某上市公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、*公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總 則第二章會(huì)計(jì)核算組織第三章第四章 會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制財(cái)務(wù)人員輪崗管理第五章第六章主要會(huì)計(jì)政策及程序目錄財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第七章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第八章一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第九章資金營(yíng)運(yùn)控制程序第十章會(huì)計(jì)報(bào)告制度第十一章會(huì)計(jì)檔案的管理第十二章會(huì)計(jì)工作的交接第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)公司發(fā)展的需要，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定本制度。 第二條 本制度適應(yīng)于××股份有限公司及下屬企業(yè)、控股企業(yè)。 第三條 會(huì)計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，

2、分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。 第六條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。 第七條 會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。 第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 第十一條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)

3、務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十三條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 第十八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反

4、映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。44第二章 財(cái)務(wù)管理工作的組織 第一條 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立××股份有限公司財(cái)務(wù)管理總部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)主管籌資管理存貨管理往來(lái)管理銷售管理成本管理資金調(diào)度審 核成本費(fèi)用會(huì)計(jì)檔案管理出 納固定資產(chǎn)往來(lái)帳會(huì)計(jì)第二條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)(一)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定適用的財(cái)務(wù)管理辦法。 (二)負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，圍繞公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，組織各部門編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析，并負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用支出

5、、工資定額等核算工作，做好監(jiān)督資金的收取與支出的合理、合法性。 (三)根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。負(fù)責(zé)開展融資工作及聯(lián)系按揭業(yè)務(wù)和公司體系內(nèi)資金的統(tǒng)籌管理和調(diào)撥，有效的籌劃和運(yùn)用公司的資產(chǎn)、資金。 (四)搜集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出合理化建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供參考依據(jù)。 (五)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。(六)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對(duì)、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來(lái)源。(七)定期檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督

6、各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，分析存在問題，查明原因，即時(shí)解決，負(fù)責(zé)制定并審核公司總部及下屬公司年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和年終完成情況。 (八)參與公司及各部門對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。 (九)負(fù)責(zé)公司及下屬公司和合作公司委派的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與財(cái)務(wù)人員的任用與調(diào)配。(十)負(fù)責(zé)公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。(十一)負(fù)責(zé)審核下屬公司有關(guān)的工程項(xiàng)目合同、地盤檢查工作和參與招標(biāo)工作等。 (十二)收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付審核及帳務(wù)處理；應(yīng)收帳款帳務(wù)處理；總分類帳、日記帳等帳簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目明細(xì)表； (十二)統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；企業(yè)所得稅核算及申報(bào)工作；營(yíng)、印稅沖退工作及事務(wù)處理；資

7、金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作。(十三)保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密、維護(hù)公司利益。(十四)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 (十四)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。 第三條 財(cái)務(wù)部責(zé)權(quán)劃分辦法(如表2-1)頁(yè)次事 由董事長(zhǎng)總經(jīng)理副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管承辦員備 注一計(jì)劃與制度：1.財(cái)務(wù)管理制度的制定與修訂。2.預(yù)算制度的制定與修訂。3.預(yù)算制定的制定下修訂。4.會(huì)計(jì)制度及其作業(yè)處理程序的制定與修訂。二財(cái)務(wù)管理：1.資金的籌措與運(yùn)用。2.總分公司資金的調(diào)度。3.年度預(yù)算工作的籌劃與預(yù)算的匯編。4.年度預(yù)算的審定。5.年度總預(yù)算的控制。

8、6. 各單位庫(kù)存現(xiàn)金或零用金限額的核定。7.各單位使用經(jīng)費(fèi)的核撥。8.應(yīng)付帳款的支付。9.銀行開戶與信用額度合同的簽訂。10.銀行信用額度的運(yùn)用。11.票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理。12.有價(jià)證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn)。13.結(jié)算與決算報(bào)表的編送。三帳項(xiàng)處理及審核：1.薪資的核發(fā)。2.各項(xiàng)稅款的報(bào)繳。3.帳目的結(jié)算與申報(bào)。4.各單位原始憑證的審核。5.總分公司往來(lái)帳項(xiàng)的對(duì)核。6.各單位現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核。7.存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行。8.暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期帳款等懸記帳項(xiàng)的處理。四其他：1.稅務(wù)登記手續(xù)的辦理。2.發(fā)票的購(gòu)買與申報(bào)。3.有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報(bào)。4.銀行征信用調(diào)查表的填

