(員工手冊)非常實(shí)用的會計(jì)人員工作手冊

1、 （員工手冊）非常實(shí)用的會 計(jì)人員工作手冊 20XX年XX月 峯年的企業(yè)咨詢咸 會計(jì)人員工作手冊 會計(jì)人員工作手冊 第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé) 第二章建賬原則 第三章建賬方法 第四章會計(jì)電算化基本要求 第五章出納基本業(yè)務(wù) 第六章銀行結(jié)算方式 第七章原始憑證 第八章記賬憑證 第九章會計(jì)憑證的保管 第十章賬簿格式 第十一章賬簿的啟用和登記 第十二章錯(cuò)賬更正方法 第十三章對賬與結(jié)賬 第十四章賬簿更換與保管 第十五章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求 第十六章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制方法 第十七章基本業(yè)務(wù) 第十八章預(yù)算編制 第十九章政府采購 第二十章國庫集中收付制度 前言 社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得會計(jì)工作越來越多地引

2、起社會各界的普 遍關(guān)注和重視。而在會計(jì)工作的諸多環(huán)節(jié)中，會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作十分 關(guān)鍵的內(nèi)容之一。為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，普及會計(jì)基礎(chǔ)知識，我們將北京 市財(cái)政局編寫的會計(jì)人員工作手冊中的有關(guān)內(nèi)容在此轉(zhuǎn)載，以便廣大會 計(jì)人員學(xué)習(xí)和使用。 第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé) 本章提要：本章主要說明企業(yè)會計(jì)崗位的設(shè)置方法，以及各主要崗位的崗位職責(zé)。 第二章建賬原則 本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明 了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。 第三章建賬方法 本章提要：本章以會計(jì)崗位為線索，具體說明了各崗位負(fù)責(zé)核算的主要賬戶的建賬方法，包括應(yīng) 設(shè)置的賬戶

3、種類、賬頁格式和登記方法。 第四章會計(jì)電算化基本要求 本章提要：本章主要介紹會計(jì)電算化基本要求、崗位設(shè)置，以及實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。 第五章岀納基本業(yè)務(wù) 本章提要：本章主要介紹岀納人員的基本條件、素質(zhì)、職責(zé)，岀納人員在日常工作中常見的問題 及其處理方法。 第六章銀行結(jié)算方式 本章提要：本章主要介紹銀行結(jié)算方式在使用過程中常見的問題、處理方法，以及在辦理日常結(jié) 算時(shí)要注意的事項(xiàng)。 第七章原始憑證 本章提要：本章介紹原始憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、原始憑證的審核方法和各種特殊原始憑 證的處理方法。 第八章記賬憑證 本章提要：本章介紹記帳憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、記帳憑證的填制方法和審核方法。

4、 第九章會計(jì)憑證的保管 本章提要：本章介紹會計(jì)憑證的裝訂方法、保管要求和銷毀的有關(guān)規(guī)定。 第十章賬簿格式 本章提要：本章簡要說明賬簿按用途和外表形式如何分類，并進(jìn)而說明如何從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特 點(diǎn)來選用賬簿的格式。 第十一章 賬簿的啟用和登記 本章提要：本章主要說明以簿啟用的方法和會計(jì)賬簿扉頁的填 寫，并舉們說明各種不同類型以簿的登記方法、汪意事項(xiàng)反填寫要求。 第十二章錯(cuò)賬更正方法 本章提要：本章主要說明錯(cuò)岀產(chǎn)生的原因，查找錯(cuò)賬的方法，從反更正錯(cuò)賬的操作規(guī)則。 第十三章對賬與結(jié)賬 本章提要：本章簡要說明對明對帳和結(jié)帳的主要內(nèi)容和方法。重點(diǎn)講述了會計(jì)期末怎樣進(jìn)行結(jié)帳 及結(jié)帳前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作。 第十

5、四章 賬簿更換與保管 本章提要：本章主要說明岀簿更換與保管的規(guī)定及方法，包括會計(jì)年度末怎樣更換帳簿，會計(jì)檔 案的移交，保管期限，期滿銷毀等事項(xiàng)。 第十五章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求 本章提要：本章主要介紹財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、編過的 基本要求、對外報(bào)送的時(shí)間以及報(bào)送的對象等。 第十六章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制方法 本章提要：本章主要介紹會計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)、編制方法，以反編制過程中需要注意的問題；會 計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容、編制方法，以及編制過程中需要注意的問題。 第十七章基本業(yè)務(wù) 本章提要：本章主要介紹行政事業(yè)單位核算特點(diǎn)、會計(jì)科目的設(shè)置、日常會計(jì)工作申常見問題、 日常業(yè)務(wù)的處理方法，以及財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)等。

