2012年注冊會計師考試稅法精選練習(xí)題及答案3

1、知識點：（1）稅收法律關(guān)系的主體：一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，稅收法律關(guān)系。雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對等。（2）客體：征稅對象。（3）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更及消滅由稅收法律事實來決定，稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為。.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5。下列表述中正確的是【C】。A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元【答案解析】

2、：應(yīng)納契稅（180+20）×5%10（萬元）知識點：契稅由財產(chǎn)承受人納稅以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。個人交換房屋，由支付差價方交納契稅。.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是【C】。A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅【答案解析】：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務(wù)人予以處罰；

3、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得"項目計征個人所得稅。.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是【A】。A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍采用C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)【答案解析】：免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家；抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨占地位；抵

4、免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。知識點：（1）。國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是稅收管轄權(quán)的重疊。（2）三種重疊：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是【C】。A.納稅人所得或收益的國際化B.各國所得稅制的普遍化C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊D.貨幣結(jié)算的普及化.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是【C】。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案解析：郵政部門發(fā)行報

5、刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。知識點：（1）銷售有形動產(chǎn)，進(jìn)口貨物，委托加工勞務(wù)，修理修配勞務(wù)。（2）要將增值稅征稅范圍及營業(yè)稅征稅范圍區(qū)分開來?！纠}·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是【A】。A.修理設(shè)備B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù).位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷及出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，

6、出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為【B】。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元答案解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）知識點：（1）城建稅（實際繳納的增值稅消費稅營業(yè)稅）稅率（2）城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征出口不退（3）免抵稅額應(yīng)作為城建稅依據(jù)。【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的是【CD】。A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)

7、稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計算繳納城建稅D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費附加.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是【D】。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。知識點：進(jìn)口貨物應(yīng)計入

8、完稅價格項目：貨價+至運抵口岸的運費+保險費綜合考慮可能調(diào)整的項目：注冊會計師考試（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費用（3）買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益（4）及進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費不計入完稅價格的項目：（1）向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運輸費用（3）進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費用【例題·計算題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸100

9、0元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格。【答案及解析】（20000+500+1000+2000）×500=1175（萬元）。.某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為【B】。A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D

10、.44.4萬元答案解析：用房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，按租金收入計交房產(chǎn)稅，則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為未聯(lián)營期間按計稅余值計算房產(chǎn)稅及參及對外聯(lián)營取得固定收入比照租金收入計交房產(chǎn)稅的兩項之和：160×12+3000×（1-30）×4/12×1.227.6（萬元）知識點：（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參及投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅（2）對只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)按租金收入計征房產(chǎn)稅。.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)及乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元參考答案：C答案解析：納