9、報(bào)。 說明：“”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表復(fù)核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準(zhǔn)。第三章 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 第一條 為了落實(shí)會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。 第二條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第三條 會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下： 一、會(huì)計(jì)主管 1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。 2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料

10、，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，組織編寫財(cái)務(wù)情況說明書。 3、建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 4、對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理，確實(shí)解決不了的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出解決問題的建議。 5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 6、參加有關(guān)會(huì)議，以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 7、建立正常的學(xué)習(xí)、檢查制度，學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度。 8、按規(guī)定使用印章。 二、出納崗 1、負(fù)責(zé)掌管庫(kù)存現(xiàn)金（含外幣），銀行和結(jié)算中心存款（含外幣），其他貨幣資金以及有價(jià)證券。按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍收支和使用現(xiàn)金。遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦

11、理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、設(shè)置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細(xì)帳。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符。不坐支，不以“白條”抵庫(kù)存現(xiàn)金，不得保存帳外現(xiàn)金。按日編制資金報(bào)表，月終帳面余額與銀行帳單逐筆核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3、根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實(shí)辦理收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。 4、妥善保管預(yù)留銀行的法人印章，嚴(yán)格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票，保證貨幣資金的安全。 5、負(fù)責(zé)票據(jù)管理。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，注明限額，并做好領(lǐng)用和銷號(hào)手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定手續(xù)辦理掛失；負(fù)責(zé)設(shè)立備查薄，進(jìn)行空白

12、收據(jù)登記管理，及時(shí)辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)；根據(jù)業(yè)務(wù)需要負(fù)責(zé)簽發(fā)發(fā)票，做好發(fā)票保管工作，嚴(yán)格發(fā)票的領(lǐng)退手續(xù)，不得出借、毀損發(fā)票；以上票據(jù)作廢時(shí)，負(fù)責(zé)加蓋“作廢”戳記。 三、往來(lái)帳核算崗 1、負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的管理，按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行往來(lái)帳款的明細(xì)分類核算，簡(jiǎn)要記錄主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)辦人、發(fā)生時(shí)間、對(duì)象名稱等資料，便于清帳。 2、按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時(shí)間，實(shí)行跟蹤管理，隨時(shí)清理核對(duì)和結(jié)算。每季度將各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等余額和帳齡、原因列表報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門，并提出清理措施。 3、嚴(yán)格內(nèi)部單位往來(lái)款項(xiàng)清算核對(duì)制度，發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須以“轉(zhuǎn)帳通知單”通知對(duì)方列帳。保

13、證內(nèi)部單位往來(lái)款相互一致。 4、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算長(zhǎng)期投資，及時(shí)清理摧收投資收益，年中和年末必須與對(duì)方核對(duì)相符。 四、生產(chǎn)、工程成本和費(fèi)用崗 1、負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工程成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益核算管理。 2、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定和生產(chǎn)對(duì)象、工程項(xiàng)目、費(fèi)用用途建立明細(xì)分類核算，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 3、根據(jù)會(huì)計(jì)制度正確進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配，正確選擇合理的分配方法和標(biāo)準(zhǔn)，合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用。 4、購(gòu)置固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)劃和定額管理。 5、按時(shí)編制各種成本報(bào)表和管理費(fèi)用表，并分析存在的問題，提出措施控制成本和費(fèi)用。 五、

14、審核崗 1、熟練掌握財(cái)經(jīng)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)“兩則”、 “兩制”結(jié)合本公司實(shí)際，實(shí)施內(nèi)控審查復(fù)核制度。 2、審核范圍是：貨幣資金的收付；費(fèi)用開支和報(bào)銷；收入、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和分配；對(duì)外解交稅利和報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 3、審核內(nèi)容是：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù)字是否一致，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。對(duì)不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。 4、對(duì)經(jīng)費(fèi)、成本、工程支出和撥款結(jié)算，要掌握?qǐng)?zhí)行計(jì)劃、合同、預(yù)算、進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)不符合計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定的，要予以糾

15、正，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。 六、固定資產(chǎn)崗（含在建工程） 1、擬定執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、轉(zhuǎn)讓、評(píng)估、清查、報(bào)廢等工作進(jìn)行管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳及固定資產(chǎn)卡片，正確計(jì)提折舊。 2、編制固定資產(chǎn)目錄，參與固定資產(chǎn)清查，負(fù)債盈、虧報(bào)表審查匯總和帳務(wù)處理，做到帳、卡、物相符。清查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。3、對(duì)入帳的固定資產(chǎn)，除國(guó)家明確規(guī)定外，不得任意變動(dòng)。4、對(duì)在建工程建立明細(xì)分類帳，進(jìn)行建造合同檔案管理，月底作下月資金支付明細(xì)表（按建造合同），并報(bào)審核崗。 七、總帳、報(bào)表崗 1、根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。 2、月末編制科目余額平衡表，并與明細(xì)帳戶核對(duì)相符，及時(shí)編制