6、第十八章預(yù)算編制 本章提要：本章主要介紹部門預(yù)算的概念；單位預(yù)算的內(nèi)容、編制原則和編制方法。 第十九章政府采購 本章提要：本章主要介紹政府采購的概念及主要程序；政府采購資金支付方式、程序及核算。 第二十章 國庫集中收付制度 本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金 銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支岀撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。 第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé) 本章提要：本章主要說明企業(yè)會計(jì)崗位的設(shè)置方法，以及各主要崗位的崗位職責(zé)。 1 .企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計(jì)崗位？ 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計(jì)崗位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管，

7、岀納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報(bào)表和稽 核等會計(jì)崗位。 小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置岀納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等 會計(jì)崗位。 2 .會計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？ 會計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括： (1 )具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作； (2 )組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度； (3) 組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃； (4) 組織開展財(cái)務(wù)成本分析； (5) 審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件； (6 )參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策； (7) 負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

8、； (8) 審查對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告； (9 )負(fù)責(zé)組織會計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會計(jì)人員的任免和調(diào)動。 3. 出納崗位的職責(zé)是什么？ 岀納崗位的職責(zé)一般包括： (1 )辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)； (2 )登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬； (3) 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券； (4) 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 4. 固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？ 固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括： (1 )會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法； (2 )參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃； (3) 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制； (4) 計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

9、 (5) 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。 5. 材料物資核算崗位的職責(zé)是什么? 材料物資核算崗位職責(zé)一般包括： (1) 會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法; (2 )審查匯編材料物資的采購資金計(jì)劃； (3)負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算； (4 )會同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄； (5) 配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額； (6) 參與材料物資的清查盤點(diǎn)。 6. 庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？ 庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括： (1) 負(fù)責(zé)庫存商品的明細(xì)分類核算； (2 )會同有關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄； (3) 配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額; (4) 參與庫存商品的清查盤點(diǎn)。

10、 7. 工資核算崗位的職責(zé)是什么？ 工資核算崗位的職責(zé)一般包括： (1 )監(jiān)督工資基金的使用； (2) 審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金； (3 )負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算； (4 )負(fù)責(zé)工資分配的核算； (5 )計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。 8 .成本核算崗位的職責(zé)是什么？ 成本核算崗位的職責(zé)一般包括： (1 )擬定成本核算辦法； (2) 制定成本費(fèi)用計(jì)劃； (3) 負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作； (4) 核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用； (5) 編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析； (6) 協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。 9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？ 收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括： (1 )負(fù)責(zé)編制收入、利潤

11、計(jì)劃； (2)辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)； (3 )負(fù)責(zé)收入和利潤的明細(xì)核算； (4)負(fù)責(zé)利潤分配的明細(xì)核算； (5 )編制收入和利潤報(bào)表； (6) 協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。 10 資金核算崗位的職責(zé)是什么？ 資金核算崗位的職責(zé)一般包括： (1) 擬定資金管理和核算辦法； (2) 編制資金收支計(jì)劃； (3 )負(fù)責(zé)資金調(diào)度； (4)負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算； (5 )負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。 11 往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？ 往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括： (l )建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度； (2) 辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)； (3) 負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。 12 總賬報(bào)表崗位的

12、職責(zé)是什么？ 總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括： (l )負(fù)責(zé)登記總賬； (2)負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表； (3 )負(fù)責(zé)管理會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。 13 稽核崗位的職責(zé)是什么？ 稽核崗位的職責(zé)一般包括： (1) 審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃； (2) 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支； (3) 復(fù)核會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。 1 什么是建賬？ 建賬就是根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來 可能發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。 2 建賬的基本原則是什么？ 建賬必須遵循以下基本原則： (1) 依法原則。各單位必須按照中華人民共和國會計(jì)法

13、和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿, 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計(jì)賬簿之外另外建賬。 (2) 全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的 會計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動 的全貌。 (3) 組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi) 部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。 (4) 科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，

