年度預算編制與目標管理課件

1、2022/1/1未經同意 請勿翻印1年度預算編製年度預算編製與目標管理與目標管理2022/1/1未經同意 請勿翻印2年度預算編製年度預算編製與目標管理與目標管理壹、前言壹、前言貳、預算編製程序貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統(tǒng)參、預算體系及表報系統(tǒng)肆、預算編製與控制肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及伍、預算差異分析、修正及考核考核陸、預算作業(yè)問題診斷與改陸、預算作業(yè)問題診斷與改善要訣善要訣2022/1/1未經同意 請勿翻印3壹、前言壹、前言一、整體策略與預算關聯(lián)性一、整體策略與預算關聯(lián)性二、預算的功能二、預算的功能三、預算應具備的條件三、預算應具備的條件四、預算規(guī)劃之時間考量四、預

2、算規(guī)劃之時間考量五、預算期間五、預算期間六、預算規(guī)劃及控制的意義六、預算規(guī)劃及控制的意義2022/1/1未經同意 請勿翻印4一、整體策略與預算關一、整體策略與預算關聯(lián)性聯(lián)性1、經營理念、長期方針與目標、經營理念、長期方針與目標2、環(huán)境分析、環(huán)境分析 SWOT 外部機會外部機會 外部威脅外部威脅 內部強勢內部強勢 內部弱勢內部弱勢3、經營策略、經營策略4、年度方針與目標、年度方針與目標5、SWOT細部分析細部分析6、年度策略形成、年度策略形成7、預算計劃、預算計劃2022/1/1未經同意 請勿翻印5二、預算的功能二、預算的功能1、規(guī)劃、規(guī)劃Planning2、協(xié)調、協(xié)調Coordination3

3、、組織、組織Organizing4、指揮、指揮Directing5、控制、控制Control2022/1/1未經同意 請勿翻印6三、預算應具備的條件三、預算應具備的條件1、可行性、可行性2、效益性、效益性3、重點性、重點性4、長期性、長期性5、整體性、整體性6、應變性、應變性7、創(chuàng)新性、創(chuàng)新性2022/1/1未經同意 請勿翻印7四、預算規(guī)劃之時間考四、預算規(guī)劃之時間考量量1 1、以史為鏡、以史為鏡 A.A.過去的優(yōu)點過去的優(yōu)點 B.B.過去的缺點及應改進的地方過去的缺點及應改進的地方 C.C.過去曾發(fā)生的重要事件過去曾發(fā)生的重要事件 a. a.外部：政治、經濟、法規(guī)等外部：政治、經濟、法規(guī)等

4、b. b.內部：目標、方針、策略等內部：目標、方針、策略等2022/1/1未經同意 請勿翻印8四、預算規(guī)劃之時間考四、預算規(guī)劃之時間考量量2 2、現(xiàn)況評估、現(xiàn)況評估 A.A.目前的優(yōu)缺點目前的優(yōu)缺點 B.B.目前落後及超前之進度目前落後及超前之進度 C.C.目前的實績與預算之比較目前的實績與預算之比較3 3、未來趨勢、未來趨勢 A.A.未來的目標未來的目標 B.B.未來的工作計劃與時間表未來的工作計劃與時間表 C.C.未來可能遭遇的狀況及風險未來可能遭遇的狀況及風險 D.D.預估數(shù)據(jù)預估數(shù)據(jù)2022/1/1未經同意 請勿翻印9五、預算期間五、預算期間1、短期預算、短期預算 三個月、六個月、一年

5、三個月、六個月、一年 應按月劃分。期間長短應應按月劃分。期間長短應考量因素如下：考量因素如下： A.完成各種產品的生產完成各種產品的生產 B.完整的一個季節(jié)性循環(huán)完整的一個季節(jié)性循環(huán) C.足以籌措資金足以籌措資金 D.新作業(yè)方式應提早規(guī)劃估新作業(yè)方式應提早規(guī)劃估算經費算經費 F.應與會計期間一致應與會計期間一致2、長期規(guī)劃、長期規(guī)劃 資本支出、研究發(fā)展、經資本支出、研究發(fā)展、經費需求、營利計劃等費需求、營利計劃等 2022/1/1未經同意 請勿翻印10六、預算規(guī)劃及控制的六、預算規(guī)劃及控制的意義意義1、預算規(guī)劃：係以金額來、預算規(guī)劃：係以金額來表達未來期間銷售、生表達未來期間銷售、生產、管理及