16、會(huì)計(jì)報(bào)表。保證會(huì)計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳三相符。 3、按照規(guī)定定期結(jié)帳，年初建立新帳。 4、編寫會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明書，連同會(huì)計(jì)報(bào)表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。 八、會(huì)計(jì)檔案管理崗 1、負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理保存會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行科學(xué)分類、登記造冊(cè)、集中保管和有序存放。 2、負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)檔案的日常管理、檢查和安全防范工作。 3、負(fù)責(zé)設(shè)立借閱檔案登記薄，辦理會(huì)計(jì)檔案的借閱登記手續(xù)，監(jiān)督檢查和清點(diǎn)檔案的收回情況。 4、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度要求，負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷毀建議，列具銷毀清單，做好銷毀記錄和撰寫銷毀報(bào)告。 5、會(huì)計(jì)憑證要按月裝訂，與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)的文件除已作為會(huì)計(jì)憑證附件外，也要進(jìn)行整理、歸類，同會(huì)計(jì)憑證一并保管。 九、財(cái)

17、務(wù)管理崗 1、貫徹國(guó)家和省、市頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度及有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際補(bǔ)允制度貫徹執(zhí)行實(shí)施辦法和有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法。 2、負(fù)責(zé)對(duì)本單位所屬企業(yè)和內(nèi)部核算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)等工作。 3、根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報(bào)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并檢查所屬單位的計(jì)劃完成情況。 4、參與制定經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包指標(biāo)，確定利潤(rùn)分配方案，監(jiān)督檢查利潤(rùn)分配的真實(shí)性合法性。 5、按規(guī)定及時(shí)上交和催收所屬單位應(yīng)交利潤(rùn)和借款。 6、匯總編報(bào)本單位月、季、年合并會(huì)計(jì)報(bào)表及編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。定期和不定期對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報(bào)告。 7、

18、貫徹稅務(wù)法規(guī)，依法辦理有關(guān)稅務(wù)申請(qǐng)和交納工作。 8、參與一年一度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)檢查，并提供有關(guān)資料。 9、組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。 10、完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章 財(cái)務(wù)人員輪崗管理 第一節(jié) 總 則第一條 為提高整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，完善內(nèi)部約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)核算和管理水平，建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度,制定本管理規(guī)定。第二節(jié) 輪崗范圍第二條 集團(tuán)各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各崗位的財(cái)務(wù)人員之間，各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之間，單位財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行定期崗位輪換。第三條 各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部各崗位的財(cái)務(wù)人員包括：出納崗位、稽核崗位，成本核算崗位、總帳崗位、業(yè)務(wù)帳核算等所有

19、崗位的財(cái)務(wù)人員。第三節(jié) 輪崗期限第四條 各單位財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)本單位財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)和實(shí)際情況編制輪崗計(jì)劃，有計(jì)劃地對(duì)本單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期輪崗。崗位輪換必須在不影響正常工作的開展和保證工作的連續(xù)性的前提下進(jìn)行。第五條 各單位的財(cái)務(wù)人員在同一崗位上連續(xù)工作滿2年的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況有計(jì)劃、有順序地進(jìn)行內(nèi)部崗位輪換，必要時(shí)也可以適當(dāng)延長(zhǎng)或縮短輪崗年限，但需要延長(zhǎng)期限的最長(zhǎng)期限1年，并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部備案。第六條 各單位財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在該單位、該事業(yè)部連續(xù)工作滿2年后，在集團(tuán)所屬各單位、各事業(yè)部之間進(jìn)行輪崗。第七條 各單位財(cái)務(wù)人員原則上在同一單位連續(xù)工作3年后,在各單位財(cái)務(wù)崗位

