稅務(wù)調(diào)研報(bào)告

1、'調(diào)研的基本情況調(diào)研內(nèi)容：數(shù)據(jù)大集中下如何加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理調(diào)研目的：通過(guò)調(diào)研，找到提高稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的有效方法調(diào)研時(shí)間：2011年7月18日到20日調(diào)研地點(diǎn)：*縣地方稅務(wù)局調(diào)研方式：實(shí)地查看資料、詢問(wèn)二、調(diào)研過(guò)程甘肅省地方稅務(wù)局新稅收征管軟件在全省范圍內(nèi)成功上線后，實(shí) 現(xiàn)了全省征管數(shù)據(jù)的大集中，如何依托這一平臺(tái)，提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān) 的信息管稅水平，是早日實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化稅收征管目的重要途徑。問(wèn)題一：數(shù)據(jù)大集中環(huán)境下，稅務(wù)數(shù)據(jù)的屬性有哪些？如何去監(jiān) 控這些要素達(dá)到提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的？通過(guò)調(diào)研，筆者認(rèn)為數(shù)據(jù)作為稅收信息化應(yīng)用的主體，它具有多 重屬性，其基本質(zhì)量特性主要包括適用性、準(zhǔn)確性

2、、及時(shí)性、有效性等四個(gè)方面，要對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行較好地控制，就必須對(duì)數(shù)據(jù)的四個(gè)基 本質(zhì)量特性進(jìn)行很好了解，從而在各個(gè)方面采取措施，杜絕數(shù)據(jù)質(zhì)量 問(wèn)題的出現(xiàn)，使數(shù)據(jù)監(jiān)控工作能夠真正達(dá)到控制數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的。1、數(shù)據(jù)的適用性。 在日常稅收工作中，會(huì)產(chǎn)生大量的各類稅收數(shù) 據(jù)，這些數(shù)據(jù)有反映不斷數(shù)量變化的稅收動(dòng)態(tài)信息，也有反映相對(duì)穩(wěn) 定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數(shù)據(jù)有的是為基層稅收管理員服務(wù)的， 有的則是滿足管理部門和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的，這就從客觀上造成數(shù)據(jù)的 多樣化。不同的數(shù)據(jù)具有不同的使用范圍，每個(gè)數(shù)據(jù)的正確性都要求 它是進(jìn)入正確的專業(yè)應(yīng)用，換句話說(shuō)：無(wú)論多么準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)， 如果不具有適用性，它就不能產(chǎn)生

3、任何作用，甚至使用之后會(huì)造成損失。2、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 在數(shù)據(jù)監(jiān)控和質(zhì)量控制的過(guò)程中，準(zhǔn)確性越好 的數(shù)據(jù)，其誤差應(yīng)該越小。影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素很多，數(shù)據(jù)誤差在數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生。如： 在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對(duì)納稅人輔導(dǎo)培圳不到位、納稅人填表票差 錯(cuò)率高、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高的問(wèn)題。所以，需要 稅務(wù)人員在工作中從各個(gè)方面分析影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素，同時(shí)有效 控制不同類型數(shù)據(jù)的合理變化范圍，將數(shù)據(jù)誤差控制在盡可能理想的 范圍內(nèi)，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3、數(shù)據(jù)的及時(shí)性。 在稅務(wù)部門日常數(shù)據(jù)的管理中，往往要求能夠 更快、更準(zhǔn)地收集到所需的數(shù)據(jù)。如：對(duì)于地稅部

4、門某個(gè)基層征收管 理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導(dǎo)致稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)了，那么拿在手里的征收數(shù)據(jù)就沒(méi)有任何及時(shí)性，也是毫無(wú)意義的。 一個(gè)好的應(yīng)用系統(tǒng)在使用數(shù)據(jù)時(shí)不僅要求數(shù)據(jù)的適用性還必須考慮數(shù) 據(jù)的及時(shí)性，應(yīng)用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把 大量復(fù)雜、繁重的重復(fù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分類工作交由計(jì)算機(jī)處理并迅速 得出準(zhǔn)確結(jié)果。如果數(shù)據(jù)不及時(shí)，那么應(yīng)用系統(tǒng)的處理結(jié)果就可能違 背了程序設(shè)計(jì)和使用者的初衷，不僅無(wú)法提高工作效率，還可能由于 數(shù)據(jù)滯后而影響稅款征收的正?；Ｒ虼烁鶕?jù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求及時(shí)采集 數(shù)據(jù)，按照操作人員要求及時(shí)發(fā)布數(shù)據(jù)，是保證數(shù)據(jù)及時(shí)性的重要一 環(huán)。4、數(shù)據(jù)的有效性。在解