6、財務等各部產、管理及財務等各部門作業(yè)方針及經營方針門作業(yè)方針及經營方針的綜合經營計劃。的綜合經營計劃。2、預算控制：係對各生產、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。避免浪費、增加利潤。2022/1/1未經同意 請勿翻印11貳、預算編製程序貳、預算編製程序一、組織職掌一、組織職掌二、時間進度二、時間進度三、地點方式三、地點方式四、流程次序四、流程次序2022/1/1未經同意 請勿翻印12一、組織職掌一、組織職掌1、預算委員會、預算委員會 統(tǒng)籌政策、督導編製、協(xié)調完成。統(tǒng)籌政策、督導編製、協(xié)調完成。2、預算長一

7、人（主計長、會計長）、預算長一人（主計長、會計長） 建立及發(fā)展預算制度，定預算程建立及發(fā)展預算制度，定預算程序、組織預算人員劃分職責，排序、組織預算人員劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協(xié)定負責編製人、審核、糾正、協(xié)調各主要預算部門的預算內容及調各主要預算部門的預算內容及爭執(zhí)、預算的推行、控制、修正爭執(zhí)、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。及主持績效評核會議。3、預算委員會、預算委員會 包括：總經理、銷售副總、生產包括：總經理、銷售副總、生產副總、財務長等副總、財務長等2022/1/1未經同意 請勿翻印13一、組織職掌一、組織職

8、掌預算委員會審議事項：預算委員會審議事項：通過預算編製方針，促使各通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經營方針、部門了解管理當局的經營方針、目標，進而溝通上下觀念，促目標，進而溝通上下觀念，促進經營效率。進經營效率。從公司整體觀點，綜合調整從公司整體觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營各部門預算，使預算配合經營方針與目標。方針與目標。1.審核各部門對預算額支出之節(jié)審核各部門對預算額支出之節(jié)制及使用之效能。制及使用之效能。2022/1/1未經同意 請勿翻印14一、組織職掌一、組織職掌預算委員會討論事項：預算委員會討論事項：審議年度預算案及編製方針，審議年度預算案及編製方針，提董事會決議

9、。提董事會決議。審議各部門預算及調整綜合審議各部門預算及調整綜合預算。預算。審議追加、修正預算案。審議追加、修正預算案。報告各部門預算與實際差異。報告各部門預算與實際差異。1.討論預算實績差異分析報告。討論預算實績差異分析報告。2022/1/1未經同意 請勿翻印15二、預算編製時間進度表二、預算編製時間進度表預預 算算 編編 製製 時時 間間 進進 度度 表表 月月 月月 月月 月月 月月 月月份份 日日 期期 部部門門 7 14 21 7 14 21 7 14 21 7 14 21 7 14 21 工工作作項項目目 企企劃劃部部 規(guī)規(guī)劃劃企企業(yè)業(yè)長長、 短短期期發(fā)發(fā)方方針針反反擬擬訂訂策策略

10、略 擬擬定定產產銷銷協(xié)協(xié)調調計計劃劃 總總經經理理 確確定定企企業(yè)業(yè)長長短短期期發(fā)發(fā)展展目目標標及及方方針針 審審議議各各項項計計劃劃及及預預算算案案 財財務務部部 主主持持預預算算會會議議及及擬擬定定財財務務政政策策 擬擬訂訂預預算算編編製製時時間間表表準準備備各各種種表表格格 編編列列部部門門費費用用,彙彙總總年年度度預預算算數(shù)數(shù)及及財財務務報報表表 工工程程部部 審審議議各各部部門門所所提提資資本本支支出出預預算算 編編列列各各部部門門費費用用 規(guī)規(guī)劃劃各各項項工工程程進進度度計計劃劃及及實實施施方方案案 業(yè)業(yè)務務部部 擬擬定定年年度度銷銷貨貨預預算算 編編列列部部門門費費用用 擬擬訂訂