20、之間進(jìn)行輪崗。 特殊情況崗位需要調(diào)整的，根據(jù)工作需要隨時(shí)個(gè)別調(diào)整。第四節(jié) 輪崗申請(qǐng)第九條 各單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的輪崗工作由本單位自行決定，在輪崗時(shí)須提前把輪崗人員的詳細(xì)情況，包括：會(huì)計(jì)人員的基本情況、原來(lái)從事的會(huì)計(jì)崗位、擬從事的會(huì)計(jì)崗位等提報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審批備案。第十條 各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)輪崗時(shí)須經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部和集團(tuán)總裁的批準(zhǔn)后方可輪崗。第十一條 各單位財(cái)務(wù)人員需要適當(dāng)延長(zhǎng)輪崗年限的,應(yīng)將延長(zhǎng)的原因及時(shí)提報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。第五節(jié) 輪崗工作交接第十二條 各單位財(cái)務(wù)人員之間輪崗時(shí)必須按各單位財(cái)務(wù)人員的交接程序進(jìn)行交接.及時(shí)辦理交接手續(xù)。第十三條 各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)輪崗時(shí)必須按

21、集團(tuán)關(guān)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接程序交接，及時(shí)辦理與原單位的移交手續(xù)，交接清楚完畢后按時(shí)到新單位報(bào)到。第十四條 各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)輪崗記錄的登記，記錄輪崗人員、時(shí)間、原因、崗位變化情況等詳細(xì)情況。第六節(jié) 監(jiān)督考核第十五條 各輪崗的財(cái)務(wù)人員必須服從輪崗分配，不得以各種借口抵制輪崗，財(cái)務(wù)人員無(wú)正當(dāng)理由，拒不輪崗的，調(diào)離財(cái)務(wù)工作崗位。第十六條 對(duì)未編制本單位財(cái)務(wù)人員輪崗計(jì)劃，由于輪崗造成工作中斷、混亂的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰款50-500元，造成重大損失的要追究其他相關(guān)責(zé)任。第十七條 對(duì)符合輪崗條件但沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)人員輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰款50-200元，并限期整改。第十八條 對(duì)未按

22、輪崗交接要求進(jìn)行輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰款50-200元，并限期整改。第十九條 對(duì)按輪崗規(guī)定有計(jì)劃地進(jìn)行財(cái)務(wù)人員輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予50-200元的獎(jiǎng)勵(lì)。第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。第五章 重要會(huì)計(jì)政策第一條 會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第三條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第四條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。其后如果發(fā)生減值，則按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五條 外幣業(yè)務(wù)核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外

23、幣經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，按當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率折合為人民幣入賬。期末貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額按期末中國(guó)人民銀行公布的匯率進(jìn)行調(diào)整。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當(dāng)年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。第六條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。第七條 短期投資核算方法：短期投資在取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時(shí)已記入應(yīng)收賬項(xiàng)的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的回收，沖減短期投資的賬面價(jià)值。期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，依投資總體（投資類別或單

24、項(xiàng)投資）對(duì)市價(jià)低于成本的差額提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類賬項(xiàng)。出售投資的損益于出售日按投資賬面值與收入的差額確認(rèn)。 第八條 壞賬核算方法：壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng);2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)壞賬核算采用備抵法。于期末按照應(yīng)收款項(xiàng)余額（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）,分賬齡按比例提取一般性壞賬準(zhǔn)備。對(duì)賬齡為一年以內(nèi)的提取比例為1%，一至三年的為5%，三年以上的為30 %；對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能收回或掛賬時(shí)間太長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的

25、壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年度管理費(fèi)用。第九條 存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地，非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品。各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)按一次性攤銷。年末在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)、或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分按單項(xiàng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個(gè)開發(fā)成本開發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必需的估計(jì)費(fèi)用后的已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成待出售的物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚未建成以出

26、售或出租為開發(fā)目的的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品是指以出租方式經(jīng)營(yíng)的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在預(yù)計(jì)可使用年限之內(nèi)扣除10%的預(yù)計(jì)凈殘值后按25 年分期攤銷擬開發(fā)土地是指所購(gòu)入的已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地，項(xiàng)目整體開發(fā)時(shí)全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，項(xiàng)目分期開發(fā)時(shí)將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開發(fā)成本，完工時(shí)攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營(yíng)價(jià)值且開發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨(dú)計(jì)入出租開發(fā)產(chǎn)品或已完工開發(fā)產(chǎn)品。第十條 長(zhǎng)期投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資 a.長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。b.收

27、益確認(rèn)方法對(duì)占投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，但不具有重大影響的長(zhǎng)期投資采用成本法核算；對(duì)占投資單位有表決權(quán)資本總額20%(含20%)以上或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額不足20%，但具有重大影響的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回沖減投資的賬面價(jià)值；采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會(huì)計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的