14、有關(guān)賬簿之間 要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡明、 實(shí)用，以提高會計(jì)信息處理和利用的效率。 3 總賬建賬的原則是什么？ 總賬是根據(jù)一級會計(jì)科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。 總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)： (I)總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)， 為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科

15、目名稱一致。 （2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，總賬的 格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬） 、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理程 序的需要自行選擇總賬的格式。 （3）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。 4 明細(xì)賬建賬的原則是什么？ 明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有

16、關(guān)的明細(xì)核算 資料。明細(xì)賬是形成有用的會計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù) 做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過總賬形成適合于會計(jì)報(bào)表提供的會計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具 體情況和有關(guān)線索。 明細(xì)賬的建賬原則主要有： （1 ）明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。 會計(jì)制度對有些明細(xì)科目的 名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會計(jì)制 度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企 業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。 （2）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的

17、格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄 式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 （ 3 ）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重 新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成 冊，注意妥善保管。 5 日記賬建賬的原則是什么？ 日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部會計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存 款的收入、付出和結(jié)存情況。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是： （ 1 ）

18、賬頁的格式一般采用三欄式。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、 貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù)， 同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后 如果會計(jì)科目較多，造成篇幅過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日 記賬。 （ 2 ）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料 的安全、完整，財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代

19、替日記賬”。 6 備查賬建賬的原則是什么？ 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 備查賬建賬的原則包括： （1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿， 而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定， 但是對于會計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、 “應(yīng)付票據(jù)” 等，必須按照會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。 （2） 備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽 關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。 （3） 備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁

20、式賬簿，與明細(xì)賬一樣， 為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。 第三章建賬方法 本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明 了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。 1 .貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫 存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指企業(yè)的外 埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存岀投資款等各種貨幣資金。 為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)

21、置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬。 2 .如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？ 現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支岀和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行明細(xì)分類核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工 作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。 3. 如何設(shè)置銀行存款日記賬？ 銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、 減少和結(jié)存情況的賬簿。 企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記 賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。 4. 固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及

22、期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的 核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在 建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。 5. 如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？ “固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般 采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表 3-1所示。 表3-1 固定資產(chǎn)卡片（正面） 類別： 名稱： 形式 停用記錄 制造國家 原因 日期 原因 日期 原因 日期 備注 制造廠商 制造日期 r 制造號碼 使用年限 購置日期 原值 其中：安裝費(fèi) 大修記錄 凈殘值率 日期 憑證號 摘要 金額

23、 折舊 年 月 折舊額 固定資產(chǎn)卡片（背面） 附 屬 物 品 名稱 規(guī)格 數(shù)量 設(shè) 備 變 動 安裝地址 用途 變動年月 部 件 備 品 口口 名稱 規(guī)格 數(shù)量 單 價(jià) 最 大 外 形 長 厘米 清理記錄 寬 厘米 清理日期 高 厘米 累計(jì)折舊額 總重量 公斤 清理費(fèi)用 變價(jià)收入 會計(jì) 科長 動力設(shè)備科長 復(fù)核 登記 設(shè)卡 日期 固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會部門保管。 為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè) 和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式如表 3-2所示。 表3-2 固定資產(chǎn)卡片登記簿 卡片編號 固定資產(chǎn)項(xiàng)目

24、 開設(shè) 卡片所 在部門 注銷 編號 名稱及 編號 日期 憑證名稱 及編號 日期 憑證名稱 及編號 財(cái)會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定 資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表 所示。 日期 摘要 憑 證 號 增 加 減 少 余 額 月 日 外 銷 自 建 投 資 者 投 入 融 資 租 入 接 受 捐 贈 盤 盈 改 擴(kuò) 建 其 /、 他 合 計(jì) 岀 隹 口 盤 虧 投 資 轉(zhuǎn) 岀 毀 損 其 /、 他 合 計(jì) 6. 如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？ “工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大

25、修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工 程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目 概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大 型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。 7. 如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？， “在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支岀, 包括需要安裝設(shè)備的價(jià)款。該科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”?！霸诎惭b設(shè)備”、 “技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支岀”等明細(xì)科目 8 .如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？ 3