11、促促銷銷計計劃劃,銷銷售售政政策策 製製迼迼部部 擬擬訂訂年年度度生生產產計計劃劃 編編列列部部門門費費用用 擬擬訂訂維維修修計計劃劃 提提供供編編製製預預算算所所需需之之生生產產基基本本資資料料 採採購購部部 擬擬定定年年度度原原料料需需求求量量 預預估估各各項項原原物物料料採採購購價價格格 編編列列部部門門費費用用 儲儲運運部部 擬擬定定年年度度運運輸輸,關關務務等等費費用用 擬擬定定存存貨貨政政策策,倉倉儲儲預預估估 編編列列部部門門預預算算 人人事事部部 擬擬定定人人力力需需求求計計劃劃,教教育育訓訓練練等等 擬擬定定薪薪資資政政策策及及福福利利政政策策 編編列列部部門門費費用用 總總

12、務務部部 編編列列部部門門水水電電事事務務用用品品費費用用 編編列列部部門門費費用用 2022/1/1未經同意 請勿翻印16四、預算編製流程次序四、預算編製流程次序預預 算算 編編 製製 流流 程程 次次 序序 步步 驟驟 預預 算算 項項 目目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 工工 作作 項項 目目 企企 業(yè)業(yè) 整整 體體 長長 期期 目目 標標 利利 潤潤 目目 標標 業(yè)業(yè) 務務 發(fā)發(fā) 展展 計計 劃劃 擴擴 充充 計計 劃劃 企企 業(yè)業(yè) 年年 度度 目目 標標 年年 度度 利利 潤潤 目目 標標 年年 度度

13、 業(yè)業(yè) 績績 目目 標標 其其 他他 年年 度度 目目 標標 業(yè)業(yè) 務務 計計 劃劃 銷銷 貨貨 預預 算算 促促 銷銷 活活 動動 預預 算算 價價 格格 政政 策策 生生 產產 計計 劃劃 存存 貨貨 預預 算算 (量量 ) 生生 產產 耗耗 損損 產產 能能 擴擴 充充 計計 劃劃 生生 產產 預預 算算 (量量 ) 原原 料料 預預 算算 存存 貨貨 預預 算算 (量量 ) 耗耗 損損 率率 原原 物物 料料 預預 算算 直直 接接 人人 工工 預預 算算 直直 接接 人人 工工 小小 時時 需需 求求 數(shù)數(shù) 工工 作作 天天 總總 數(shù)數(shù) 工工 資資 率率 缺缺 勤勤 率率 閒閒 置置

14、 人人 工工 直直 接接 人人 工工 成成 本本 採採 購購 計計 劃劃 經經 濟濟 採採 購購 量量 預預 估估 價價 格格 訂訂 購購 點點 採採 購購 數(shù)數(shù) 量量 /金金 額額 表表 財財 務務 支支 援援 計計 劃劃 資資 金金 (現(xiàn)現(xiàn) 金金 )預預 算算 資資 金金 籌籌 措措 方方 式式 利利 息息 支支 出出 估估 計計 直直 接接 製製 造造 費費 用用 各各 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 單單 位位 直直 接接 費費 用用 率率 間間 接接 製製 造造 費費 用用 各各 服服 務務 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 彙彙 總總 分分 攤攤 製製