28、被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，首先沖抵該項(xiàng)投資的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，不足沖抵的差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損失。對(duì)已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)的，則在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十一條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法：固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)

29、輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的，單位價(jià)值在人民幣2000元以上并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本或重估價(jià)值為原價(jià)入賬。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的10%）確定其折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物35年2.57%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸工具8年11.25%其他設(shè)備5年18%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額

30、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十二條 在建工程核算方法：在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測(cè)試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。 在建工程減值準(zhǔn)備期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，若在建工程長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工，所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第十三條 借款費(fèi)用：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用

31、以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款費(fèi)用在房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前可以利息資本化；當(dāng)所開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)后停止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷并且連續(xù)時(shí)間超過3 個(gè)月，暫停利息資本化將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)或購(gòu)建活動(dòng)重新開始。其它的借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十五條 收入確認(rèn)原則： 房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時(shí)(通常收到銷售合同金額20%或以上之訂金或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)出租按與承

32、租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)。銷售商品在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對(duì)該等商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)以實(shí)際已提供的勞務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入，在確認(rèn)收入時(shí)以勞務(wù)已提供，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，并且與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量為前提。第十六條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：所得稅會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。 第六章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第一節(jié)總則第一條 為強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理，提升財(cái)會(huì)電算化工作水平，根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)專項(xiàng)規(guī)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信

33、息系統(tǒng)管理辦法，結(jié)合公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作特點(diǎn)，制定本實(shí)施細(xì)則。 第二條  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)遵循鐵路信息化總體規(guī)劃，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一資源、統(tǒng)一管理的原則。第三條 公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作的目標(biāo)是：以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，逐步建立統(tǒng)一、科學(xué)、經(jīng)濟(jì)合理，并具有輔助預(yù)算、支持決策和辦公自動(dòng)化功能的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。 第二節(jié) 人員分工及崗位職責(zé)制度第四條 認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)鐵道部“會(huì)計(jì)電算化管理辦法”、“會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范”和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定，精通本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)的能力要符合會(huì)計(jì)電算化上崗要求。第五條 按照上級(jí)主管部門要求，做好本單位會(huì)計(jì)軟件

34、應(yīng)用項(xiàng)目的推廣應(yīng)用工作。第六條 公司總會(huì)計(jì)師或計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作，主持?jǐn)M定財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，并按照本實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本單位實(shí)際，做好人員的分工和職責(zé)權(quán)限的落實(shí)。第七條 公司設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位。公司財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置系統(tǒng)管理員、財(cái)務(wù)信息管理員（成本）、財(cái)務(wù)信息管理員（工資）、安全管理員。各管理員按照鐵道部信息化管理要求，具備相應(yīng)資質(zhì)。第八條 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制：（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化的全面工作，享有財(cái)務(wù)軟件的所有操作權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（電算主管）：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的總體運(yùn)行工作。具體職責(zé)包括： 1.負(fù)責(zé)本

35、單位會(huì)計(jì)電算化崗位的設(shè)定和分配，結(jié)合本單位情況確定每個(gè)人員的職責(zé)； 2.組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的實(shí)施工作，對(duì)工作的進(jìn)度、數(shù)據(jù)安全負(fù)總責(zé)； 3.負(fù)責(zé)組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的普及工作。 4.研究本單位的需求，組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作向深度、廣度發(fā)展。 （三）系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的技術(shù)管理工作。職責(zé)包括： 1.根據(jù)軟件功能及鐵道部標(biāo)準(zhǔn)編碼，確定本單位的系統(tǒng)應(yīng)用模式； 2.負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)及財(cái)務(wù)軟件的所有技術(shù)問題，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)軟硬件的配置、更換、保管、維護(hù)和升級(jí)臺(tái)賬的建立健全和登記工作。 3.掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)服務(wù)器的硬軟件

36、資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行； 4.掌握系統(tǒng)管理員權(quán)限，按財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面要求，為其他人員分配使用權(quán)限，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)； 5.管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)，重要數(shù)據(jù)要備份雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，并要定期進(jìn)行檢查、復(fù)制； 6.負(fù)責(zé)所有管理和維護(hù)、升級(jí)等工作，事前做好必要的安全技術(shù)措施。 （四）稽核：享有憑證審核、憑證記帳和結(jié)帳的權(quán)利，負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記帳憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核。對(duì)打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。（五）財(cái)務(wù)信息管理員（成本）：享有科目錄入、科目審核和科目結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)利；享有報(bào)表管理錄入、修改的權(quán)利；享有查詢的權(quán)利；享有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的操作權(quán)