5、決好數(shù)據(jù)適用性、 準(zhǔn)確性、及時(shí)性的情況， 需要考慮數(shù)據(jù)的有效性。對(duì)于一個(gè)及時(shí)采集獲得，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整 的數(shù)據(jù)，還需要考慮這個(gè)數(shù)據(jù)使用的時(shí)間和對(duì)象。一堆過(guò)期的數(shù)據(jù)無(wú) 異于廢品或垃圾，是不產(chǎn)生價(jià)值的，因此在使用數(shù)據(jù)時(shí)，要考慮它是 否有效。如：我們?cè)?3年前采集了某個(gè)企業(yè)的按月征收的稅款統(tǒng)計(jì)數(shù) 據(jù)，記錄了當(dāng)月各種稅款的征收數(shù)，而該企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)注銷了，那么 我們拿著這一些數(shù)據(jù)來(lái)分析、管理這戶企業(yè)，還有效沒(méi)有呢？結(jié)論：稅收數(shù)據(jù)是否可信、可用，這是稅務(wù)部門關(guān)心數(shù)據(jù)的兩個(gè) 層面。是否可信是指數(shù)據(jù)在適用性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和有效 性方面，是否滿足應(yīng)用要求；是否可用是指數(shù)據(jù)的格式、內(nèi)容等能否 被操作人員

6、讀取和使用，能不能很方便地進(jìn)行深入處理和分析。以上 兩個(gè)層面中，可信就是數(shù)據(jù)的基本質(zhì)量問(wèn)題， 需要通過(guò)采取管理手段、 技術(shù)手段等各方面的努力來(lái)解決；可用是技術(shù)層面的問(wèn)題，主要通過(guò) 技術(shù)手段使數(shù)據(jù)規(guī)范化、格式化。觀點(diǎn)二：堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)質(zhì)量可控的前提下，對(duì)目前大集中運(yùn)行中存在 的數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題要理性對(duì)待、科學(xué)解決、持續(xù)改進(jìn)隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運(yùn)行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設(shè) 實(shí)現(xiàn)了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務(wù)流程的處理愈加便捷，涉稅數(shù)據(jù)的 管理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)管理手段的現(xiàn)代化也對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、操作的熟 練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái)，各基層稅收管理部門總 體感覺運(yùn)行流暢、業(yè)務(wù)全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)

7、而言更合理化，但 個(gè)別方面還存在個(gè)別矛盾有待化解。而數(shù)據(jù)質(zhì)量作為影響整個(gè)流程的 起始環(huán)節(jié)，其問(wèn)題尤其使基層稅收管理員所關(guān)注。問(wèn)題二：目前大集中環(huán)境下，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的問(wèn)題和難點(diǎn)主要 有哪些？解決的路徑如何去選擇？目前，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、 數(shù)據(jù)采集手段相對(duì)單一，不能全面采集納稅人數(shù)據(jù)。目前，基 層稅務(wù)部門大多依靠納稅人自行申報(bào)來(lái)實(shí)施管理行為，信息來(lái)源面窄， 獲取信息的手段落后，致使數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。數(shù)據(jù)采集不全的問(wèn)題比較突出，多側(cè)重于對(duì)納稅人靜態(tài)信息的收集，而對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的采集 不夠全面，不能真實(shí)掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。2、數(shù)據(jù)信息共享程度差。 一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部各

8、軟件間數(shù)據(jù)定 義沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差，信息資源無(wú)法得到充分利用；另一 方面，由于受社會(huì)條件的制約，國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門之間 信息化建設(shè)程度各不相同，不能有效利用社會(huì)信息資源。3、 人員操作水平制約數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。一方面，*縣地方稅務(wù)局， 在職職工平均年齡達(dá) 42歲，人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，并且計(jì)算機(jī)操作水 平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，但效果 不明顯。也有極個(gè)別人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)待一些簡(jiǎn)單重復(fù)性的工作缺少工作耐心，致使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)屢屢出現(xiàn)。另一方面，辦稅人員對(duì)網(wǎng) 上申報(bào)等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠(chéng)信納稅的意識(shí)不同，也影響到 了原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性。針對(duì)以上