15、 造造 費費 用用 分分 攤攤 率率 的的 決決 定定 分分 攤攤 計計 算算 產產 品品 單單 位位 製製 造造 費費 用用 率率 總總 直直 接接 部部 門門 費費 用用 總總 生生 產產 量量 單單 位位 製製 造造 成成 本本 單單 位位 原原 料料 成成 本本 +單單 位位 直直 接接 人人 工工 成成本本 +單單 位位 直直 接接 及及 間間 接接 製製 造造 成成 本本 銷銷 貨貨 成成 本本 單單 位位 製製 造造 成成 本本 x 銷銷 貨貨 數(shù)數(shù) 銷銷 管管 費費 用用 由由 銷銷 管管 部部 門門 編編 製製 部部 門門 費費 用用 非非 營營 業(yè)業(yè) 收收 支支 利利 息息

16、 收收 入入 及及 支支 出出 其其 他他 非非 營營 業(yè)業(yè) 收收 支支 編編 製製 損損 益益 表表 財財 務務 部部 編編 製製 損損 益益 表表 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預預 算算 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預預 算算 表表 資資 金金 籌籌 措措 計計 劃劃 應應 收收 /應應 付付 帳帳 款款 交交 易易 收收 支支 條條 件件 應應 收收 ,應應 付付 帳帳 款款 預預 算算 表表 其其 他他 固固 定定 資資 產產 及及 負負 債債 折折 舊舊 資資 本本 預預 算算 土土 地地 廠廠 房房 設設 備備 長長 期期 負負 債債 保保 留留 盈盈 餘餘 股股 利利 保保 留留 盈盈 餘餘 變變 動動 表表

17、編編 製製 資資 產產 負負 債債 表表 由由 財財 務務 部部 編編 製製 其其 他他 預預 算算 管管 理理 報報 表表 由由 財財 務務 部部 編編 製製 預預 算算 公公 佈佈 2022/1/1未經同意 請勿翻印17參、預算體系及表報系統(tǒng)參、預算體系及表報系統(tǒng)年度目標年度目標銷售預算銷售預算期末存貨期末存貨預算預算銷管費用預銷管費用預算算生產預算生產預算銷售預測銷售預測製迼費用預製迼費用預算算直接材料直接材料 預算預算直接人工直接人工預算預算銷貨成本銷貨成本預算預算 預估預估損益表損益表預估預估現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表投資預算投資預算資金預算資金預算預估預估資產負債表資產負債表2022/1

18、/1未經同意 請勿翻印18參、預算體系及表報系統(tǒng)參、預算體系及表報系統(tǒng)預 算 編 製 有 關 的 財 務 報 表 銷貨數(shù)量預算 銷貨 價格 直接原料預算 直接人工預算 製造費用預算 銷售 費用 管理 費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外費用 銷售 預算 營業(yè)外收支 銷管 費用 製造 費用 採購 計劃 非現(xiàn)金支出費 資本 預算 存貨 預算 業(yè)主 權益 銷貨數(shù)量預算 單位成本表 總 成 本 表 銷貨費用預算表 管理費用預算表 營業(yè)外收支預算表 應收帳款預算表 應付帳款預算表 固定資產預算表 現(xiàn)金預算表 資產負債表 銷貨成本預算表 損益表 5 2022/1/1未經同意 請勿翻印19肆、預算編製與控肆、預算編製與

19、控制制一、預算編製概念一、預算編製概念二、預算編製限制二、預算編製限制三、預算假設之研究三、預算假設之研究四、預算表報編製之步驟四、預算表報編製之步驟五、預算編製要點五、預算編製要點六、預算控制及跟催六、預算控制及跟催七、預算控制之功能與目七、預算控制之功能與目的的八、預算控制八、預算控制2022/1/1未經同意 請勿翻印20一、預算編製概念一、預算編製概念1.影響公司未來前途因影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計合眾人才智之行動計劃。劃。2.預算非為理想境界，預算非為理想境界，為一個可達成的目標。為一個可達成的目標。3.為各項政策的公告。為各項政策的公告。