37、限。（六）財(cái)務(wù)信息管理員（工資）：對(duì)工資管理系統(tǒng)享有操作的權(quán)限；對(duì)住房公積金管理系統(tǒng)具有操作權(quán)限。 （七）出納員（安全員）：對(duì)各類會(huì)計(jì)軟件享有查詢的權(quán)限，不享有修改的權(quán)限。第九條 系統(tǒng)管理員在變動(dòng)前必須辦理交接手續(xù)，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作。 具體要求如下：（一）由計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二）交接完畢以前的系統(tǒng)管理維護(hù)工作由現(xiàn)任系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。（三）交接完成后由監(jiān)交人員及交接的雙方簽字，并作為會(huì)計(jì)檔案存檔。 （四）移交清單包括的內(nèi)容： 1.網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器口令； 2.數(shù)據(jù)庫(kù)超級(jí)口令； 3.公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理員口令； 4.每年的歷史數(shù)據(jù)備份； 5.本年的所有的數(shù)據(jù)備份； 6.系統(tǒng)軟硬件的配置

38、、更換、保管和升級(jí)臺(tái)賬； 7.所有版本的公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件； 8.所有版本的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件及版本授權(quán)證書和序列號(hào)； 9.其他應(yīng)交接的內(nèi)容。（五）對(duì)交接內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行上機(jī)測(cè)試，確保交接質(zhì)量。上述幾項(xiàng)口令應(yīng)最后交接。一旦交接，接替人員應(yīng)立即更換所有口令，并開始承擔(dān)系統(tǒng)管理員的所有工作。 第十條 一般操作人員的崗位交接，應(yīng)在移交清冊(cè)中列明操作員口令及密碼，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)媒體及有關(guān)資料、實(shí)物等。 第三節(jié)軟件開發(fā)與實(shí)施第十一條 按照鐵道部統(tǒng)一布署，使用鐵道部統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。第十二條 公司如根據(jù)實(shí)際工作需要自行開發(fā)一些應(yīng)用軟件，必須遵守鐵道部制訂的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并報(bào)上

39、級(jí)主管部門批準(zhǔn)。系統(tǒng)開發(fā)完成后，須經(jīng)過系統(tǒng)調(diào)試、試點(diǎn)運(yùn)行、人員培訓(xùn)和技術(shù)審查后，方可正式推廣運(yùn)用。系統(tǒng)技術(shù)審查工作由鐵道部主管部門負(fù)責(zé)組織。公司自行開發(fā)應(yīng)用軟件未經(jīng)技術(shù)鑒定、上級(jí)主管部門批準(zhǔn)、鐵道部備案，不能使用。第十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件及全套文檔資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。根據(jù)鐵道部的統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)在本單位的實(shí)施。每年雙備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，形成電子檔案，并按年度建立文件目錄。計(jì)劃財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)信息化管理員負(fù)責(zé)管理。第四節(jié)軟硬件管理制度第十四條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的硬件、軟件的選用由主管該項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)。 第十五條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

40、所用硬件設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一管理，具體工作由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。第十六條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)所用設(shè)備、軟件的購(gòu)置應(yīng)堅(jiān)持技術(shù)先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)合理原則。第十七條 維護(hù)不同版本的完整性、獨(dú)立性，確切掌握各版本使用情況，防止出現(xiàn)版本的混淆。 第十八條 認(rèn)真組織軟件的升級(jí)工作。一般應(yīng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)一次性更換所有在用軟件，升級(jí)前通知各用戶，對(duì)功能改動(dòng)部分加以說明。 第十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件更換、系統(tǒng)及應(yīng)用軟件升級(jí)時(shí)，必須采取安全技術(shù)措施，對(duì)原程序和數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)行雙備份并存不同地點(diǎn)。 第二十條 制定具體的防病毒措施。所有來(lái)歷不明的媒體介質(zhì)在使用前必須經(jīng)過病毒檢測(cè)，安全管理員對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所有在用計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行清病毒