26、-3 表3-3 固定資產(chǎn)登記簿 類別 “固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因?qū)缡?、?bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值，以及在清理過程 中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物 資等。為進(jìn)行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資” 和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等總賬科目。其中原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差 異”科目，原材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。 1

27、0 如何設(shè)置物資采購明細(xì)賬？ “物資采購”科目是為原材料按計(jì)劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材料、包裝物、低值易 耗品等的實(shí)際采購成本。其明細(xì)賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企 業(yè)原材料儲備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其明細(xì)賬格式如表3-4所示 表3-4 物資采購明細(xì)帳 明細(xì)科目： 日期 憑 證 號 數(shù) 收 款 日 期 收料 憑證 編號 供應(yīng) 單位 或采 購人 員名 稱 摘 要 借方 貸方 月 日 實(shí)際成本 計(jì) 劃 成 本 成 本 差 異 其他 合 計(jì) 日 期 憑 憑 證 摘 要 金 額 r 11 如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？ “原

28、材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、 包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材 料品種規(guī)格較多，為防止岀現(xiàn)差錯(cuò)還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)岀和結(jié)存的 金額，不記數(shù)量。其格式如表 3-5所示。 年 摘要 收入 發(fā)岀 結(jié)存 月 日 12 如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？ 包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等?！鞍b物科目核算 企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。 岀租、岀借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果岀

29、租、岀借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法 計(jì)算攤銷價(jià)值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“岀租包裝物”?！皩缃璋b物”、 “包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 13 如何設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？ 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中 周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！暗椭狄缀钠贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、 規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 若在用低值易耗品采用 五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷三個(gè)明細(xì)科目。 14 .如何設(shè)置

30、材料成本差異明細(xì)賬？ “材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。其明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物 資采購”明細(xì)賬的設(shè)置口徑相一致。其格式如表 3-6所示。 表3-6 材料成本差異明細(xì)帳 年 憑證 號數(shù) 摘要 摘要 差異 分配 率 本月發(fā)岀 月末節(jié)存 ，月 日 計(jì)劃 成本 成本差異 計(jì)劃 成本 成本差異 計(jì)劃 成本 成本差異 超支 節(jié)約 超支 節(jié)約 超支 節(jié)約 表3-5 原材料二級帳 單位：元 “ 15 .如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？ “委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單 位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加

31、工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn) 雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。其明細(xì)賬格式如表 3-7所 示。 表3-7 委托加工物資明細(xì)帳 計(jì)量單位: 年 摘 要 收入 付岀 結(jié)存 月 日 憑 證 號 材料成本 運(yùn) 雜 費(fèi) 加 工 費(fèi) 合 計(jì) 加工品種 減：退回材料 加工 成本 總額 數(shù) 量 金 額 品 種 規(guī) 格 單 位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 品 名 規(guī) 格 實(shí) 收 數(shù) 量 名 稱 單 位 數(shù) 量 金 額 16 庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備岀售的商品、發(fā)岀展覽的商 品，以及存放在外庫或存放

32、在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行 售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 17 .如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？ 庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備 岀售的商品、送交展覽會展岀的商品，以及已發(fā)岀尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核 算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。 實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記 售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物 負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也

33、可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置 “庫存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。其格式如表 3-8所示。 表3-8 委托加工物資明細(xì)帳 實(shí)物負(fù)責(zé)人： r 年 憑證 摘 要 庫存商品 進(jìn)銷差價(jià) 月 日 字 號 摘 要 借方 貸方 余額 借方 貸方 余額 18 .工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，以及應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的提取。為進(jìn)行工資的 核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等總賬科目。 19 .如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？。 “應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。應(yīng) 付工資明

34、細(xì)賬可按職工所屬部門設(shè)置。其格式如表 3-9所示。 表3-9 應(yīng)付工資明細(xì)帳 部門： 年 憑 證 號 摘要 庫存商品 工資 分配 余額 月 日 計(jì)時(shí) 工資 計(jì)件 工資 獎(jiǎng)金 加班 工資 津貼 補(bǔ)貼 合計(jì) 借方 貸方 20 成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 成本核算是按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支岀的物資消耗、勞動 報(bào)酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支岀數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進(jìn)行成本核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造 費(fèi)用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類科目。 21 .如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？ 生產(chǎn)成本科目

35、核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、 自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生 產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔 助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。 “基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象 （例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、 生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄?！拜o助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生 產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如:動力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等