20、2022/1/1未經同意 請勿翻印21二、預算編製限制二、預算編製限制1.規(guī)劃、預算或預測非規(guī)劃、預算或預測非精確的科學，故當估精確的科學，故當估計數(shù)變異時將使計劃計數(shù)變異時將使計劃變更。反之亦然。變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。需全員參與及合作。3.預算計劃不取消及取預算計劃不取消及取代管理地位。代管理地位。4.需時間才可完成預算需時間才可完成預算制度。制度。2022/1/1未經同意 請勿翻印22三、預算假設之研三、預算假設之研究究預算假設一般可包括下列事項：預算假設一般可包括下列事項：12市場佔有率市場佔有率 、 銷貨成長率、銷貨成長率、 價格策略、價格策略、 促銷策略、促銷策略、新

21、產品研發(fā)方向、存貨政策、新產品研發(fā)方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產能、班次、生銷貨退回及折讓、產能、班次、生產開機效率、維修計劃產開機效率、維修計劃.全年工作天及日曆表、全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數(shù)量表、用料名稱及數(shù)量表、損耗率、原料單價、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、效率）、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、2022/1/1未經同意 請勿翻印23三、預算假設之研三、預算假設之研究究預算假設一般可包括下列事項：預算假設一般可包括下列事項：22非直接人工之薪資政策、非直接人工之薪資政策、各部門人事組織

22、及薪資級數(shù)、各部門人事組織及薪資級數(shù)、其他間接費用直接製造費用率、其他間接費用直接製造費用率、費用分攤率的設定、費用分攤率的設定、應收、應付帳款期間、應收、應付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、稅率、交易條件、計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採購、銷售及生產、存貨、成本等、購、銷售及生產、存貨、成本等、預算期間、平均毛利率及投資報酬預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設目標。率的假設目標。2022/1/1未經同意 請勿翻印24四、預算表報編製之四、預算表報編製之步驟步驟1.預估銷售：依區(qū)域及產預估銷售：依區(qū)域及產品估

23、計；或依區(qū)域、顧品估計；或依區(qū)域、顧客種類及產品估計?？头N類及產品估計。2.預估存貨、產量及採購預估存貨、產量及採購需求量。需求量。3.預計併入銷貨成本表之預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數(shù)。廣告費用之詳細預算數(shù)。2022/1/1未經同意 請勿翻印25四、預算表報編製之四、預算表報編製之步驟步驟5.編製大修、重置、以及編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算廠房機械之添置預算6.銷貨收現(xiàn)預估表銷貨收現(xiàn)預估表7.預計材料、人工及製造預計材料、人工及製造費用之支出明細表費用之支出明細表8.應計及預付費用明細

24、表應計及預付費用明細表9.現(xiàn)金收支預算現(xiàn)金收支預算10.預計損益表預計損益表11.預計資產負債表預計資產負債表2022/1/1未經同意 請勿翻印26五、預算編製要點五、預算編製要點1.銷售預算銷售預算2.生產製造預算生產製造預算3.購料及庫存預算購料及庫存預算4.一般管理費用預算一般管理費用預算5.資金預算資金預算6.投資預算投資預算7.設備預算設備預算2022/1/1未經同意 請勿翻印27六、預算控制及跟六、預算控制及跟催催1.為什麼要控制？為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？何時控制？（WHEN）4.控制什麼？控制什麼？（WHAT）5.用什麼

25、控制？（用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？控制到什麼程度？（HOW MUCH）2022/1/1未經同意 請勿翻印28七、預算控制之功能與目的七、預算控制之功能與目的 預算控制之預算控制之主要功能主要功能為為監(jiān)督整個企業(yè)及各部門監(jiān)督整個企業(yè)及各部門的經營活動不至於超過的經營活動不至於超過預算範圍。預算範圍。 預算控制之預算控制之目的目的包括：包括：1.事前了解公司損益及資金事前了解公司損益及資金收支情況收支情況2.經營績效判斷標準經營績效判斷標準3.促使經營活動均衡發(fā)展促使經營活動均衡發(fā)展4.減少浪費減少浪費5.做好目標管理做好目標管理2022/1/1未經同意 請勿翻印29八、預算控制八