41、檢測(cè)。使用網(wǎng)絡(luò)要嚴(yán)防病毒通過網(wǎng)絡(luò)傳播。辦公用計(jì)算機(jī)禁止裝入游戲軟件。 第五節(jié)操作管理制度第二十一條 會(huì)計(jì)崗位權(quán)限包括軟件功能權(quán)限、科目使用權(quán)限、報(bào)表使用權(quán)限及其他權(quán)限。公司根據(jù)各會(huì)計(jì)崗位工作內(nèi)容制定會(huì)計(jì)崗位權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)。各操作人員都應(yīng)參加計(jì)算機(jī)信息管理專業(yè)技能培訓(xùn)，熟悉系統(tǒng)各項(xiàng)操作。第二十二條 系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)依據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字通過的會(huì)計(jì)崗位權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各會(huì)計(jì)崗位分配權(quán)限。第二十三條 各操作人員必須設(shè)置自己唯一知道的口令，并定期更換口令。口令的安全由操作人員自己負(fù)責(zé)，操作人員發(fā)現(xiàn)自己口令被修改或刪除應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可委托系統(tǒng)管理員會(huì)同信息化管理員，查明原因后再做處理。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)

42、據(jù)庫(kù)口令的安全由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。 第二十四條 操作人員離開系統(tǒng)時(shí)應(yīng)退出系統(tǒng)或進(jìn)行系統(tǒng)封鎖，操作人員對(duì)自己帳號(hào)下的所有操作負(fù)完全責(zé)任。 第二十五條 會(huì)計(jì)輸入數(shù)據(jù)后，收付款憑證由稽核人員審核簽章，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽章后交由出納人員審核并辦理收付款業(yè)務(wù)。第二十六條 所有機(jī)器產(chǎn)生的憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，必須以書面形式打印出來(lái)，打印結(jié)果必須清楚。所有打印出的憑證、帳簿、報(bào)表，要按會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求，經(jīng)制單人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章后生效?；巳藛T對(duì)打印件簽字或蓋章，必須與機(jī)器內(nèi)數(shù)據(jù)核對(duì)一致后進(jìn)行。第二十七條 每天發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)天登記入帳。帳簿根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季按年打

43、印，并保持帳頁(yè)的連續(xù)性。 第二十八條 使用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)時(shí)，不能刪除中間的憑證。 第二十九條 結(jié)帳時(shí)，要規(guī)定結(jié)帳時(shí)間、結(jié)帳順序。產(chǎn)生上報(bào)報(bào)表以后不能再錄入本月憑證，必須保證帳表的一致。報(bào)表上報(bào)以前必須進(jìn)行報(bào)表校驗(yàn)（勾稽關(guān)系檢查），檢查通過后才能上報(bào)。上報(bào)報(bào)表必須以書面及磁介質(zhì)（或網(wǎng)絡(luò)傳遞）兩種方式進(jìn)行。 第三十條 系統(tǒng)管理員應(yīng)定期檢查工作日志，核實(shí)操作人員的主權(quán)時(shí)間、操作內(nèi)容等。 第六節(jié)系統(tǒng)維護(hù)管理制度第三十一條 系統(tǒng)維護(hù)管理是指為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而進(jìn)行的對(duì)硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新版本、擴(kuò)展、備份等操作以及對(duì)軟件應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)及實(shí)施工作

44、。系統(tǒng)的維護(hù)管理工作由系統(tǒng)管理人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。未經(jīng)系統(tǒng)管理員授權(quán)，其他人員不得進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)操作。系統(tǒng)應(yīng)用和維護(hù)過程中，禁止以任何方式對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接修改，只能運(yùn)用規(guī)定的方法進(jìn)行留有痕跡的修改。 第三十二條 系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，應(yīng)獲得充分的維護(hù)保障。系統(tǒng)發(fā)生影響正常運(yùn)行的故障時(shí)，系統(tǒng)管理員應(yīng)及時(shí)給予處理。月末、年末時(shí)更應(yīng)立即給予解決。屬于系統(tǒng)優(yōu)化或不影響正常業(yè)務(wù)流程的問題，系統(tǒng)管理員可視工作需要決定解決的時(shí)間。對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境變化、單位核算方式變化、管理需求變化等問題，系統(tǒng)管理員應(yīng)進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，提前規(guī)劃，制定實(shí)施方案，確保系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行。 第三十三條 所有接入財(cái)務(wù)虛擬專用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的IP地址應(yīng)符合