9、存在問(wèn)題，結(jié)合目前工作實(shí)際，提出以下解決思路。1、完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制。 為了保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整 一致，必須要有專門的崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)督管理。當(dāng)前，各 級(jí)要在建立健全稅源管理中心的機(jī)制、職能的過(guò)程中，專門設(shè)置數(shù)據(jù) 質(zhì)量管理崗，或?qū)?shù)據(jù)管理的職能詳細(xì)明確到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅 收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理， 使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。 如征管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作，制定有關(guān)制度和辦 法，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理過(guò)程中的質(zhì)量控制，按照規(guī)定進(jìn)行技術(shù)崗位數(shù) 據(jù)變更，并對(duì)系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況進(jìn)行考核；計(jì)算機(jī)中心負(fù)責(zé) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全傳輸和存儲(chǔ)；各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)管

10、理權(quán)限， 負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)范圍內(nèi)的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，參與相關(guān)制度辦法、數(shù)據(jù) 審計(jì)規(guī)則和問(wèn)題數(shù)據(jù)處理方案的制定；各基層單位所負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù) 范圍內(nèi)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理；各崗位人員對(duì)自身采集錄入的業(yè)務(wù)數(shù) 據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)；對(duì)其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數(shù)據(jù) 質(zhì)量負(fù)責(zé)。在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，應(yīng)相應(yīng)完善一系列管理制度，確保 落實(shí)過(guò)程中的可操作性。2、提供數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具。 數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具針對(duì)數(shù)據(jù)流中的特 點(diǎn)，主要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：前堵、中控、后審。前堵一一阻攔錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于進(jìn)系統(tǒng)之前。在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、納稅人 涉稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設(shè)置相應(yīng)的邏輯規(guī)則，自 動(dòng)排查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度

11、。建立征收信息交流平臺(tái)， 通過(guò)征收人員的相互交流，及時(shí)交流、解決征收大廳錄入、開票、操 作等問(wèn)題，將可能的錯(cuò)誤錄入解決在數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)之前。中控一一通過(guò)數(shù)據(jù)審計(jì)及時(shí)校驗(yàn)、修正數(shù)據(jù)。開發(fā)檢測(cè)軟件、預(yù) 警軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集后的自動(dòng)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類異常數(shù)據(jù)，分層面 推送至相關(guān)人員進(jìn)行糾正。數(shù)據(jù)審計(jì)是組織開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估，保障 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性的重要手段。可以運(yùn)用人工審計(jì)和 軟件審計(jì)兩種方式。人工審計(jì)即運(yùn)用隨機(jī)抽樣方法，從總體中選擇一 定容量的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。主要 方式是通過(guò)實(shí)地檢查，調(diào)閱資料，手工對(duì)各類錄入信息系統(tǒng)的電子數(shù) 據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比核實(shí)。軟

12、件審計(jì)即利用專門開發(fā)的計(jì)算機(jī) 軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核校驗(yàn)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的時(shí)效性、一致性、完整性 及相容性。后審檢測(cè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于日常維護(hù)之后。實(shí)施日常檢查和稽查的 核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查 抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項(xiàng)抽查對(duì)象， 核查、抽查的內(nèi)容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質(zhì)量通 報(bào)制度，定期發(fā)布數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)，將檢測(cè)的異常數(shù)據(jù)下發(fā)基層核實(shí)維 護(hù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強(qiáng)系統(tǒng)間對(duì)接，減少重復(fù)勞動(dòng)。 大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能， 但是卻使用單獨(dú)系統(tǒng)處理個(gè)別業(yè)務(wù)或 機(jī)外流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象依然存在， 帶來(lái)了一些重復(fù)