26、、預算控制1.以預算為基礎，以標以預算為基礎，以標準成本為工具。準成本為工具。2.以預算為總額的觀念，以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。標準為單位的觀念。3.預算控制與成本分析預算控制與成本分析4.預算控制的報告：溝預算控制的報告：溝通工具通工具2022/1/1未經同意 請勿翻印30八、預算控制八、預算控制3.預算控制與成本分析預算控制與成本分析成本分析成本分析成本數(shù)量和收入分析成本數(shù)量和收入分析成本差異分析成本差異分析消極性消極性相對預算控制相對預算控制積極性積極性絕對預算控制絕對預算控制2022/1/1未經同意 請勿翻印31八、預算控制八、預算控制4.預算控制的報告：溝預算控制的報告：

27、溝通工具通工具 報告的階層的內容報告的階層的內容(低低)期間從短，期間從短，內容從詳內容從詳(高高)期間長，期間長，內容簡內容簡(中中)酌量折衷酌量折衷2022/1/1未經同意 請勿翻印32八、預算控制八、預算控制4.預算控制報告書：溝預算控制報告書：溝通工具通工具 預預算算控控制制報報告告書書提提出出單單位位及及期期限限列列表表如如下下： 書書面面報報告告 作作成成者者 審審核核 報報告告報報象象 次次月月報報告告 六六個個月月報報告告 綜綜合合預預算算 實實績績比比較較表表 財財務務部部 董董事事會會 董董事事長長 次次月月十十五五日日 每每期期末末之之 次次月月廿廿五五日日 損損益益預預

28、算算 實實績績比比較較表表 財財務務部部 會會計計經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 資資金金預預算算 實實績績比比較較表表 財財務務部部 會會計計經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 銷銷售售預預算算 實實績績比比較較表表 營營業(yè)業(yè)部部 營營業(yè)業(yè)部部經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 製製造造預預算算 實實績績比比較較表表 生生產產部部製製造造課課 生生產產部部經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月

29、月二二十十日日 設設備備預預算算 實實績績比比較較表表 生生產產部部工工務務課課 生生產產部部經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 管管理理及及預預算算 實實績績比比較較表表 財財務務部部 財財務務部部經經理理 財財務務部部經經理理 次次月月十十日日 每每期期末末之之 次次月月二二十十日日 2022/1/1未經同意 請勿翻印33伍、預算差異分析、伍、預算差異分析、修正及考核修正及考核一、預算差異分析一、預算差異分析二、預算修正二、預算修正三、預算考核三、預算考核四、預算差異分析解決四、預算差異分析解決2022/1/1未經同意 請勿翻印34一、

30、預算差異分析一、預算差異分析差異原因差異原因 ： 預算本身差異、預算本身差異、 事態(tài)發(fā)生變化事態(tài)發(fā)生變化 、 執(zhí)行活動不夠。執(zhí)行活動不夠。差異處理差異處理 ： 提交預算委員會審議、提交預算委員會審議、 各部主管對差異說明、各部主管對差異說明、 差異原因分析說明與差異原因分析說明與總經理總經理2022/1/1未經同意 請勿翻印35二、預算修正二、預算修正實施中，遇重大影響實施中，遇重大影響時得修正預算。時得修正預算。提出修正案，必要時提出修正案，必要時應經預算委員會議決。應經預算委員會議決。修正後，由總經理通修正後，由總經理通知各相關部經理。知各相關部經理。接獲修正通知時，應接獲修正通知時，應進行修正預算。進行修正預算。2022/1/1未經同意 請勿翻印36三、預算考核三、預算考核就差異進行魚骨圖要就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議因分析並提改善建議進行解決方案進行解決方案2022/1/1未經同意 請勿翻印37四、預算差異分析解四、預算差異分析解決決差異調查差異調查差異分析差異分析差異評估差異評估解決對策解決對策實施與追蹤實施與追蹤再發(fā)防止再發(fā)防止2022/1/1未經同意 請勿翻印38陸、陸、預算作業(yè)問題診預算作業(yè)問題診斷與改善要訣斷與改善要訣一