證券收益（損失）適用所得稅適用所得稅 其他收益（損失）其他收益（損失）稅后凈利潤稅后凈利潤 現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利 78487848-85-85252125210 0524

48、252423600 3600 881888180 0294329430 0587558753600 3600 86818681123123289528950 0590959093720 3720 l銀行的利潤銀行的利潤n我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值。投資收益來自證券的出售

49、、交換、提前清償?shù)闹怠Ｍ顿Y收益來自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報酬。凈利潤等于利潤或投資于其他企業(yè)所獲取的報酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額。總額減去所得稅額。l銀行想增加凈收入可以有以下幾個途徑銀行想增加凈收入可以有以下幾個途徑 n提高每種資產(chǎn)的收益率；提高每種資產(chǎn)的收益率；n重新安排收入資產(chǎn)比例，增加高收益率資產(chǎn)比例；重新安排收入資產(chǎn)比例，增加高收益率資產(chǎn)比例；n降低存款、非存款借款、股東權(quán)益的利息或非利息降低存款、非存款借款、股東權(quán)益的利息或非利息成本；成本；n重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借款比例；款比例；

50、n降低雇員成本、管理費(fèi)、貸款損失預(yù)提和其他營業(yè)降低雇員成本、管理費(fèi)、貸款損失預(yù)提和其他營業(yè)費(fèi)用；費(fèi)用；n提高賦稅管理水平，減少應(yīng)付稅金。提高賦稅管理水平，減少應(yīng)付稅金。l規(guī)模不同的銀行的損益表比率對比規(guī)模不同的銀行的損益表比率對比 n規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項目相差不大，規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項目相差不大，這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表相同。這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表相同。n但是收入和費(fèi)用項目的重要性隨銀行規(guī)模不等而但是收入和費(fèi)用項目的重要性隨銀行規(guī)模不等而有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務(wù)有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務(wù)手續(xù)費(fèi)和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小手續(xù)費(fèi)和傭金）占總收入比例

51、要大于小銀行。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對較多。此比大銀行支付的存款利息相對較多。n一家銀行的利潤表要與規(guī)模、地點(diǎn)有可比性的銀一家銀行的利潤表要與規(guī)模、地點(diǎn)有可比性的銀行的損益表作比較才有意義。行的損益表作比較才有意義。n試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行的稅后凈收益和留存收益：的稅后凈收益和留存收益：n銀行房地產(chǎn)設(shè)備折舊銀行房地產(chǎn)設(shè)備折舊 8 n信托部費(fèi)用信托部費(fèi)用 1 購得聯(lián)邦資金利息購得聯(lián)邦資金利息 6 n間接費(fèi)用間接費(fèi)用 3 貸款利息和費(fèi)用貸款利息

52、和費(fèi)用 62n發(fā)放發(fā)放100萬普通股每股紅利萬普通股每股紅利2美元美元 n雇員薪金、工資和津貼雇員薪金、工資和津貼 13 n政府債券、票據(jù)利息和紅利政府債券、票據(jù)利息和紅利 9 n向定期和儲蓄存款客戶支付的利息向定期和儲蓄存款客戶支付的利息 32 n貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金 2 n客戶支付費(fèi)用客戶支付費(fèi)用 4n所得稅率所得稅率 25% 13.1.313.1.3銀行的現(xiàn)金流量表銀行的現(xiàn)金流量表 n同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現(xiàn)金現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，幫助經(jīng)營者和投資者判斷

53、銀流入流出的情況，幫助經(jīng)營者和投資者判斷銀行的經(jīng)營狀況。行的經(jīng)營狀況。 l基本格式和編制方法基本格式和編制方法 n商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照報告式格式編制的，商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照報告式格式編制的，左邊是資金來源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。排左邊是資金來源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。排列順序是先資金來源（資金流入）后資金運(yùn)用列順序是先資金來源（資金流入）后資金運(yùn)用（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、資產(chǎn)減少引起的現(xiàn)金流入、負(fù)債增加引起的現(xiàn)金資產(chǎn)減少引起的現(xiàn)金流入、負(fù)債增加引起的現(xiàn)金流入，資金運(yùn)用包括營業(yè)資金支出、資產(chǎn)增加引流入，資金運(yùn)用包括營業(yè)資