36、 ）為成本計(jì)算對象，設(shè)置多欄式明細(xì) 賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總分類科目， 分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 22 如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？ 制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修 理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、 部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時(shí)直接將其記入“輔助生 產(chǎn)成本科目。

37、23 如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？ “廢品損失科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢 損失，是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用，是指可以修復(fù) 的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。 該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 24 .如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？ “停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。停工損失包括停工期間所支付的生產(chǎn)工 人工資和提取的應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用的燃料和動力費(fèi)，以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。 該科目按基

38、本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 25 如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？ “待攤費(fèi)用科目核算企業(yè)已經(jīng)支岀， 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（含1 年） 的各項(xiàng)費(fèi)用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印 花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 26 如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？ “預(yù)提費(fèi)用科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，例如預(yù)提的租金、保險(xiǎn) 費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 27 .如何設(shè)

39、置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？ “營業(yè)費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽 費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù) 費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合 理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等也在本科目核算。 該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè) 置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 28 如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？ “管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管 理部門在企業(yè)

40、的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn) 費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印 花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧 或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 29 如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？ “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支岀（減利息收入）、匯 兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 該

41、科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 30 收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷 售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間 的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進(jìn)行分配（或?qū)籼潛p進(jìn)行彌補(bǔ)），包括提取盈余公積、向投資 者分配利潤等。 為進(jìn)行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”

42、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支岀”、“營業(yè)外支岀”、 “所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應(yīng)付股利”等總賬。 31 .如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？ “主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按 業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 32 如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？ “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，例如材料銷售、代 購代銷、包裝物岀租等收入。 該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三

43、欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬， 并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核算。 33 如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？ “補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì) 算并按期給予的定額補(bǔ)助。 該科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)貼收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按 業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 34 如何設(shè)置營業(yè)外收入明細(xì)賬？ “營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固 定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、岀售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)

44、賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù) 種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 35 .如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？ “主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本。 該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按 業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 36 如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？ “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、 資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加

45、種類不多也可設(shè) 置多欄式明細(xì)賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 37 .如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？ “其他業(yè)務(wù)支岀”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支岀，包括銷售材 料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按 業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 38 .如何設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？ “營業(yè)外支岀”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支岀，例如固定資產(chǎn)盤虧、處置固 定資產(chǎn)凈損失、岀售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

46、備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支岀、捐贈支岀、非常損失等。 該科目應(yīng)按支岀項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支岀項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支岀 項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 39 如何設(shè)置利潤分配明細(xì)賬？ “利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 40 如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？ “應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 41 資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 資金核算主要

47、是指對企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行 借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他 單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以 其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤。 為進(jìn)行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”。 “應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資”、“長期債 權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。 42 如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？ “短期借款

48、”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種借款。 該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 43 如何設(shè)置長期借款明細(xì)賬？ “長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。 該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 44 如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？ “應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、 “無擔(dān)保債券”； “普通債券”、 “收益?zhèn)保?“記名債 券”、 “無記名債券”；“一次還本債券”、“分

49、期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券” 等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明 細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 45 如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細(xì)賬？ “長期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方 式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 該科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 46 如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？ “短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1年（含1年）的投資。包括 各種股票、債券、基金等。 該科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置“股

50、票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì) 分類核算。 47 如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細(xì)賬？ “長期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的 股票和其他股權(quán)投資等。 該科目應(yīng)設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按投資單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明 細(xì)核算。采用權(quán)益法核算的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資 準(zhǔn)備”等明細(xì)科目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長期股權(quán)投資賬面金額增減變動的因素分別核算和反映。 48 如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細(xì)賬？ “長期債權(quán)投資”科目核算企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含1年）不

51、能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán) 投資。 該科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目。在“債券投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“面 值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”三個(gè)三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。在“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目下 應(yīng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計(jì)利息”兩個(gè)三欄式明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 49 .如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？ “實(shí)收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。 該科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 50 如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？ “資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。 該科目應(yīng)按資本公積的種類設(shè)置“資本（或股本

52、）溢價(jià)”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金 捐贈”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入、“外幣資本折算差額”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公 積”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 51 如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？ “盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 該科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲備基金” “企業(yè)發(fā)展基金”、“補(bǔ)充流動資金”和“購建固定資產(chǎn)”等明細(xì)科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核 算。 52 往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？ 往來款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、 預(yù)付款項(xiàng)。為進(jìn)行往來款項(xiàng)的 結(jié)算，企業(yè)應(yīng)