45、鐵道部統(tǒng)一規(guī)劃，禁止在財(cái)務(wù)虛擬專用網(wǎng)絡(luò)上運(yùn)行與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的服務(wù)。系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)故障或出現(xiàn)不明意義的提示時(shí)，操作人員應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)與系統(tǒng)管理員聯(lián)系。由于操作人員擅自處理故障而引起的后果由操作人員自己負(fù)責(zé)。 第七節(jié)信息安全保障制度第三十四條 財(cái)務(wù)信息的安全是指信息不丟失、不損毀、不向無(wú)關(guān)人員泄露、不被非法修改。保障信息的安全要從技術(shù)和管理兩個(gè)方面著手，做好安全保密工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)中的關(guān)鍵信息實(shí)行數(shù)字加密傳輸和保存。第三十五條 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份或保存介質(zhì)可采用移動(dòng)硬盤、磁帶、光盤等。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在引進(jìn)時(shí)必須配置可讀寫光盤機(jī)或其他存儲(chǔ)介質(zhì)。備份介質(zhì)要做好防磁、防火、防潮和防塵工作。第三十六條

46、 系統(tǒng)管理員經(jīng)常對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以便在計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時(shí)可將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)。數(shù)據(jù)備份的目標(biāo)是防止任何時(shí)間發(fā)生的硬、軟件故障以及人為失誤造成的數(shù)據(jù)損毀。數(shù)據(jù)備份模式為：（一）每月備份、最近三個(gè)月月末的備份；（二）每半年的備份；（三）每年備份雙份以上，存儲(chǔ)于不同的地點(diǎn)。第三十七條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝出系統(tǒng)，轉(zhuǎn)給無(wú)關(guān)的人員或單位；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)或轉(zhuǎn)入操作；參與系統(tǒng)開發(fā)及實(shí)施人員應(yīng)管理到位且必須簽訂相關(guān)保密協(xié)議。第三十八條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件的有關(guān)源程序及設(shè)計(jì)文檔由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)保管。第三十九條 公司根據(jù)鐵道部主管部門制定的系統(tǒng)安全應(yīng)急預(yù)案，制定本單位應(yīng)急預(yù)案，并按預(yù)案要

47、求進(jìn)行日常演練和響應(yīng)啟動(dòng)。操作人員發(fā)現(xiàn)軟硬件故障時(shí)，不得自行處理，應(yīng)通知系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員按規(guī)定的故障處理流程處理。發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的安全隱患時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取安全保護(hù)措施。第八節(jié)信息檔案管理制度第四十條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)檔案包括：（一）每年一次的數(shù)據(jù)庫(kù)備份；（二）財(cái)務(wù)軟件升級(jí)前的數(shù)據(jù)庫(kù)備份；（三）打印輸出的經(jīng)過蓋章簽字的會(huì)計(jì)資料；（四）每年一次的經(jīng)系統(tǒng)管理員簽字的系統(tǒng)管理維護(hù)記錄本；（五）所有版本的系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件；（六）軟件的開發(fā)文檔、源程序；（七）其他應(yīng)該存檔的資料或數(shù)據(jù)。第四十一條 打印輸出的憑證、報(bào)表、帳簿等各種會(huì)計(jì)資料的保存按財(cái)政部會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。

48、數(shù)據(jù)庫(kù)的備份要永久保留。以磁、光等介質(zhì)保存的數(shù)據(jù)的檔案必須有雙份備份，并分別存于不同地點(diǎn)，并按照有關(guān)規(guī)定保存在溫濕度適宜、陽(yáng)光不直射，不能被損害的場(chǎng)所。第四十二條 以磁介質(zhì)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)應(yīng)每年更換新的介質(zhì)，進(jìn)行再拷貝。第四十三條 本章及內(nèi)容按照財(cái)政部會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。第九節(jié)附則第四十四條 本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起實(shí)施。第七章 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作規(guī)定 第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性,特制定本規(guī)定。 第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置、個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí),須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。 第三條 憑證一般采用記帳憑

49、證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。 第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序：采用科目匯總表核算程序，科目匯總表核算組織程序圖式。 (一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二)根據(jù)記帳憑證匯總編制科目匯總表； (三)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳； (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； (五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳； (六)月終,根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總

50、每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)則 (一) 記帳須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。 (二)記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱,不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。 (三)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。 (四)明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)

51、登記，總帳定期登記，一般不超過10天。 (五)每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略,以保證第三者能看清楚。 (六)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用國(guó)家規(guī)定方法更正。 (七)紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。 (八)各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接次頁(yè)時(shí),需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶,應(yīng)將加計(jì)的借貸方發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁(yè)”。 (九)月、季、年度末，記帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)

52、表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣。 (十)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。 (十一)年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下而注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結(jié)帳、對(duì)帳 (一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下： 1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。 2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄，如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。 3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿。 (二)對(duì)帳是為了保證帳