54、金支出、資產(chǎn)增加引起的現(xiàn)金流出、負(fù)債減少引起的現(xiàn)金流出。起的現(xiàn)金流出、負(fù)債減少引起的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 （1 1）現(xiàn)金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)）現(xiàn)金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的信息，便于報表使用者金和現(xiàn)金等價物流入、流出的信息，便于報表使用者正確了解和評價商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)正確了解和評價商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測銀行未來現(xiàn)金流量。測銀行未來現(xiàn)金流量。（2 2）現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，彌補(bǔ)了）現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，彌補(bǔ)了二者的不足。現(xiàn)金流量表將銀行的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、二者的

55、不足。現(xiàn)金流量表將銀行的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動結(jié)合起來，全面反映了報告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的權(quán)益變動結(jié)合起來，全面反映了報告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財務(wù)狀況變動的結(jié)果及來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財務(wù)狀況變動的結(jié)果及原因。這是現(xiàn)金流量表的主要作用。原因。這是現(xiàn)金流量表的主要作用。 l現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容 n銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌集活動的現(xiàn)金流量。不資活動的現(xiàn)金流量和籌集活動的現(xiàn)金流量。不斷增加現(xiàn)金流量是銀行得以發(fā)展擴(kuò)大并保持充斷增加現(xiàn)金流量是銀行得以發(fā)展擴(kuò)大并保持充分流動性的條件之一。分

56、流動性的條件之一。 （一）銀行經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量（一）銀行經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量 n經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有：經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有：n(1)(1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入；和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入；n(2)(2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入；票據(jù)的利息收入；n(3)(3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入；務(wù)中獲得的費(fèi)用收入；n(4)(

57、4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；n(5)(5)其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入。其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入。 u經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：n(1)(1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付；付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付；n(2)(2)薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付；薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付；n(3)(3)交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付；交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付；n(4)(4)為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出；為買入交易證券而發(fā)

58、生的現(xiàn)金支出；n(5)(5)其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出。其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出。 （二）銀行貸款和投資活動引起的現(xiàn)金流（二）銀行貸款和投資活動引起的現(xiàn)金流 n現(xiàn)金流入包括：現(xiàn)金流入包括：n（1 1）銀行收回貸款）銀行收回貸款( (包括收回的信用卡透支包括收回的信用卡透支) )或出售其或出售其貸款而取得的現(xiàn)金收入；貸款而取得的現(xiàn)金收入；n（2 2）銀行出售其投資證券）銀行出售其投資證券( (視同現(xiàn)金的那部分高流動性視同現(xiàn)金的那部分高流動性資產(chǎn)除外資產(chǎn)除外) )以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入；以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入；n（3 3）銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備

59、等固定資產(chǎn)而取得）銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入；的現(xiàn)金收入；n現(xiàn)金流出包括：現(xiàn)金流出包括：n（1 1）銀行向客戶發(fā)放貸款）銀行向客戶發(fā)放貸款( (包括信用卡透支包括信用卡透支) )或買入其或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出；他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出；n（2 2）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出；）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出；n（3 3）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 （三）銀行籌資活動引起的現(xiàn)金流（三）銀行籌資活動引起的現(xiàn)金流 n 現(xiàn)金流入包括：現(xiàn)金流入包括：n銀行廣泛接受各類存款銀行廣泛接受各類存

60、款( (包括工商存款、儲蓄存款、同包括工商存款、儲蓄存款、同業(yè)存款等業(yè)存款等) )所取得的現(xiàn)金收入；所取得的現(xiàn)金收入；n銀行發(fā)行其權(quán)益證書銀行發(fā)行其權(quán)益證書( (股票股票) )所取得的現(xiàn)金收入；所取得的現(xiàn)金收入；n銀行發(fā)行各類債務(wù)證券銀行發(fā)行各類債務(wù)證券( (金融債券、抵押債券、票據(jù)和金融債券、抵押債券、票據(jù)和其他長短期借款其他長短期借款) )所獲得的現(xiàn)金收入；所獲得的現(xiàn)金收入；n 現(xiàn)金流入包括：現(xiàn)金流入包括：n向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金；向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金；n償還各種債務(wù)證券，包括到期的種類債券、應(yīng)付票據(jù)、償還各種債務(wù)證券，包括到期的種類債券、應(yīng)付票據(jù)、借款以及各