53、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng) 收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng) 付款”等總賬。 53 如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬？ “應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。 該科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 為加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼和岀票 日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日背書轉(zhuǎn) 讓日貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未

54、計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收 票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 54 如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？ “應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 55 .如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？ “其他應(yīng)收款”科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包 括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥岀的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)， 以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 該科目應(yīng)按其他

55、應(yīng)收款的項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 56 如何設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬？ “預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 57 如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬？ “應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開岀、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票和商業(yè)承兌匯匯票。 該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 為加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā) 日期、到期日票面金額、票面利率、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料， 應(yīng)付票據(jù)到

56、期結(jié)清票款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 58 如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？ “應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 59 如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？ “應(yīng)交稅金”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，例如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。 該科目應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬采用多欄式，借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)岀未交 增值稅”；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“岀口退稅”?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀

57、”、“岀口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、 “轉(zhuǎn)岀多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置三欄式明細(xì)賬，不需設(shè)置上述專欄。 一般納稅企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”三欄式明細(xì)賬，用以核算月末未交（或多交）的增值稅。 “應(yīng)交稅金”其他明細(xì)科目應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 60 .如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細(xì)賬？ “其他應(yīng)交款”科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)交款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。 該科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 61 如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬？ “其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)， 如應(yīng)付租入固定

58、資產(chǎn)和包裝物的租金、 存入保證金等。 該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 62 實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化為什么要對科目編碼？ 會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，設(shè)置會計(jì)科目是進(jìn)行會計(jì)核算的有效方法。通過設(shè) 置會計(jì)科目可將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計(jì)核算信息。 手工會計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)， 會計(jì)科目均以文字形式表示， 除一級科目由財(cái)政部統(tǒng)一編制頒發(fā)會計(jì)科目代碼外， 二級以下明細(xì)科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。此外，文字 形式會計(jì)科目對計(jì)算機(jī)來說，不具有惟一性，計(jì)算機(jī)難以進(jìn)行分類處理。 對會計(jì)科目編碼，是會計(jì)核

59、算軟件實(shí)現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，由于計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)主要是依據(jù)會 計(jì)科目代碼對會計(jì)信息進(jìn)行分類核算與管理的，因此，會計(jì)科目代碼是系統(tǒng)中最為重要的。 63 設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？ 設(shè)置會計(jì)科目代碼，必須滿足本單位全部會計(jì)核算與管理的實(shí)際需求，代碼的結(jié)構(gòu)必須與會計(jì)數(shù)據(jù)分類 核算，以及逐級匯總的處理方法相一致。 設(shè)置會計(jì)科目代碼時(shí)，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則： （1） 科目代碼必須具有惟一性； （2） 科目代碼應(yīng)具有可擴(kuò)充性； （3） 科目代碼應(yīng)數(shù)字化，且具有邏輯性； （4） 科目代碼應(yīng)力求短小精悍。 64 怎樣設(shè)置一級科目代碼？ 一級會計(jì)科目，科目代碼長度固定為 4位。在財(cái)政部頒發(fā)布的企業(yè)會計(jì)制度

60、（ 2001年）一級會計(jì) 科目名稱和編號方案中，首位碼是用于標(biāo)識科目的性質(zhì)，后三位按照順序編碼。如表 3-10所示。 表3-10 應(yīng)付工資明細(xì)帳 編號 名稱 （一）資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 序號 44 45 （二）負(fù)債類 2101 2111 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 63 64 （三）所有者權(quán)益類 3101 實(shí)收資本（或股本） 3111 資本公積 （四）成本類 69 4101 生產(chǎn)成本 70 65 怎樣設(shè)置明細(xì)科目代碼？ 會計(jì)明細(xì)科目代碼是組織企事業(yè)單位進(jìn)行會計(jì)明細(xì)分類核算的依據(jù)，需要在一級會計(jì)科目代碼的基礎(chǔ)上 根據(jù)本單位會計(jì)核算與管理的實(shí)際需求自行設(shè)計(jì)。國內(nèi)企事業(yè)單位常用的編碼設(shè)