13、勞動(dòng)，最典型的是企業(yè)所得稅的 年度匯繳申報(bào)與貨物運(yùn)輸業(yè)的管理。 二是拓寬回流數(shù)據(jù)分析途徑， 實(shí)時(shí)反饋 重點(diǎn)指標(biāo)。在強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息、數(shù)據(jù)的登記上報(bào)的同時(shí)，要關(guān)注上傳數(shù)據(jù)的回 流、統(tǒng)計(jì)、分析，以便更好地實(shí)施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強(qiáng)大 的組合查詢功能，便于根據(jù)各種需要批量或單一實(shí)時(shí)分析， 特別是按不同對(duì) 象對(duì)收入進(jìn)度進(jìn)行的查詢。 三是完善系統(tǒng)內(nèi)在設(shè)計(jì)不足。 再好的系統(tǒng)與實(shí)際 情況脫節(jié)的現(xiàn)象是必然的， 百密難免一疏。后大集中時(shí)代，應(yīng)對(duì)各種特殊情 況已成為當(dāng)務(wù)之急，對(duì)于諸如市內(nèi)工程項(xiàng)目開票需更改賬戶劃繳，項(xiàng)目開票退稅需返回施工方管理員審核等問(wèn)題應(yīng)及時(shí)解決。四是結(jié)合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要

14、求。根據(jù)大集中設(shè)定的相關(guān)流程、 相關(guān)文書，對(duì)原有的 所有管理辦法、涉稅文書都需要進(jìn)行重新審視，對(duì)不符合新系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的管理 辦法需要進(jìn)一步修改、制定。譬如對(duì)雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。5提升操作人員數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。 在培訓(xùn)模式上，建議根據(jù)崗位需要，分 批分崗位培訓(xùn)，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務(wù)處理的注意事項(xiàng)，盡快下發(fā) 系統(tǒng)操作的幫助文檔。實(shí)際應(yīng)用中其實(shí)并不需要太多懂得全流程的通才， 更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個(gè)崗位都能熟練操作，那 整個(gè)系統(tǒng)才能發(fā)揮應(yīng)有作用。結(jié)論：數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題不外乎兩方面原因，管理上（人）的因素和技術(shù) 上的因素，建立健全科學(xué)、規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制，從組織、制度

15、、技 術(shù)等層面保障對(duì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，是破解如何保證數(shù)據(jù)質(zhì)量難題的關(guān)鍵。觀點(diǎn)三：提高數(shù)據(jù)管理水平的過(guò)程中質(zhì)量和效率的沖突、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的沖突是必然的，但也是可以化解的信息化在人的意識(shí)中往往意味著速度、 效率，當(dāng)信息化在稅收征管中全 面應(yīng)用、快速推進(jìn)后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代， 由此帶來(lái)的工作提 速是毋庸置疑的。這理應(yīng)會(huì)帶來(lái)工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實(shí)往往會(huì)與理論產(chǎn)生偏差， 在推進(jìn)信息管稅的過(guò)程中， 特 別是初期，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會(huì)有來(lái)自納稅人的阻力，但提高數(shù)據(jù)質(zhì)量或者說(shuō)推進(jìn)信息管稅的根本目的決定了這種沖突是 可以化解的。思考：如何辯

16、證地分析這些沖突的產(chǎn)生？首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升在短期內(nèi)是以工作量的增加為代價(jià)的。數(shù)據(jù)是 信息管稅的關(guān)鍵。從實(shí)際情況看，涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與利用一直是我國(guó) 稅收工作的 軟肋”信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，最為重要的是與納稅 人存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，對(duì)納稅人所知曉、掌握的情況嚴(yán)重缺乏，這也 是我們信息化運(yùn)用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F(xiàn)實(shí)背景下，信 息是稅收征管的核心，但數(shù)據(jù)采集、整理、利用是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，長(zhǎng)期 必須以短期為基礎(chǔ)，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時(shí)期， 在這種情況下，短期內(nèi)增加征納稅雙方負(fù)擔(dān)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性。其次，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升一定程序上也取決于納稅人對(duì)稅收征管的認(rèn)識(shí)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，數(shù)據(jù)管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收 征管環(huán)境。但按照理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的原則，作為具體的納稅人而言，依法 納稅與維護(hù)個(gè)體利益本身是個(gè)兩難取舍，征管實(shí)踐中，解決信息不對(duì)稱問(wèn) 題，就是要解決納稅不實(shí)問(wèn)題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時(shí)足額的繳納 稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安